【正文】 團(tuán)現(xiàn)正處于擴(kuò)張時(shí)期時(shí)，一定要協(xié)調(diào)好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，一方面要有足夠經(jīng)營(yíng)所得來(lái)償還債務(wù)和支付利息，另一方面要對(duì)投資方向、投資策略和收益給予更多的關(guān)注，防止投資風(fēng)險(xiǎn)，以提高盈利能力。 另外集團(tuán)的長(zhǎng)期債務(wù)很少，對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的利用力度較小。以集團(tuán)現(xiàn)有的資金力量和發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，本人認(rèn)為集團(tuán)可加大投資力度，通過(guò)開辟新的礦點(diǎn)、建立新的球團(tuán)廠，或者加大與鋼鐵企業(yè)的合作力度，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷一條龍，使企業(yè)呈縱向發(fā)展，從而擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的同時(shí)降低企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)成本。現(xiàn)金流量預(yù)算可對(duì)企業(yè)下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金總流入量和總流出量以及現(xiàn)金余額變動(dòng)做出預(yù)測(cè)，為企業(yè)下一個(gè)會(huì)計(jì)期間提供合適的現(xiàn)金保證。由于企業(yè)銷 15 售現(xiàn)金比率相對(duì)較高，所以在現(xiàn)金收回方面集團(tuán)及各子公司應(yīng)保持現(xiàn)有的現(xiàn)金回籠的能力。在現(xiàn)金支出方面，事先規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)等 ,防止貪污、挪用、侵占現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)達(dá)到節(jié)約開支的作用；對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行比較嚴(yán)密的監(jiān)控 ,精確安排現(xiàn)金付款的時(shí)間，減少不必要的現(xiàn)金占用。制定好內(nèi)部牽制制度 ,對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的安全性進(jìn)行控制 ,規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍，使企業(yè)各管理層明確自己在現(xiàn)金流量控制的責(zé)任和義務(wù)，并起到加強(qiáng)管理人員對(duì)貨幣資金管理意識(shí)的作用。 針對(duì)龍匯集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況中存在的問(wèn)題提出的對(duì)策 龍匯集團(tuán)存在大量的閑置資金，但由于集團(tuán)整體的經(jīng)營(yíng)情況很好，所以目前來(lái)看，集團(tuán)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)貨幣資金管理方面加大力度，提高貨幣資金的管理效益，最終使企業(yè)整體效益達(dá)到最優(yōu)。而且集團(tuán)對(duì)現(xiàn)金流量管理不夠重視 ，造成在編制 現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)很隨意，編制方法也不完整、不科學(xué)，沒(méi)有充分考慮企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和任務(wù) ,并 缺乏量化分析和科 學(xué)論證。 各子公司與銀行間無(wú)序的合作，也不利于集團(tuán)與銀行間的整體的戰(zhàn)略合作 ,降低了資金使效率和防范風(fēng)險(xiǎn)能力。 除此之外，集團(tuán)各子公司在外部銀行獨(dú)立開設(shè)賬戶 ,使集團(tuán)資金分散在好幾家銀行的數(shù)十個(gè)賬戶中 ,對(duì)資金的流向難以實(shí)施有效的監(jiān)控，資金很難發(fā)揮整體效益。 從集團(tuán)總體來(lái)說(shuō)，集團(tuán)有較大的現(xiàn)金持有量，造成企業(yè)沒(méi)有很好的利用資金的價(jià)值，使錢生錢。 14 4 龍匯集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況中存在的問(wèn)題及對(duì)策 龍匯集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況中存在的問(wèn)題 綜合以上各方面分析，總體來(lái)說(shuō)，公司的償債能力很強(qiáng)， 擁有大量的貨幣資金，不會(huì)產(chǎn)生資金斷流的風(fēng)險(xiǎn)，并且集團(tuán)運(yùn)營(yíng)、償債等各方面能力都很好。在籌資方面，集團(tuán)也開始對(duì)應(yīng)著投資活動(dòng)的發(fā)展情況，適時(shí)的增減籌資活動(dòng)現(xiàn)金流。結(jié)合這三年的現(xiàn)金流的環(huán)比總量分析，集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)方面加大了生產(chǎn)量和銷售量，并始終保持較高的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金回收率，使資金在最短的時(shí)間內(nèi)回籠。 ③ 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 /總資產(chǎn)， 10 年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為60540100 元，全部資產(chǎn)為 208491000 元，全部資產(chǎn)現(xiàn)金收回率為 ，行業(yè)值一般為 ，所以相對(duì)來(lái)說(shuō)，龍匯的現(xiàn)金收回率相當(dāng)好，企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力很好，很具發(fā)展?jié)摿?。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，企業(yè)一般值為 左右。近 3 年的資本支出，這 3年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量總和為 96922021 元，這 3 年的資本支出總和為 13433400 元，現(xiàn)金滿足投資比率為 ，說(shuō)明集團(tuán)有足夠的自有資金進(jìn)行在投資，不必依靠外部籌集資金來(lái)維持投資需要。 ③ 再投資比率＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 /資本性支出， 10 年的經(jīng)營(yíng) 現(xiàn)金流量60540100 元，資本性支出為 9851620 元，再投資比率為 ，企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量可足以支付資本性支出所需現(xiàn)金，其中資本性支出為固定資產(chǎn)投資。 ② 盈利現(xiàn)金保障倍數(shù)＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 / 凈利潤(rùn)，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值為 1。 (2)獲利能力 ① 業(yè)務(wù)收入凈比 =銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 /（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入），這一指標(biāo)反映了每 1 元的收入所能獲得的現(xiàn)金流量。 10 年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為 60540100 元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為 1097300 元，賺取利息倍數(shù)值為 。 10年的現(xiàn)金凈流量為 16181900 元，負(fù)債總額 62686300 元，現(xiàn)金債務(wù)總額比為 ，比行業(yè)平均值高，所以企業(yè)長(zhǎng)期償債能力也還可以。 （見(jiàn)附錄表一、表二、表四） (1)償債能力 ① 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比＝現(xiàn)金 凈流量 /流動(dòng)負(fù)債總額， 10 年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為60540100 元，流動(dòng)負(fù)債總額為 62637500 元，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金償債比為 ，而 09年行業(yè)平均值為 ，因此從這個(gè)指標(biāo)來(lái)看，企業(yè)短期償債能力很好，其中償還流動(dòng)負(fù)債的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量占總量的 96%，也說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力也相當(dāng)不錯(cuò)。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量主要用于取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位。可見(jiàn)，在現(xiàn)金流出總量中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所占比重最大，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量所占比重次之。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量中取得投資收益收到的現(xiàn)金和處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量中吸收投資到的資金分別占各類現(xiàn)金流入量的絕大部分比重。 （ 2）定量的結(jié)構(gòu)分析 ① 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析 龍匯集團(tuán) 2021 年現(xiàn)金流入量為 元，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量所占比重分別為 %、 %和 12 %。10到 09年，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出大幅增加，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入大幅增加。 （見(jiàn)附錄表二） （ 1）定性結(jié)構(gòu)分析 從附錄中表二可知， 08 年到 10 年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量成正向增長(zhǎng)趨勢(shì)。此項(xiàng)說(shuō)明企業(yè) 10年投資力度加大。具體原因如下： 2021 年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為 萬(wàn)元，比上一年增長(zhǎng)了 萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為 %，表明龍匯集團(tuán)這兩年的經(jīng)營(yíng)情況很好，具有很強(qiáng)的創(chuàng)造現(xiàn)金的能力。 （ 2） 0910年現(xiàn)金流總量分析。 2021 年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為 元，比上一年降低了 萬(wàn)元，浮動(dòng)比率值為 %，主要是由購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等對(duì)外權(quán)益性投資支付現(xiàn)金增加所造成的。從表中可以看出，龍匯集團(tuán)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 2021 年為 萬(wàn)元， 2021 年為 萬(wàn)元，比上一年增加了 萬(wàn)元。 （見(jiàn)附錄表一） 總量分析主要通過(guò)運(yùn)用環(huán)比 的分析方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)三 11 方面現(xiàn)金總量變化，來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展?fàn)顩r。該指標(biāo)從總體的角度，在一定程度上反映了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。 （ 3）全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。該指標(biāo)等于經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量除以當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。如果該數(shù)值等于 1，則說(shuō)明企業(yè)可以依靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的現(xiàn)金來(lái)滿足企業(yè)擴(kuò)張所需要的資金，具有一定的運(yùn)營(yíng)能力。如果該數(shù)值大于 1，則說(shuō)明存在較多的閑置資金；如果小于 1，則說(shuō)明公司除了通過(guò)內(nèi)源融資以外，還進(jìn)行了如借款等在內(nèi)的外源融資，利用了財(cái)務(wù)杠桿的優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)金滿足投資比率一般為一個(gè)企業(yè)近 3 年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和相對(duì)應(yīng)的 3 年的資本支出之比?