【正文】 月末尚未完工 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 原材料 材料實(shí) 發(fā)出用于生產(chǎn) 際成本 的材料成本 庫(kù)存商品 完工入庫(kù) 產(chǎn)品成本 應(yīng)付工資 實(shí)際 應(yīng)由產(chǎn)品 支付 成本負(fù) 的工資 擔(dān)的工資 制造費(fèi)用 本期所發(fā)生 經(jīng)分配結(jié)轉(zhuǎn) 的各項(xiàng)共同 入生產(chǎn)成本 性生產(chǎn)費(fèi)用 賬戶的金額 51 產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 ?南江公司本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)材匯總?cè)缦? ： 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額產(chǎn)品耗用 1000 6050 600 12 7200 13250車間一般耗用 200 1210 100 12 1200 2410管理部門領(lǐng)用 300 1815 200 12 2400 4215合計(jì) 1500 9075 900 10800 19875合計(jì)項(xiàng)目A 材料 B 材料52 產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 借：生產(chǎn)成本 13 250 制造費(fèi)用 2 410 管理費(fèi)用 4 215 貸：原材料 ─A材料 9 075 ─B材料 10 800 借：生產(chǎn)成本 9 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 15 000 結(jié)算本月應(yīng)付 職工的工資 15 000元。 借：原材料 ─A材料 10 500 貸：材料采購(gòu) ─華美公司 10 000 庫(kù)存現(xiàn)金 500 46 向津京公司購(gòu)入 B材料 500公斤， 價(jià)款 5 000元。 借：材料采購(gòu) ─華美公司 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅 ) 1,700 貸：銀行存款 11700 上項(xiàng) A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)， 驗(yàn)收入庫(kù)。 各年應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息： 5 000 000 6%＝ 300 000（元） 借：在建工程 300 000 貸：長(zhǎng)期借款 300 000 （ 3） 2021年各月末，分別計(jì)算當(dāng)月借款利息25 000元（ 300 000元 247。該借款年利率 6%，合同規(guī)定到期一次還本付息，單利計(jì)息。 ?企業(yè)的長(zhǎng)期借款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的其他方面 ， 其利息應(yīng)在使用借款的各個(gè)期末 ， 合理計(jì)算 、 列入當(dāng)期費(fèi)用 。 38 ?企業(yè)的長(zhǎng)期借款用于購(gòu)置設(shè)備 、 增擴(kuò)場(chǎng)地 ， 改擴(kuò)建固定資產(chǎn)等 ， 在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的利息支出 ， 應(yīng)將利息費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本 。 34 (1)按實(shí)發(fā)工資 218 050元從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 218 050 貸：銀行存款 218 050 (2)發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬 —工資 218 050 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 218 050 (3)結(jié)算代扣款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工薪酬 —工資 8 950 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —個(gè)人所得稅 950 貸：其他應(yīng)付款 8 000 35 長(zhǎng)期負(fù)債的確認(rèn) ?定義 ?長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限超過(guò)一年或超過(guò)一年的 一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的負(fù)債 ?特點(diǎn) ?償還期限：長(zhǎng)期負(fù)債的償還期限較長(zhǎng)，只有償還期限長(zhǎng)于一年或長(zhǎng)于超過(guò)一年的 一個(gè) 營(yíng)業(yè)周期的負(fù)債才是長(zhǎng)期負(fù)債 ?舉債目的：舉借長(zhǎng)期債務(wù)非為滿足生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的臨時(shí)需要，而是為擴(kuò) 展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，購(gòu)置大型機(jī)器設(shè)備、房地產(chǎn)、增建或改建廠房等，以補(bǔ)充企業(yè)資本不足 而缺乏的大量長(zhǎng)期資金 ?舉債金額：長(zhǎng)期負(fù)債一般數(shù)額較大，它的利息費(fèi)用是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期的固定支 出，企業(yè)還本付息的負(fù)擔(dān)較重 36 長(zhǎng)期負(fù)債的計(jì)量 ?長(zhǎng)期負(fù)債的種類 ?長(zhǎng)期借款 ?應(yīng)付債券 ?其他長(zhǎng)期應(yīng)付款 37 長(zhǎng)期借款 ?長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)或其他非金融組織借入 、 償還期限在 1年以上的各種借款 。 借：應(yīng)付賬款 6 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 6 000 32 4）應(yīng)付職工工資的核算 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)付數(shù) 應(yīng)付數(shù) (實(shí)際發(fā)放 ) (費(fèi)用分配 ) 扣除數(shù) 生產(chǎn)成本 產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬 銀行存款 提取現(xiàn)金 制造費(fèi)用 車間管理人員薪酬 管理費(fèi)用 企業(yè)管理人員薪酬 銷售費(fèi)用 銷售產(chǎn)品人員薪酬 銷售費(fèi)用 工程建設(shè)人員薪酬 其他應(yīng)付款 負(fù)債類賬戶 由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)、應(yīng)從應(yīng)付薪酬中扣除部分：包括企業(yè)先前為職工代付的款項(xiàng)，以及由企業(yè)代收并應(yīng)交給收款單位的款項(xiàng) 33 【 例 】 華夏公司 2021年 1月應(yīng)付工資 227 000元，其中：生產(chǎn)工人工資 130 900元，車間管理人員工資 22 600元，企業(yè)行政管理人員工資 37 400元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資29 850元，在建工程人員工資 6 250元。 賬戶設(shè)置： 銀行存款等 應(yīng)付賬款 在途物資 償還數(shù) 應(yīng)付數(shù) 買價(jià) ◆ 用銀行存 ◆ 價(jià)款、 應(yīng)交稅費(fèi) 款 等償還 稅款等 進(jìn)項(xiàng)稅額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末余額 29 核算舉例： 【 例 】 華夏公司從慶陽(yáng)公司購(gòu)入材料一批，材料價(jià)款為 20 000元，增值稅率為 17％，價(jià)稅款尚未支付。 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 23 應(yīng)付票據(jù)的賬戶設(shè)置 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 在途物資 ◆ 到期支付數(shù) ◆ 應(yīng)付數(shù) 買價(jià)等 ◆ 到期承兌 含價(jià)稅款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付賬款 進(jìn)項(xiàng)稅額 ◆ 到期未承兌 財(cái)務(wù)費(fèi)用 短期借款