ch1稅收籌劃基本理論-文庫吧資料
2025-05-21 17:15本頁面
【正文】 ? 事先策劃原則 ? 守法性原則 ? 實效性原則 ? 保護(hù)性原則 ? 綜合平衡原則 案例 2021年 ,建華公司計劃籌資 1000萬元用于一項新產(chǎn)品的生產(chǎn) ,制定了甲、乙、丙三個方案。 ? 稅收是強(qiáng)制課征，而不是自愿捐獻(xiàn)。 投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn) ，由各省 、 自治區(qū) 、 直轄市地方稅務(wù)局確定 ，投資者的工資不得在稅前扣除 。在計算個人所得稅時，其稅率比照 “ 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 ”應(yīng)稅項目，適用 5%～ 35%的五級超額累進(jìn)稅率 。 ? 如果你想設(shè)立一個企業(yè)，選擇合伙制還是公司制？ 方案比較 …… 案例啟示 ? 王某與其二位朋友打算合開一家花店，預(yù)計年盈利 180 000元，花店是采取合伙制還是有限責(zé)任公司形式？哪種形式稅收負(fù)擔(dān)較輕呢？ 到底該如何進(jìn)行選擇呢？ 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用稅率表 級數(shù) 年應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過 5000元的部分 5 0 2 超過 5000元至 10000元的部分 10 250 3 超過 10000元至 30000元的部分 20 1250 4 超過 30000元至 50000元的部分 30 4250 5 超過 50000元的部分 35 6750 相關(guān)稅法規(guī)定 ? 根據(jù)國務(wù)院的決定，從 2021年 1月 1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。 （ 1） 計算節(jié)稅方案的節(jié)稅期望值 E 方案 1 E1=100*+120*+150*=120（ 萬元 ） 方案 2 E2=60*+140*+180*=120（ 萬元 ） 說明：期望值 E=Σ （ Si*Pi） i=1,2,3…… n 其中： Si=第 i種情況節(jié)減的所得稅 Pi=第 i種情況的概率 n=情況的數(shù)量 （ 2） 計算節(jié)稅方案的風(fēng)險程度 （ 標(biāo)準(zhǔn)離差 ）σ 方案 1 σ 1=[(100120)2*+(120120)2*+(150120)2*]=(萬元 ) 方案 2 σ 2=[(60120)2*+(140120)2*+(180120)2*]=(萬元 ) 說明：標(biāo)準(zhǔn)離差 σ =Σ [（ Si Ei） 2*Pi] ? 在上面的例子里 ， 我們看到兩個方案的節(jié)稅期望值是相同的 ， 但方案 2的風(fēng)險程度明顯要高于方案 1， 因此 ， 我們要選擇方案 1。 ? 節(jié)稅方案 2： ? 可節(jié)減所得稅 S1=60萬元的概率 P1=30%, ? 可節(jié)減所得稅 S2=140萬元的概率 P2=60%, ? 可節(jié)減所得稅 S3=180萬元的概率 P3=10%。此例中 ， 我們應(yīng)該選擇方案 2， 因為它比方案 1節(jié)減更多的稅收 。 案例 ? 一個納稅人有兩種節(jié)稅方案： ? 節(jié)稅方案 1： ? 第一年要繳納所得稅 100萬元的概率為 30%，繳納所得稅 120萬元的概率為 50%，繳納所得稅 150萬元的概率為 20%； ? 第二年要繳納所得稅 120萬元的概率為 20%，繳納所得稅 150萬元的概率為 40%，繳納所得稅 180萬元的概率為 40%； ? 第三年要繳納所得稅 150萬元的概率為 20%，繳納所得稅 180萬元的概率為 60%，繳納所得稅 200萬元的概率為 20%； ?
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