，F(xiàn)金流量超過(guò)支付需要時(shí)，即企業(yè)有剩余的現(xiàn)金，適應(yīng)能力較強(qiáng)。 財(cái)務(wù)彈性也叫財(cái)務(wù)適應(yīng)能力，是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。一般來(lái)講，該比率越高，說(shuō)明企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)金流量或利潤(rùn)的能力就越強(qiáng)。若該值小于 1，說(shuō)明企業(yè)資本性支出包含融資。 10 (3) 再投資比率。若該比率 1，說(shuō)明企業(yè)本期凈利潤(rùn)中存在未實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入，即使盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)亦可導(dǎo)致虧損，分析時(shí)可參考應(yīng)收賬款。因此相對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來(lái)說(shuō)，不存在發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)、按收付實(shí)現(xiàn)制原則計(jì)算的經(jīng)營(yíng)凈收益，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量，能更加真實(shí)、可靠地對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量進(jìn)行分析。如上所述，利潤(rùn)和現(xiàn)金流量是不同會(huì)計(jì)核算方法下的兩個(gè)產(chǎn)物，因此兩個(gè)指標(biāo)存在著背離現(xiàn)象。 （ 2）盈利現(xiàn)金比率。主要包含以下指標(biāo)： （ 1）業(yè)務(wù)收入凈比?，F(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，能直接反映企業(yè)的盈利質(zhì)量。稅后凈利潤(rùn)及其相關(guān)信息只是表明當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果不錯(cuò)。 獲現(xiàn)能力 企業(yè)的盈利能力一般是強(qiáng)調(diào)企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。賺取利息倍數(shù)為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量和支付利息所需現(xiàn)金的比值。這種現(xiàn)象卻表明企業(yè)的獲現(xiàn)能力降低、現(xiàn)金收益性變差。企業(yè)債權(quán)人可憑此指標(biāo)衡量債務(wù)償還的安 全程度?，F(xiàn)金債務(wù)總額比一般為現(xiàn)金凈流量和債務(wù)總額的比值，或經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與總負(fù)債的比值。若此偏高，則說(shuō)明企業(yè)能輕松的依靠現(xiàn)金償債；指標(biāo)偏低，反映企業(yè)依靠現(xiàn)金償還債務(wù)的壓力較大。這兩個(gè)指標(biāo)反映企業(yè)短期償債能力，可提供償還流動(dòng)負(fù)債的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金量。主要指標(biāo)如下： （ 1）現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比或經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量比。 企業(yè)經(jīng)常通過(guò)舉債來(lái)彌補(bǔ)自有資金的不足，最終用于償債的最直接的資產(chǎn)也是現(xiàn)金。該指標(biāo)反映了本期籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì) 現(xiàn)金流量?jī)纛~的貢獻(xiàn)，表示了企業(yè)籌集資金的能力。該指標(biāo)反映了本期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的貢獻(xiàn)，表示了企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。該指標(biāo)反映的是本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的貢獻(xiàn)。 定量的結(jié)構(gòu)分析，是通過(guò)分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量、投資現(xiàn)金流量和籌資現(xiàn)金流量占現(xiàn)金凈流量的比率以及其各子項(xiàng)目所占比率，依此了解現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)，洞察企業(yè)的財(cái)務(wù)質(zhì)量和經(jīng) 營(yíng)狀況，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景做出預(yù)測(cè)。但是由于現(xiàn)金可能在這個(gè)階段被用來(lái)償還債務(wù)，所以籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)。而且經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量很可能不足以滿足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正。 在企業(yè)成長(zhǎng)期，產(chǎn)品銷售量快速增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量開始轉(zhuǎn)正。 在企業(yè)剛起步時(shí)，產(chǎn)品還處在市場(chǎng)開拓階段。除此之外，相同的現(xiàn)金凈流量，可能由于來(lái)源不同而意味著不同的財(cái)務(wù)狀況，因此現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析十分重要。 結(jié)構(gòu)分析 現(xiàn)金流量表的主要結(jié)構(gòu)是分塊列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三類活動(dòng) 各明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生的現(xiàn)金流量及其凈流量。同時(shí)還可以由此了解所投資金是來(lái)自內(nèi)部積累還是外部融資、企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與其投資方向是否一致。 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)額。充足而穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正現(xiàn)金流量，可以為企業(yè)生存 和發(fā)展提供基本保證?？