【正文】 1 第 3章 復(fù)式記賬的運用 2 制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程與特點 材料采購與付款業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算 銷售與收款業(yè)務(wù)的核算 資本籌集業(yè)務(wù)的核算 本章主要內(nèi)容： 3 制造企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程與特點 1）籌集生產(chǎn)所需資金 2）將籌集到的資金投放于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性 3）確定和分配企業(yè)的經(jīng)營成果 4 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ?資金籌資業(yè)務(wù) ?生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù) ?產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) ?銷售過程：銷售業(yè)務(wù) ?財務(wù)成果 5 資金籌集業(yè)務(wù) ?資金籌集的來源： ?投入 ?借入 ?所有者與債權(quán)人 ?所有者：股東等 ?債權(quán)人：銀行、非銀行金融機構(gòu) ?資金的形式 ?貨幣形式 ?非貨幣形式： 投資者可以貨幣、實物、無形資產(chǎn)等方式投入資本 6 投入資本的確認與計量 ?投入資本的定義 ?投入資本是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資 ?投入資本的種類 ——按其投資人的性質(zhì) ?國家投入資本 ?法人投入資本 ?個人投入資本 ?外 商投入資本 7 庫存現(xiàn)金賬戶： 主營業(yè)務(wù)收入 庫存現(xiàn)金 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費用 ◆ 銷售收入 ◆ 購辦公品 應(yīng)交稅費 ◆ 從銀行提 ◆ 支付職工 取現(xiàn)金 困難補助 應(yīng)付職工薪酬 期末余額 銀行存款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 設(shè)立“庫存現(xiàn)金日記賬”，按選用幣種進行明細核算。 8 銀行存款賬戶： 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費用 ◆ 銷售收入 ◆ 購辦公品 應(yīng)交稅費 ◆ 收回欠款 ◆ 提取現(xiàn)金 期末余額 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 設(shè)立“銀行存款日記賬”，按不同幣種進行明細核算。 9 有限責(zé)任公司賬戶： 10 投入資本的記錄 ?―實收資本”賬戶 2021年 1月， 南江公司成立， 收到投資者投入的 貨幣資金 200 000元， 存入銀行；設(shè)備兩臺， 每臺價值 50 000元； 專利權(quán)一項， 價值 80 000元 借： 銀行存款 200 000 固定資產(chǎn) 100 000 無形資產(chǎn) 80 000 貸：實收資本 380 000 實收資本 登記所有者投入的 資本額 380000 期末所有者投資的 實有數(shù) 380000 11 【 例 】 宏大公司創(chuàng)立于 2021年 1月 1日， 當(dāng)時 A、 B兩位投資人各投資 5 000 000元。A投資 5 000 000元現(xiàn)款； B投資專利權(quán)和使用過的固定資產(chǎn)。經(jīng)資產(chǎn)評估部門評估，專利權(quán)的評估價 800 000元，固定資產(chǎn)的評估價 4 200 000元。 (1)借：銀行存款 5 000 000 貸：實收資本 —A 5 000 000 (2)借：固定資產(chǎn) 4 200 000 無形資產(chǎn) 800 000 貸：實收資本 —B 5 000 000 12 股份公司 賬戶的設(shè)置： 資本公積 13 【 例 】 新世紀(jì)股份公司經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)，增發(fā)新股 300萬股，每股發(fā)行價 5元，在增發(fā)過程中，發(fā)生各種費用 450 000元，發(fā)行總收入扣除發(fā)行費用后的股款已全部存入銀行。 發(fā)行總收入 : 3000000 5 =15 000 000（元） 公司收到券商匯入股款 : 15 0 00000450 000 =14 550 000(元 )。 借：銀行存款 14 550 000 貸：股本 —普通股 3 000 000 資本公積 11 550 000 14 【 例 】 通海公司注冊資本為 150萬元，由甲、乙、丙三方各出資 50萬元設(shè)立，留存收益已達 20萬元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，三方?jīng)Q定將公司的注冊資本增加到200萬元，并吸收丁投資者加盟，同意其以現(xiàn)金 70萬元出資，占公司全部資本的 25%。 借：銀行存款 700 000 貸：實收資本 —丁投資者 500 000 （ 2 000 000 25%） 資本公積 —資本溢價 202100 （ 700 000500 000） 15 借入資本 ?負債的種類 ?流動負債 ?長期負債 ?負債確認與計量的特點 ?應(yīng)根據(jù)有關(guān)負債項目的特性加以識別 ?按實際發(fā)生數(shù)計量即負債成立時承諾償付的金額入賬 16 負債按其償還期限的長短，可以分為流動負債和非流動負債。 流動負債 非流動負債 負 債 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費等 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款等 按償還期限劃分 17 流動負債的確認與計量 ?流動負債的定義 ?流動負債是指償還期限較短，須在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) ?流動負債的計量 ?按實際發(fā)生數(shù)額計量 ?短期借款可根據(jù)借款憑據(jù)上的金額來確認和計量 18 1）短期借款的核算 短 期 借 款 貸款本金 償還貸款金額 尚未償還貸款余額 短期借款指企業(yè)借入期限在一年以下的各種借款。 19 【 例 】 華夏公司 2021年 1月 1日從銀行取得短期借款 100 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 20 【 例 】 上述借款年利率為 6%，期限 12個月，利息采用按年支付方式。 1月 31日支付借款利息 500元。 到期支付利息： 100 000 6%/12=500（元） 借：財務(wù)費用 500 貸：應(yīng)付利息 500 * 21 【 例 】 12月 31日，歸還借款本金 100 000 元。 借：短期借款 100 000 應(yīng)付利息 5500