張龍平企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引講解-文庫吧資料
2025-05-23 03:54本頁面
【正文】 相關(guān)人員的工作以及可利用的程度 ，相應(yīng)減少可能本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 以 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。 第二章“計(jì)劃審計(jì)工作”講解（ 4條） 總體要求 第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組，并對(duì)助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括： （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的、與選擇和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，尤其是與舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估； （ 2）發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為和關(guān)聯(lián)方交易方面的問題； （ 3）表明管理層在選擇會(huì)計(jì)政策和作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)存在偏見的情況； （ 4）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。 為對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而實(shí)施的測試程序并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守上述規(guī)定的責(zé)任 。 （相互利用） 控制有效性的測試對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響 1）如果在內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別出某項(xiàng)控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 評(píng)價(jià)該項(xiàng)缺陷 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。 （測試時(shí)間） 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必將 所有相關(guān)認(rèn)定 的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于最高水平，因此，可能不對(duì)所有控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試。 3）在內(nèi)控審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)控有效性形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng) 同時(shí)考慮 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施的、所有針對(duì)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性測試的結(jié)果。 （測試時(shí)間） 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試 所有相關(guān)認(rèn)定 的控制，以獲取其設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的證據(jù)。 在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試 ，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)： （一）獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見； （二）獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 —— 證據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。按照本指引的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的責(zé)任。 內(nèi)部控制審計(jì)的定義和責(zé)任劃分 第二條 本指引所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì) 特定基準(zhǔn)日 內(nèi)部控制 設(shè)計(jì)與運(yùn)行 的有效性進(jìn)行審計(jì)。 正題：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引講解 開場白： CPA和企業(yè)的責(zé)任都在不斷地加大； 內(nèi)控審計(jì)結(jié)果將成為考核企業(yè)的重要指標(biāo)； 與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有較大的不同。 8）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論（基準(zhǔn)日）。 6）內(nèi)部控制重大缺陷及其認(rèn)定情況。 4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。 2）內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明。 注 2： 2021年上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告存在的問題：只報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)告密切相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。② 重要缺陷 。 ?18個(gè)應(yīng)用指引的內(nèi)容： （ 1）內(nèi)部環(huán)境類指引 — 5個(gè) (側(cè)重企業(yè)層面控制） 組織框架 （含治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分配及不相容職務(wù)分離）、 發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任 （含安全生產(chǎn)，產(chǎn)品質(zhì)量，環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約等） （注：企業(yè)自我評(píng)價(jià)時(shí)要以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)） （ 2）控制活動(dòng)類指引 —— 9個(gè) (側(cè)重業(yè)務(wù)層面控制） 資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告 （注：企業(yè)自我評(píng)價(jià)時(shí)要以控制活動(dòng)為重點(diǎn)） （ 3）控制手段類指引 —— 4個(gè) (側(cè)重企業(yè)層面控制） 全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng) （注：企業(yè)自我評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)兼顧控制手段） ? 注：財(cái)政部等還將出臺(tái)具體的操作手冊(cè)或講解材料 ?《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 框架 第一章：總則 (含本指引制定目的１，控制對(duì)象（定義）２，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)３，關(guān)鍵控制點(diǎn)４） 第二至 N章： 具體規(guī)定關(guān)鍵控制點(diǎn)５ (不相容崗位分離６ ) （總要求是：職責(zé)分工與授權(quán)控制，全面實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)） ２、第一關(guān)鍵控制點(diǎn) ３、第二關(guān)鍵控制點(diǎn) ．．．．． N、評(píng)估與披露（第Ｎ 1個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)） 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 —1個(gè) （ 1） 管理層要提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 （年度評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)） （ 2）評(píng)價(jià)工作的組織與實(shí)施 1） 誰負(fù)責(zé)： 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人 2） 誰實(shí)施： 董事會(huì)（或類似決策機(jī)構(gòu)）或其授權(quán)機(jī)構(gòu)（可借助 CPA或外
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