偭糠治鍪峭ㄟ^(guò)分析全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金等大項(xiàng)目及各明細(xì)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量的環(huán)比增長(zhǎng)情況進(jìn)行的分析，以此了解這些項(xiàng)目的變化趨勢(shì)及這種趨勢(shì)產(chǎn)生的原因。 一般是 通過(guò)將企業(yè)非現(xiàn)金交易 、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付、 過(guò)去或者未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈收益的影響 來(lái) 進(jìn)行調(diào)整 ，進(jìn)而得出 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。籌資、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制一般根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān) 的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。企業(yè)一般都是 采用 直接法和間接法 兩種 編制方法來(lái)編制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量部分 。 如果不涉及現(xiàn)金 及現(xiàn)金等價(jià)物的 投資和籌 資活動(dòng)數(shù)額很大，若不反映將會(huì)導(dǎo)致一個(gè)有理性的報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解并 做 出不正確的決策時(shí)，就需要在現(xiàn)金流量表中以某種形式恰當(dāng)?shù)赜枰越沂尽Ｓ绕涫?對(duì)于某些現(xiàn)金收支項(xiàng)目或特殊項(xiàng)目 的劃分 ， 應(yīng)根據(jù)其特定情況和性質(zhì) 分別歸并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)類別中 。 對(duì)于 某些金額不大 、 不反映企業(yè)自身的交易或事項(xiàng)的現(xiàn)金流量 等項(xiàng)目，在編制時(shí) 可對(duì) 其 現(xiàn)金流量以凈額 列示。 現(xiàn)金流量表的編制原則 5 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的總額 、明細(xì) 以及它們相抵后的結(jié)果 ，進(jìn)而為企業(yè)在對(duì) 現(xiàn)金流量表 進(jìn)行分析時(shí)，能夠分別 提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì) 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)產(chǎn)生 的影響 。 一個(gè)企業(yè)，要想健康持續(xù) 的發(fā)展，一般在其穩(wěn)定期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)金流量的主要來(lái)源，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該是公司一切活動(dòng)的核心和重點(diǎn)。 籌資活動(dòng)是指以籌集資金為目的，最終將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 投資活動(dòng)是指不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置和購(gòu)買企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)等活動(dòng)。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的購(gòu)買材料，報(bào)銷費(fèi)用等活動(dòng)。 企業(yè)可以通過(guò)招聘高素質(zhì)的財(cái)務(wù)方面的人才或加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理人員的管理和培訓(xùn)力度，最終使企業(yè)現(xiàn)金能高效、有序的運(yùn)用，使企業(yè)資金效益達(dá)到最大化。 最后， 提高現(xiàn)金流管理 人員 素質(zhì) 。 同時(shí)還應(yīng) 加強(qiáng) 貨幣資金、應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款等 現(xiàn)金流管理流程 ， 運(yùn)用不相容職務(wù)相分離、授權(quán)批準(zhǔn)等 內(nèi)部控制 方法 ，嚴(yán)格規(guī)范現(xiàn)金管理 全過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn) 。其次 應(yīng)做好現(xiàn)金預(yù)算。要做好現(xiàn)金流量的管理工作，首先應(yīng) 從多渠道籌集資金 ，尤其是 中小企業(yè) ?，F(xiàn)金流量表還通過(guò)編制現(xiàn)金流量附注的方式，提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)方面的信息，為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者能夠全面分析和了解企業(yè)的投資和籌資活動(dòng)提供更多的有效信息。企業(yè)由現(xiàn)金流量表可得知現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，以及資產(chǎn)、負(fù)債 、凈資產(chǎn)等的變動(dòng)原因，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)分析起到重要的補(bǔ)充作用。但利潤(rùn)表只是反映了利潤(rùn)的構(gòu)成，而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)多少現(xiàn)金收益方面并未做出相關(guān)紕漏，也不能反映投資和籌資活動(dòng)的全部事項(xiàng)。除此之外，流動(dòng)資產(chǎn)中的 待攤費(fèi)用也不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款會(huì)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)等都說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算的比率有很大的局限性。 資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的靜態(tài)財(cái)務(wù)信息的載體，并不能反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因以及這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)現(xiàn)金方面的變化帶來(lái)的影響到底有多大。此活動(dòng)列示在現(xiàn)金流