公司會(huì)計(jì)管理制度-文庫(kù)吧資料
2024-09-21 14:52本頁(yè)面
【正文】 勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、輔助材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。公司根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為 :賬齡為 13 年的應(yīng)收款項(xiàng)，按其余額的 6%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬齡為 3 年以上應(yīng)收款項(xiàng)，按其余額的 80%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單位金額非重大及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)相同賬齡應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定報(bào)告期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例。 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備 （ 1）對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同），于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行單獨(dú)減值測(cè)試。資金科根據(jù)貼現(xiàn)計(jì)劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。 票據(jù)的貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)處辦理。 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，各票據(jù)流轉(zhuǎn)結(jié)點(diǎn)的經(jīng)辦人員，在對(duì)票據(jù)進(jìn)行審核及辦理交接的過(guò)程中，一定要認(rèn)真按照制度和公司的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格把關(guān)，確保票據(jù)結(jié)算 工作順利、安全；各涉及票據(jù)業(yè)務(wù)的部門(mén)，對(duì)票據(jù)交接清單要妥善保管，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)隨同會(huì)計(jì)憑證一起裝訂，或單獨(dú)按月裝訂成冊(cè)。 為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實(shí)行實(shí)物與記帳分管的原則。 公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。 公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)登記簿 ”，收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)要按《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗(yàn)收，對(duì)合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、編號(hào)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按不同客戶(hù)建立明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行核算、清查和管理。業(yè)務(wù)部門(mén)需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)處審核同意后方 可辦理存款手續(xù)。實(shí)際操作時(shí)應(yīng)堅(jiān)持 “前帳不清，后款不借 “的原則。 轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由 出納人員專(zhuān)人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。 月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開(kāi)戶(hù)銀行送來(lái)的銀行余額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時(shí)處理，并編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，以確保賬實(shí)相符。 出納人員要按照審 核無(wú)誤的記賬憑證及時(shí)登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。 建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度， 會(huì)計(jì)人員對(duì)于收到外來(lái)銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定，對(duì)結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無(wú)誤后才可以填制和辦理各類(lèi)結(jié)算業(yè)務(wù)及相關(guān)的賬戶(hù)處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類(lèi)債權(quán)的委托手續(xù)。公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行帳號(hào)，不得為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。 公司對(duì)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要開(kāi)立銀行結(jié)算帳戶(hù)，非獨(dú)立核算的生產(chǎn)廠通過(guò)公司財(cái)務(wù)處統(tǒng)一對(duì)外結(jié)算。 因生產(chǎn)急需或采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過(guò)限額的，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)同意并經(jīng)財(cái)務(wù)處批準(zhǔn)，可于限額外提取現(xiàn)金。 （三）現(xiàn)金收支的日常管理 公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日解交開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，在次日上班后解交銀行； 不得以收抵支。 公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫(kù)存現(xiàn)金限額。 （二）庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定 公司庫(kù)存現(xiàn)金限額由財(cái)務(wù)處根據(jù)日?，F(xiàn)金支出量的多少，結(jié)合公司的具體情況核定，并報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行批準(zhǔn)。銀行存款應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀 行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)及存款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 第五章 貨幣資金的核算與管理 第二十六條 公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 第二十五條 會(huì)計(jì)核算必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，公司采取的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)，但因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理的需要，如有必要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)情況和原因，變動(dòng)后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的累積影響額，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中予以披露。會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。 第二十三條 公司提
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