【正文】 品 50件給五一工廠，每件 1 200元，貨款尚未收到。 應交所得稅＝ 239600 33% ＝ 79068（元） 借：所得稅 79068 貸：應交稅金－應交所得稅 79068 借：本年利潤 79068 貸：所得稅 79068 凈利潤＝ 239600－ 79068 ＝ 160532 例 ，按凈利潤的 10%提取盈余公積金；按凈利潤的 10%計算應付投資者利潤。 借：銀行存款 10000 貸：投資收益 10000 例 ，將損益類賬戶的余額結轉到 “ 本年利潤 ” 賬戶，計算確定當月的利潤總額。 借：財務費用 1000 貸：預提費用 1000 例 ，被盜現金 700元，經批準作為企業(yè)的 營業(yè)外支出處理。 借：主營業(yè)務成本 826400 貸：庫存商品－ A產品 548000 － B產品 278400 例 10噸，＠ 120元，款存銀行；乙材料每噸實際成本 110元，并進行轉賬。 借：主營業(yè)務稅金及附加 58400 貸：應交稅金 58400 例 2021元。 借：應收賬款 368000 貸 :主營業(yè)務收入 368000 例 50000元。 ? 核算： 借：銀行存款（應收賬款） 貸：主營業(yè)務收入 支付銷售費用 ? 核算： 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款（應付賬款） 計算銷售成本、稅金和利潤 ? 銷售成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 ? 稅金： 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金（銀行存款） 核算財務成果的形成及利潤的分配 ? 財務成果形成： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 管理費用 其他業(yè)務支出 主營業(yè)務稅金及附加 （等等） 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 （等等） 貸：本年利潤 ? 利潤分配： 借：本年利潤 貸：利潤分配 借：利潤分配 貸：盈余公積 應付利潤（等） 三、基本經濟業(yè)務的核算 例 A產品 1000件，＠ 800元，貨款已存入銀行。 要求 ： （ 1）根據上述經濟業(yè)務，編制會計分錄 （ 2）開設“制造費用”、“生產成本”“ T”形賬戶。 11) 結轉制造費用，按 A、 B產品生產工人工資比例分配。 8) 攤銷本月車間報刊費 200元 9) 用銀行存款支付本月水電費 3 200元，其中車間生產用水電 2 700元，廠部用水電費 500元。 用途 甲材料 乙材料 合計 A產品 20 000 10 000 30 000 B產品 50 000 30 000 80 000 車間一般耗用 400 200 600 合計 70 400 40 200 110 600 3) 從銀行提取現金 100 000元，備發(fā)工資 4) 現金發(fā)放職工工資 100 000元 5) 按工資總額 14%計提職工福利費。 制造費用的分配 ? 分配一般以直接人工工資比例為依據 ? 生產 A產品生產工人工資 200 000元 ? B產品生產工人工資 100 000元 ? 匯集的制造費用一共： 102021 ? A產品應分配： ? B產品應分配： 200 000 200 000＋ 100 000 ＝ 68 000 102 000 100 000 200 000＋ 100 000 ＝ 34 000 102 000 例 A產品 2021件， B產品 1000件，全部完工入庫，按實際成本結轉。 管理費用、財務費用、營業(yè)費用 ? 營業(yè)費用： – 企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構 – 含銷售網點、售后服務網點等的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用。 管理費用、財務費用、營業(yè)費用 ? 財務費用： – 核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用 – 包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關的手續(xù)費等。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈 (不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失 )。 借：管理費用 500 貸：現金 500 例 ， 并按直接人工工資比例在 A、 B產品 之間分配。 借： 管理費用 1000 貸：待攤費用 1000 例 15000元。 ? 福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。 ? 累計折舊專記折耗，增加記貸。 – 購進、發(fā)出、結存固定資產，均必須核算其原始價值。 借：應付工資 400000 貸：現金 400000 例 14%提取職工福利費。 例 400000元，備發(fā)工資。 借：生產成本－ A產品 800000 － B產品 202100 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 202100 例 390000元，其中，生產 A產品生產工人工資 202100元， B產品生產工人工資 100000元，車間管理人員工資 50000元，行政管理人員工資 40000元。 ?預提費用期末貸方余額 650元，為本期預提、待以后期支付的借款利息。 借：待攤費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：制造費用 300 貸：待攤費用 300 4. 預提應由本月承擔的短期借款利息 650元。 借：管理費用 4 000 貸：待攤費用 4 000 3. 本月發(fā)生生產用固定資產大修費用 3 000元，以銀行存款支付。 待攤、預提費用專項練習 解答 1：會計分錄 1. 支付本季度廠部辦公用水電費，一共 9000元，其中 2月份已經預提 6 000元。 4. 預提應由本月承擔的短期借款利息 650元。 3. 本月發(fā)生生產用固定資產大修費用 3 000元，以銀行存款支付。 ? 待攤、預提費用專項練習 待攤費用圖示 待攤費用 管理費用 銀行存款 1 500 1 500 500 500 ① ② ③ ④ ① 1月初支付第一季度租金 1 500元 ② 1月份攤銷 500元租金，計入管理費用 ③ 2月份攤銷 500元租金，計入管理費用 ④ 3月份攤銷 500元租金，計入管理費用 3月份底，全部待攤費用攤銷完畢，無余額 500 500 500 500 預提費用圖示 預提費用 管理費用 銀行存款 1 500 1 500 500 500 ④ ① ② ③ ① 1月份預提 500元租金，計入管理費用 ② 2月份預提 500元租金，計入管理費用 ③ 3月份預提 500元租金，計入管理費用 ④ 3月底支付第一季度租金 1 500元 3月份底，全部預提費用支付，無余額 500 500 500 500 待攤、預提費用專項練習 ? 某工廠 3月初預提費用貸方余額 6 000元，待攤費用借方余額 4 000元， 3月份發(fā)生以下經濟業(yè)務，試做會計分錄 1. 支付本季度水電費，一共 9000元，其中 2月份已經預提 6 000元。 ? 待攤費用：先支付，后攤銷 ? 預提費用：先預提，后支付 ? 上例按權責發(fā)生制， 1月初支付的 1 500元租金，支付時先計入一個“暫時”性賬戶 —— 待攤費用，然后逐月攤入成本費用。 – 按權責發(fā)生制：三個月每月各計 500元費用。 ? 收付實現制（現金基礎）：支出與收入均以實際款項的收付時間為準。 – 不便于計算并歸集到產品品種的耗費，屬于費用。 ? 成本：是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。 – 收益性支出：形成費用 – 資本性支出：形成資