【正文】 ＝ 79068（元） 借：所得稅 79068 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 79068 借：本年利潤 79068 貸：所得稅 79068 凈利潤＝ 239600－ 79068 ＝ 160532 例 ，按凈利潤的 10%提取盈余公積金；按凈利潤的 10%計算應(yīng)付投資者利潤。 借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000 例 ，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 賬戶，計算確定當月的利潤總額。 借：財務(wù)費用 1000 貸：預(yù)提費用 1000 例 ，被盜現(xiàn)金 700元，經(jīng)批準作為企業(yè)的 營業(yè)外支出處理。 借：主營業(yè)務(wù)成本 826400 貸：庫存商品－ A產(chǎn)品 548000 － B產(chǎn)品 278400 例 10噸，＠ 120元，款存銀行；乙材料每噸實際成本 110元，并進行轉(zhuǎn)賬。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 58400 貸：應(yīng)交稅金 58400 例 2022元。 借：應(yīng)收賬款 368000 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 368000 例 50000元。 ? 核算： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 支付銷售費用 ? 核算： 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 計算銷售成本、稅金和利潤 ? 銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 ? 稅金： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金（銀行存款） 核算財務(wù)成果的形成及利潤的分配 ? 財務(wù)成果形成： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （等等） 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 （等等） 貸：本年利潤 ? 利潤分配： 借：本年利潤 貸：利潤分配 借：利潤分配 貸：盈余公積 應(yīng)付利潤（等） 三、基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 例 A產(chǎn)品 1000件，＠ 800元，貨款已存入銀行。 10) 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 11 500 —— B產(chǎn)品 11 500 貸： 制造費用 22 100 11).本月投產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品各 10臺，已經(jīng)全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 8) 借： 制造費用 2 700 管理費用 500 貸： 銀行存款 32 000 9).計提本月固定資產(chǎn)折舊費 8 600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊5 600元，廠部固定資產(chǎn)折舊 3 000元。 2） 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 30 000 —— B產(chǎn)品 30 000 制造費用 10 000 管理費用 10 000 營業(yè)費用 20 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬 100 000 賬戶 3) 從銀行提取現(xiàn)金 100 000元，備發(fā)工資 3). 借： 現(xiàn)金 100 000 貸： 銀行存款 100 000 4). 借： 應(yīng)付工資 100 000 貸： 現(xiàn)金 100 000 100 000元 5).用銀行存款預(yù)付下半年報刊費 2 400元 5). 借： 待攤費用 2 400 貸： 銀行存款 2 400 6).預(yù)提本月銀行短期借款利息 20 000元，預(yù)提機器大修理費用 3 000元。 要求 ： （ 1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄 （ 2）開設(shè)“制造費用”、“生產(chǎn)成本”“ T”形賬戶。 10) 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 7) 攤銷本月車間報刊費 200元 8) 用銀行存款支付本月水電費 3 200元，其中車間生產(chǎn)用水電 2 700元，廠部用水電費 500元。 借：庫存商品－ A產(chǎn)品 1060000 － B產(chǎn)品 330000 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 1060000 － B產(chǎn)品 330000 產(chǎn)品成本計算表 編制單位： 年 月份 單位： 元 A產(chǎn)品（ 2022件） B產(chǎn)品（ 1000件） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 制造費用 800000 202200 60000 400 100 30 202200 100000 30000 200 100 30 1060000 530 330000 330 成本項目 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 習(xí)題三 ? 興達公司 2022年 3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù) : 1) 本月耗用材料如下 (單位 :元 ) 2) 分配本月職工工資 100 000元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； 車間管理人員工資 10 000元； 廠部管理人員工資 10 000元； 專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資 20 000元。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 60 000 － B產(chǎn)品 30 000 貸：制造費用 90 000 管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用 ? 管理費用： – 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費 – 包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費 (包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等 )、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費 (含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅。 借：財務(wù)費用 15000 貸：預(yù)提費用 15000 例 500元。 ? 固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價－折舊 工資等核算說明 ? 工資核算一般分 2 個部分： ? 計算應(yīng)發(fā)放工資，并計入成本、費用 ? 實際發(fā)放工資 ?以上兩個部分各自獨立，前者是將“工”費打入成本、費用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付職工薪酬”（負債） 例 1000元。 ? 一般物耗計入費用的情形如右： ? 固定資產(chǎn)計入費用的情形如下： 原材料 制造費用 10萬 1萬 1萬 固定資產(chǎn) 制造費用 10萬 累計折舊 1萬 1萬 ? 即： ? 固定資產(chǎn)專記原價，增加記借。 借：應(yīng)付職工薪酬 400000 貸：現(xiàn)金 400000 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用 借：制造費用 40 000 管理費用 25 000 貸：累計折舊 65 000 固定資產(chǎn)與累計折舊 ? 固定資產(chǎn)賬戶： – 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價值。 例 400000元，備發(fā)工資。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 800000 － B產(chǎn)品 202200 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 202200 例 390000元，其中，生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 202200元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100000元，車間管理人員工資 50000元，行政管理人員工資 40000元。 ?預(yù)提費用期末貸方余額 650元，為本期預(yù)提、待以后期支付的借款利息。 借：待攤費用