輔修畢業(yè)論文_論注冊會計(jì)師的法律責(zé)任-文庫吧資料
2025-06-12 18:27本頁面
【正文】 正確認(rèn)識，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告也永遠(yuǎn)不可能達(dá)到絕對的“真實(shí)”。我們知道，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表本身所提供的數(shù)量信息不可能是精確數(shù)，而是一個(gè)近似數(shù)，為此，報(bào)表只能提供相對“真實(shí)”的信息；為此同時(shí)，由于受到人的認(rèn)識的局限性和其他條件的限制，如審計(jì)費(fèi)用、審計(jì)時(shí)間等，現(xiàn)有的審計(jì)理論和方法，也不可避免地存在其固有 的缺陷：無論是制度基礎(chǔ)審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，都必須運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法，這時(shí)，就有可能使較小的部分的虛假陳述不被發(fā)現(xiàn)。 （二） 對虛假審計(jì)報(bào)告的界定問題 審計(jì)報(bào)告是注冊 會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程度對被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料實(shí)施必要的審查之后，對被審單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表的審計(jì)意見。而《 規(guī)定》與《證券法》明確將會計(jì)事務(wù)所中的“直接責(zé)任人”列為被告，投資人可以直接起訴對審理報(bào)告負(fù) 3 有直接責(zé)任的注冊會計(jì)師個(gè)人，這顯然，與《注冊會計(jì)師法》第十六條規(guī)定不同，即會計(jì)事務(wù)所對本所注冊會計(jì)師所承辦的業(yè)務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任，也即，注冊會計(jì)師不對外承擔(dān)民事責(zé)任。 在上述有關(guān)注冊會計(jì)師及其事務(wù)所法律責(zé)任規(guī)定的法律法規(guī)中，尚存在著不一致的需進(jìn)一步協(xié)調(diào)的方面：其中，《公司法》、《注冊會計(jì)師》只對注冊會計(jì)師及事務(wù)所和有關(guān)機(jī)構(gòu)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任作了規(guī)定；而《證卷法》則對注冊會計(jì)師及事務(wù)所的法律責(zé)任作了較全面的規(guī)定，包括注冊會計(jì)師及事務(wù)所的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。 《注冊會計(jì)師法》第三十九條規(guī)定：會計(jì)事務(wù)所及注冊會計(jì)師違反該法第二十條、第二十一條規(guī)定的，需承擔(dān)行政責(zé)任；如屬故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 《證券法》第二百零二條規(guī)定：為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)。 一、關(guān)于正確界定注冊會計(jì)師法律責(zé)任的幾個(gè)問題 （一）相關(guān)法律法規(guī)的協(xié)調(diào)問題 我國的《公司法》、《證券法》、《注冊會計(jì)師法》等，對注冊會計(jì)師及其事務(wù)所的法律責(zé)任均有相關(guān)的規(guī)定： 根據(jù)《公司法》第二百一十九條，承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假證明事件的，需要承擔(dān)行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。繼《公司法》、《會計(jì)法》、《證券法》、《注冊會計(jì)師法》等相關(guān)法律法規(guī)之后，最高人民法院又于 2021 年 1 月 9 日頒布了《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》（下面簡稱《 規(guī)定》），使注冊會計(jì)師的法律責(zé)任得到了進(jìn)一步的明確 。 the main reason 。 關(guān)鍵詞 ： 注冊會計(jì)師 ； 法律責(zé)任 ； 主要原因 ； 解決措施 The legal responsibility of certified public accountants Abstract: The current social and economic development faster and faster, with CPA legal liability issues bee more and more attention. The purpose of this paper is to analysis and content about the legal liability of certified public accountants, including its existing problems, and the basic reasons for the formation of the legal re
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