【正文】 ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即 會計分錄 。是會計語言的表達(dá)方式。 借方 資本公積 貸方 期初余額 240 000 （ 1） 800 000 所有者權(quán)益類賬戶 （ 4） 160 000 借方 實收資本 貸方 （ 1） 800 000 所有者權(quán)益類賬戶 期初余額 1 000 000 （ 4） 160 000 借貸必相等 有借必有貸 業(yè)務(wù)類型 ：只影響等式右方要素，有增有減業(yè)務(wù) 【 例 4—5】 長城公司簽發(fā)并承兌面額 40 000元，為期兩個月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。 有借必有貸 借貸必相等 借方 銀行存款 貸方 期初余額 300 000 （ 1） 800 000 （ 2） 100 000 資產(chǎn)類賬戶 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初余額 160 000 （ 2） 100 000 負(fù)債類賬戶 業(yè)務(wù)類型 ：影響等式雙方要素，雙方同減業(yè)務(wù) 【 例 4—3】 長城公司用銀行存款 200 000元購入一臺新設(shè)備。 ? 不會出現(xiàn)借貸不等 借方 貸方 有借必有貸 ? 不會出現(xiàn)同借同貸 （ 1） 800 000 （ 1） 800 000 【 例 4—1】 長城公司收到投資者投入的貨幣資金投資 800 000元，已存入銀行。 ● 借貸必相等 —— 賬戶登記金額 。（在期末時一般將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶） 借方 貸方 登記增加額 登記減少額 期初余額 期末余額 ? 在同一賬戶中既核算資產(chǎn) (費(fèi)用 )要素內(nèi)容，又核算負(fù)債（收入）要素內(nèi)容的賬戶。 、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) ? 重要說明 ：期末時，資產(chǎn)類賬戶應(yīng)當(dāng)有余額；費(fèi)用類賬戶一般沒有余額（在期末時一般將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶）。 可將六類賬戶分為兩組進(jìn)行考察。 ◆ 目前世界各國通用的一種記賬方法。 PER 借貸記賬法的記賬符號演變 DEBIT CREDIT 借 貸 A 錢莊經(jīng)營者 借主 貸主 借方 借款人 貸方 借入 償還 借方 貸款人 貸方 歸還 存入 增加 或 減少 各種復(fù)式記賬法的記賬符號及其含義 記賬方法 記賬符號 記賬符號含義 增減記賬法 增、減 增加 /減少 收付記賬法 收、付 增加 /減少 借貸記賬法 借、貸 增加 /減少 二、借貸記賬法的含義 ◆ 以“借”和“貸”作為記賬符號的一種記賬方法。 “近代會計之父” —— 盧卡 【 例 】 企業(yè)用銀行存款 3 000元購買材料。 起碼兩個方面 起碼兩個方面 （四）復(fù)式記賬的基本原則 式為記賬基礎(chǔ)。 復(fù)式記賬 借方 原材料 貸方 3 000 借方 銀行存款 貸方 3 000 —— 與單式記賬法相比較 特征 復(fù)式記賬法 單式記賬法 ? 賬戶設(shè)置 需設(shè)置完整的賬戶體系，依經(jīng)濟(jì)內(nèi)容全面反映 賬戶設(shè)置不完整且不相關(guān) ? 記錄方法 全面記錄：對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在相關(guān)聯(lián)的兩個或以上賬戶中等額記錄 僅記錄貨幣資金的收付和債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生 ? 作用結(jié)果 可以對一定時期賬戶的 記錄進(jìn)行綜合試算，檢查其準(zhǔn)確與否 無法全面放映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，不能正確核算成本、盈虧，不便于檢查賬戶記錄的正確性 （三）復(fù)式記賬的理論依據(jù) ? 資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。 單式記賬 1 000 不予記錄 （二）復(fù)式記賬的基本含義及其特征 ◆ 對任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項）都以相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。 會計核算方法之二 單式記帳法 復(fù)式記帳法 ? 單式記賬法簡介 通常只對 貨幣資金 （即庫存現(xiàn)金和銀行存款）的收付、 債權(quán)債務(wù) （即應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款）的結(jié)算涉及的賬戶加以記錄，而對實物增減涉及的資產(chǎn)賬戶等則不予記錄（當(dāng)然也不必設(shè)置這些賬戶）。 ▲ 發(fā)揮作用不同：會計賬戶是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，會計科目只是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目 ,可作為賬戶的設(shè)置依據(jù)及會計報表中的項目。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會計賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 20╳╳ 年 憑證號 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 3 1 月初余額 借 30 000 1 轉(zhuǎn) 1 甲材料入庫 10 000 借 2 轉(zhuǎn) 2 發(fā)出甲材料 5 000 〃 （略） 3 31 本月合計 50 000 35 000 借 45 000 總 賬 會計科目：原材料 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 余額 增減金額 — T形賬戶 20╳╳ 年 憑證號 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 3 1 月初余額 借 30 000 1 轉(zhuǎn) 1 甲材料入庫 10 000 借 2 轉(zhuǎn) 2 發(fā)出甲材料 5 000 〃 （略） 3 31 本月合計 50 000 35 000 借 45 000 總 賬 會計科目：原材料 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 借方 原材料 （賬戶名稱） 貸方 ? 在哪一方記增加或減少由記賬方法和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所決定 ◆ T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中極少采用 資產(chǎn)類賬戶：借增、貸減 原材料 月初余額 25 000 （ 1） 購入 10 000 （ 3） 購入 30 000 （ 2） 發(fā)出 10 000 （ 4） 發(fā)出 8 000 （ 5） 發(fā)出 12 000 本月增加發(fā)生額 40 000 本月減少發(fā)生額 30 000 月末余額 35 000 期初余額 ：自上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額 本期增加發(fā)生額 ：本期新增加的金額合計 本期減少發(fā)生額 ：本期所減少的金額合計 期末余額 ：期末時結(jié)余的金額 期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額 編制財務(wù)報告的基礎(chǔ)資料 ? 賬戶有余額時，一般登記在記錄增加額的那一方 （四）賬戶設(shè)置的基本要求 ? 根據(jù)會計要素的具體內(nèi)容、特點和管理的要求設(shè)置 資 產(chǎn) 負(fù) 債 所有者 權(quán) 益 收 入 費(fèi) 用 利 潤 會計要素 庫存現(xiàn)金 原 材 料 本年利潤 利潤分配 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 實收資本 資本公積 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 （五）賬戶的分類 ：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有 者權(quán)益類、成本類、損益類（ P43） ：總分類賬戶 和明細(xì)分類賬戶 ：借方余額賬戶、貸方余額賬戶、無余額賬戶 （六）會計賬戶與會計科目的關(guān)系 1. 聯(lián)系 ▲ 會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目是會計賬戶的名稱。(P38會計科目表 ) ◆ 應(yīng)簡明適用，稱謂規(guī)范。 ◆ 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。 ▲ 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置 ▲ 基本特征：具有專門的格式 ▲ 主要作用：分類、連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ▲ 重要地位：會計核算的