會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 01:03本頁(yè)面
【正文】 +20 000 應(yīng)付股利 借：利潤(rùn)分配 20220 貸：應(yīng)付股利 20220 借貸記賬法的應(yīng)用 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者 權(quán)益 業(yè)務(wù) 9： 2022年 12月 31日，將應(yīng)付款 80 000元轉(zhuǎn)作供貨單位對(duì)本中心的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。 12 000 應(yīng)付賬款 +12 000 應(yīng)付票據(jù) 借貸記賬法的應(yīng)用 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者 權(quán)益 借：應(yīng)付賬款 12022 貸：應(yīng)付票據(jù) 12022 業(yè)務(wù) 7： 2022年 12月 30日，光大公司將其對(duì)服務(wù)中心投資 60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。 實(shí)收資本 銀行存款 20 000 20 000 借：利潤(rùn)分配 20220 貸：應(yīng)付股利 20220 借貸記賬法的應(yīng)用 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者 權(quán)益 借：應(yīng)付股利 20220 貸：銀行存款 20220 業(yè)務(wù) 5： 2022年 12月 20日服務(wù)中心收到客戶以前的欠款 10 000元，存入銀行。 原材料 +20 000 +20 000 應(yīng)付賬款 借：原材料 20220 貸：應(yīng)付賬款 20220 借貸記賬法的應(yīng)用 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者 權(quán)益 業(yè)務(wù) 3： 2022年 12月 15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000元償還 12月 8日所欠大海公司部分貨款。該中心于 2022年 12月 1日成立并開(kāi)始營(yíng)業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 借貸記賬法的應(yīng)用 業(yè)務(wù) 1：服務(wù)中心 2022年 12月 1日獲得光大公司的投資 200 000元，當(dāng)即存入該中心的開(kāi)戶銀行。 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 對(duì)應(yīng)賬戶 對(duì)應(yīng)賬戶： 存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶 。 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄寫(xiě)在 記賬憑證 上 借貸記賬法的應(yīng)用 會(huì)計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有 簡(jiǎn)單分錄（一借一貸） 和 復(fù)合分錄（多借一貸、一 借多貸、多借多貸） 之分。 原材料 借方 貸方 銀行存款 借方 貸方 10000 10000 ① 找出所涉及的賬戶 ② 確定賬戶的類(lèi)別（方向、金額） 試算平衡 ， 是依據(jù) “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”的會(huì)計(jì)等式和 借貸記賬法的記賬規(guī)則 ， 將賬戶中記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)匯總計(jì)算 ， 檢查賬戶記錄是否正確 、 完整的過(guò)程 。 借：管理費(fèi)用 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 XXX 增加數(shù) XXX 減少數(shù) 本期借方發(fā)生額 XXX XXX 凈支出結(jié)轉(zhuǎn) 本期貸方發(fā)生額 XXX XXX 減少數(shù) 凈收入結(jié)轉(zhuǎn) XXX XXX 增加數(shù) 本期借方發(fā)生額 XXX 本期貸方發(fā)生額 XXX 費(fèi)用賬戶 借方 貸方 收入賬戶 借方 貸方 收入類(lèi)賬戶和費(fèi)用類(lèi)賬戶期末一般沒(méi)有余額 損益類(lèi)賬戶包括收入類(lèi)、 費(fèi)用類(lèi) 以及需要根據(jù)情況確定賬戶方向的損益類(lèi)賬戶（如投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、以前年度損益調(diào)整等） 損益類(lèi)賬戶舉例 ?20~8年 1月 31日，甲企業(yè)本月出售商品的銷(xiāo)售收入為 20 000元 (為簡(jiǎn)化核算，暫不考慮增值稅 )，收到貨款 5 000元存入銀行，其余貨款尚未收回。 借：原材料 2022 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 340 貸：銀行存款 1 000 應(yīng)付賬款 1 340 生產(chǎn)成本 借方 貸方 制造費(fèi)用 借方 貸方 成本是對(duì)象化了的費(fèi)用，成本類(lèi)賬戶期末可能有余額，也可能沒(méi)有，而費(fèi)用類(lèi)賬戶期末通常是沒(méi)有余額的。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 資產(chǎn) .負(fù)債類(lèi)賬戶應(yīng)用舉例 ?A 公司本月購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備 1臺(tái)，價(jià)款共計(jì) 20220元，用銀行存款支付價(jià)款10000元，其余價(jià)款尚未支付。 借貸記賬法 記賬符號(hào) 賬戶結(jié)構(gòu) 記在“借主”名下，表示債權(quán)增加 借 貸 記在“貸主”名下，表示債務(wù)增加 左方 右方 賬戶名稱(chēng) （會(huì)計(jì)科目） 源于金融商 由貨幣資金發(fā)展到財(cái)產(chǎn)物資、成本費(fèi)用等，使得“ 借 ”、“ 貸 ”二字已經(jīng)失去了原來(lái)的含義，轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號(hào)，只表明記賬的方向。 平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。 相應(yīng)地， 單式記賬法 是指對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記帳方法。 會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類(lèi) ， 本身沒(méi)有結(jié)構(gòu) ，會(huì)計(jì)賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu) ， 具體反映資金運(yùn)動(dòng)狀況 。 期初、期末余額的方向 一般 與 增加額 的方向相同。 教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 —— 丁字型賬戶格式 如果左方記增加，右方應(yīng)記減少；如果右方記增加，左方應(yīng)記減少。 用以填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果。 但是，不管采用哪種記賬方法，增加和減少一定記在不同的方向上，且賬戶的余額一般與增加方在同一方向上。 從數(shù)量上看，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，不外乎 增加 、 減少兩種情況，相應(yīng)地，賬戶結(jié)構(gòu)也分為兩部分，即 左、右 兩方，一方記增加，另一方必定記減少。 會(huì)計(jì)賬戶的概念 理解： 1. 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)； 2. 賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)和格式； 3. 賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)科目的級(jí)次有關(guān)； 4. 只有在賬戶中才能記錄，進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算。但二級(jí)及以下明細(xì)科目的設(shè)置由企業(yè)自定。 ?明細(xì)分類(lèi)科目，又稱(chēng)明細(xì)賬科目：是對(duì)總賬科目所含內(nèi)容的進(jìn)一步分類(lèi)。 常用會(huì)計(jì)科目 2. 按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分： ?總分類(lèi)科目，又稱(chēng)一級(jí)科目或總賬科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類(lèi)。第二章 會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶 借貸記賬法的應(yīng)用 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶 定義： 會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則： ?全面性原則 ?簡(jiǎn)要性原則 ?穩(wěn)定性原則 ?統(tǒng)一性和靈活性兼顧原則 會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)： 1. 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 分為 6大類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)。如：應(yīng)收賬款、原材料等。 如：應(yīng)收賬款 —— 甲單位 —— 乙單位 二級(jí)，企業(yè)根據(jù)需要還可設(shè)置、三級(jí)、四級(jí)、 …… 注意： ?在一個(gè)總賬科目中，各明細(xì)科目金額逐級(jí)匯總即為總賬科目的金額； ?總賬科目 一般 由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)使用。 2022年新會(huì)計(jì)科目 : ? 一、資產(chǎn)類(lèi) ? 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2 1002 銀行存款 ? 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 銀行專(zhuān)用 ? 4 1011 存放同業(yè) 銀行專(zhuān)用 ? 5 1015 其他貨幣資金 ? 6 1021 結(jié)算備付金 證券專(zhuān)用 ? 7 1031 存出保證金 金融共用 ? 8 1051 拆出資金 金融共用 ? 9 1101 交易性金融資產(chǎn) ? 10 1111
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