稅收籌劃的基本理論(1)-文庫吧資料
2025-05-20 11:01本頁面
【正文】 權(quán)利之一 。 三、稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其影響因素 自學內(nèi)容 P1719 討論： 為什么說納稅籌劃是納稅人應有的權(quán)利 ？ 三、稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其影響因素 現(xiàn)代企業(yè)一般有四大基本權(quán)利 ,即 生存權(quán) 、 發(fā)展權(quán) 、 自主權(quán) 、 自保權(quán) 。 時效性原則 稅制改革的變動可能使納稅籌劃方法變得無效 ， 因此納稅人應關(guān)注稅法變動 ， 及時調(diào)整稅收籌劃方案 。 以依法納稅為前提； 以合法節(jié)稅為方式； 以貫徹立法精神為宗旨 。 案例 方案一購買： A企業(yè)： 契稅：稅率 3％ ～ 5％ 印花稅：稅率 ％ （ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同 ） 房產(chǎn)稅：按房產(chǎn)余值計稅 ， 稅率 % 折舊抵繳所得稅：固定資產(chǎn)折舊抵稅 案例 方案一購買： B企業(yè)： 印花稅：稅率 ％ （ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同 ） 營業(yè)稅 、 城市維護建設(shè)稅及教育費附加 土地增值稅：稅率 30％ ～ 60％ 超率累進稅率 企業(yè)所得稅：轉(zhuǎn)讓凈所得計繳企業(yè)所得稅 案例 方案二租賃： A企業(yè)： 印花稅：房屋租賃合同 ， 稅率 ％ 租金支出抵繳所得稅：房屋租金支出作為費用抵繳企業(yè)所得稅 。 現(xiàn)有兩個方案可供選擇： 方案 1： A企業(yè)購買 B企業(yè)辦公樓 ， B企業(yè)按同類房產(chǎn)的市場價格轉(zhuǎn)讓給 A企業(yè) 。 案例 A、 B兩企業(yè)同屬于某集團下的全資子公司 。 二、稅收籌劃的分類、目標、原則 高級目標： 節(jié)稅 、 稅后利潤最大化 、 企業(yè)價值最大化三者的統(tǒng)一 。 二、稅收籌劃的分類、目標、原則 中級目標： 納稅成本最低 納稅成本的降低意味著納稅人稅后收益的增加 。 二、稅收籌劃的分類、目標、原則 初級目標： 實現(xiàn)涉稅零風險 就是納稅人賬簿設(shè)置 、 記錄符合稅法要求 ， 納稅申報正確 ， 稅款繳納及時 ， 不會出現(xiàn)任何涉稅行政處罰 ， 即在涉稅方面沒有風險或風險極小 。 二、稅收籌劃的分類、目標、原則 按稅收籌劃涉及稅種分類 商品勞務(wù)稅 （ 流轉(zhuǎn)稅 、 間接稅 ） 所得稅 （ 直接稅 ） 財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅 、 車船稅 資源稅：資源稅 、 城鎮(zhèn)土地使用稅 、 土地增值稅 行為目的稅：印花稅 、 契稅 、 城建稅 、 車輛購置稅 、 耕地占用稅 、 煙葉稅 、 船舶噸稅 二、稅收籌劃的分類、目標、原則 （ 二 ） 稅收籌劃的目標 初級目標： 依法履行納稅義務(wù) 即納稅人應做到納稅遵從 。 如存貨計價的先進先出法 ， 在物價下跌的時可使當期成本增大 ， 利潤減少 ， 所得稅較低 。 如果選擇生產(chǎn)一次性木制筷子就要繳納 5%的消費稅 。 【 注 】 注意產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整 。 籌劃結(jié)果：所得稅率就可適用 15%， 稅負減輕 。 【 案例 】 某圖書銷售公司 ， 準備用前期積累的資金成立一個圖書銷售子公司 ， 因該行業(yè)利潤率較高 ，企業(yè)預期利潤較大 ， 需要繳納的所得稅相當可觀 ，企業(yè)希望通過所得稅籌劃合理節(jié)稅 。 二、稅收籌劃的分類、目標、原則 按籌劃適用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段分類 （ 1） 投資決策中的稅收籌劃 是指
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