地方各稅年度納稅評估-文庫吧資料
2025-05-18 23:02本頁面
【正文】 資源稅年度納稅評估 23 資源稅評估分析指標(biāo)及使用方法 （三）綜合審核分析 《資源稅納稅申報表》中項目、數(shù)字填寫是否完整，適用稅目、單位稅額、應(yīng)納稅額及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確。主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長率 該指標(biāo)是應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長率的對比分析。一般在產(chǎn)品售價相對穩(wěn)定的情況下二者的比值應(yīng)接近 1。主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入） ) 100%。上年同期 資源 稅負(fù)擔(dān)率。 。 《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“在建工程”科目是否有建筑、設(shè)備安裝等項目，“委托加工物資”科目是否發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)，是否申報繳納了印花稅。 11.“管理費用”等科目中體現(xiàn)的保險支出與已申報情況進(jìn)行對比是否有出入。 “利潤表”中“財務(wù)費用”以及“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“短期借款”和“長期借款”項目的變動情況，確定申報“借款合同”的計稅金額是否合理。 《營業(yè)稅納稅申報表》中申報項目是否有租賃、建筑安裝、貨物運輸、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等應(yīng)稅收入，是否申報繳納了印花稅。 況進(jìn)行調(diào)查，評估納稅人印花稅的納稅狀況。 ；是否有錯用稅目以適用低稅率；有無將按比例稅率和按定額稅率計征的憑證相互混淆；有無將載有多項不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)合同誤用稅目稅率，應(yīng)稅合同計稅依據(jù)是否正確。 印花稅年度納稅評估 18 印花稅評估分析指標(biāo)及使用方法 （三）綜合審核分析 、上年同期應(yīng)納稅額相比有無重大差異，能否合理解釋。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近 1。 本指標(biāo)用于分析印花稅應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入增長率，評估納稅人申報納稅情況真實性。 主營業(yè)務(wù)收入增長率 =〔 (本期累計主營業(yè)務(wù)收入額 上年同期累計主營業(yè)務(wù)收入額 )247。主營業(yè)務(wù)收入增長率 其中： 應(yīng)納稅額增長率 =〔 (本期累計應(yīng)納稅額 上年同期累計應(yīng)納稅 額 )247。當(dāng)比值小于 1，可能存在未足額申報印花稅問題。 本指標(biāo)用于分析可比口徑下印花稅額占計稅收入的比例及其變化情況。 其中：印花稅負(fù)擔(dān)率 =(應(yīng)納稅額247。 ? 土地增值稅年度納稅評估 15 第二部分 印花稅年度納稅評估 16 印花稅評估分析指標(biāo)及使用方法 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評估管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā) [2021]43號） （一）印花稅稅負(fù)變動系數(shù) 印花稅稅負(fù)變動系數(shù) =本期印花稅負(fù)擔(dān)率247。 三、綜合分析法： 申報資料審核分析 ：審核當(dāng)期納稅申報數(shù)據(jù)是否與財務(wù)會計報表所載金額是否相符，邏輯關(guān)系是否正確，適用稅率、計算是否正確， 實際情況判斷分析 ：根據(jù)掌握的外圍信息，如房產(chǎn)部門網(wǎng)簽銷售合同情況，分析納稅人賬載收入是否正常，是否存在按揭款不及時入賬申報繳稅的問題；根據(jù)已銷售建筑面積與規(guī)劃建筑總面積之間的比例，判斷評估對象是否達(dá)到清算條件，提出是否進(jìn)行清算建議。 三、案頭評估時數(shù)據(jù)分析指標(biāo)運用的方法 土地增值稅年度納稅評估 13 二、比較分析法： 橫向比較分析 ，主要比較同行業(yè)同期商品房銷售價格，判斷評估對象是否存在計稅依據(jù)明顯偏低的情況。企業(yè)填開的收據(jù)金額在繳銷時錄入大集中軟件。 2021年度的土地增值稅納稅評估還應(yīng)考慮政策性的預(yù)征率、核定征收率變化、分類預(yù)征特點，分時間段、分類別進(jìn)行該項指標(biāo)分析。本期計稅收入） 100%。 ? 土地增值稅納稅評估工作重點 土地增值稅年度納稅評估 11 除市局《年度納稅評估工作規(guī)程》規(guī)定采集的通用信息內(nèi)容外，土地增值稅年度納稅評估工作中還需要采集以下信息： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目規(guī)劃、報建、網(wǎng)簽銷售合同信息，此類信息可以從規(guī)劃、建設(shè)、房產(chǎn)等職能部門獲取，也可以要求評估對象提供； 商品房開發(fā)項目銷售清冊，包括銷售時間、房號、面積、類別、金額、購房人姓名、收款方式、預(yù)收款時間等內(nèi)容； 商品房開發(fā)項目開發(fā)成本明細(xì)，包括土地成本、 土地征收及拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。 評估日常管理的房地產(chǎn)開發(fā)項目是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)征土地增值稅 。 ? 土地增值稅納稅評估工作要求 土地增值稅年度納稅評估 10 根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，土地增值稅年度納稅評估的工作重點為： 評估
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