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財(cái)務(wù)分析-現(xiàn)金流量表分析-文庫吧資料

2024-11-11 01:12本頁面
  

【正文】 隨時(shí)用于支付的貨幣資金,它是現(xiàn)金流量表主要的編制基礎(chǔ)。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中,現(xiàn)金流是決定企業(yè)的興衰存亡,最能反映企業(yè)本質(zhì)的是現(xiàn)金流,在眾多價(jià)值評價(jià)指標(biāo)中基于現(xiàn)金流的評價(jià)是最具權(quán)威性。[4] 宋娟.《財(cái)務(wù)報(bào)表分析從入門到精通》[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社,2010,(1)。[2]中華人民共和國財(cái)政部.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社, 2006版,(11)。參考文獻(xiàn)[1]中華人民共和國財(cái)政部.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》[M]。資金是企業(yè)的血液,只有保障企業(yè)資金的合理、安全、以及健康的流動(dòng),才能保障企業(yè)持續(xù)性的發(fā)展。即使同一企業(yè)在不同時(shí)期現(xiàn)金流量的變化也不能說明其財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢。對不同企業(yè)、或同一企業(yè)不同時(shí)期的現(xiàn)金流量表進(jìn)行比較分析時(shí),要注意其可比性。當(dāng)期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是以前投資現(xiàn)金支出的結(jié)果,而當(dāng)期籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出則是以前籌資現(xiàn)金流入的還本和付息額。(2)不能根據(jù)現(xiàn)金流量判斷經(jīng)營活動(dòng)好壞現(xiàn)金流量表雖然按經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)反映了各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量,但并不能據(jù)此判斷各項(xiàng)活動(dòng)的效果好壞。而要揭示現(xiàn)金狀況變化的原因,就必須對影響現(xiàn)金流量的各種因素進(jìn)行全面分析,區(qū)分出預(yù)算或計(jì)劃中安排的與因偶發(fā)性原因而引起的不同情況,并對由此產(chǎn)生的實(shí)際與預(yù)算的差異展開分析。但是,對于任何一個(gè)企業(yè)來說,在確定當(dāng)期期末與期初的現(xiàn)金凈變化量的時(shí)候,無非會(huì)遇到這樣三種情況,即現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額或者大于0,或者小于0,或者等于0?,F(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的問題通過對現(xiàn)金流量表中一些關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,可以幫助我們進(jìn)一步、動(dòng)態(tài)的了解企業(yè)的運(yùn)營情況。因此,閱讀報(bào)表時(shí)應(yīng)檢查現(xiàn)金流量表中的“銷售商品收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目和利潤表中主營業(yè)務(wù)收入以及資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系;檢查現(xiàn)金流量表中“購買商品支付的現(xiàn)金”與利潤表中的主營業(yè)務(wù)成本,資產(chǎn)負(fù)債表中存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系;重視“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”、“投資所支付的現(xiàn)金”與資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、在建工程、長期投資的對應(yīng)關(guān)系研究。反之,如果投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近,且數(shù)額較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴(kuò)張動(dòng)機(jī)。除此之外,也可以將投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來,對企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析和考察。(5)成長能力分析企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身規(guī)模的不斷擴(kuò)大,長期資產(chǎn)的規(guī)模必然增加;反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流出量要大幅度提高。盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量同凈利潤的比值,反映了企業(yè)當(dāng)期凈利潤中現(xiàn)金收益的保障程度,真實(shí)地反映了企業(yè)的盈余的質(zhì)量。因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤容易受到人為操縱等原因,企業(yè)當(dāng)前的收益質(zhì)量往往受到一定影響。比率越大,說明凈利潤的質(zhì)量越好;若比率過小就有“慮盈實(shí)虧”的可能,說明企業(yè)在獲取利潤的過程中經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入不足,甚至存在操縱賬面利潤的可能。⑤每股現(xiàn)金流量總資產(chǎn)現(xiàn)金報(bào)酬率,這一比率是對現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析中總資產(chǎn)報(bào)酬率的進(jìn)一步分析,用以衡量總資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力,它表明企業(yè)使用資源創(chuàng)造現(xiàn)金的能力,也是投資評價(jià)的關(guān)鍵之一。③全部資產(chǎn)現(xiàn)金的回收率,它表示的是企業(yè)資產(chǎn)在多大程度上能夠產(chǎn)生現(xiàn)金,或者說,企業(yè)資產(chǎn)生產(chǎn)現(xiàn)金的能力有多大。②每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量,它反映企業(yè)每股資本金獲取現(xiàn)金凈流量的能力。(3)獲現(xiàn)能力分析獲取現(xiàn)金能力是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入與投入資源的比值,反映企業(yè)營業(yè)收入或投入資源創(chuàng)造現(xiàn)金的能力?,F(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金流量凈增加額”為正數(shù)時(shí),說明企業(yè)支付能力較強(qiáng);反之則較差,財(cái)務(wù)狀況惡化。支付能力分析主要是通過企業(yè)當(dāng)前取得的現(xiàn)金(特別是其中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入)與各項(xiàng)支出的現(xiàn)金來進(jìn)行比較。但是并非這兩個(gè)比率值越大越好,這是因?yàn)楝F(xiàn)金的收益性較差,若現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金增加額”項(xiàng)目數(shù)額過大,則可能是企業(yè)現(xiàn)在的生產(chǎn)能力不能充分吸收現(xiàn)有資產(chǎn),使資產(chǎn)過多地停留在盈利能力較低的現(xiàn)金上,從而降低了企業(yè)的獲利能力。②長期償債能力是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)總債務(wù)之比,反映企業(yè)用經(jīng)營活動(dòng)中所獲現(xiàn)金償還全部債務(wù)的能力,比率越高,說明償還全部債務(wù)的能力越強(qiáng)。在擁有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的基礎(chǔ)上,可以用以下兩個(gè)比率來分析:①短期償債能力是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與流動(dòng)負(fù)債之比,這個(gè)指標(biāo)是債權(quán)人非常關(guān)心的指標(biāo),它反映企業(yè)償還短期債務(wù)的能力,是衡量企業(yè)短期償債能力的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。如果不能償還債務(wù),說明企業(yè)經(jīng)營陷入財(cái)務(wù)困境。從現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)構(gòu)成,結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表,對現(xiàn)金流量表可以進(jìn)行以下幾個(gè)方面分析:(1)償債能力分析在正常經(jīng)營情況下,企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)所獲得的現(xiàn)金收入,首先要滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的一些支出,如購買原材料與商品、支付職工工資、繳納稅費(fèi),然后才用于償還債務(wù),所以真正能用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表的分析,可以評價(jià)企業(yè)的償債能力、支付股利的能力、自我創(chuàng)造先進(jìn)的能力等,便于投資者做出投資決策。現(xiàn)金流量表在評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、衡量企業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)測企業(yè)未來前景方面,具有十分重要的作用,其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:有助于評價(jià)公司的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力;二是有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量;三是有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素,掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量,為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。在財(cái)務(wù)管理中,利用現(xiàn)金流量分析,比利用獲利能力更加直觀、更加有效,它能夠解釋獲利企業(yè)導(dǎo)致終止的原因,解釋虧損企業(yè)繼續(xù)生存的原因,解釋企業(yè)發(fā)展的核心問題。2008年10月9日,中國金屬在新加坡發(fā)出的公告顯示,10月10日起,中國金屬正式停牌。對現(xiàn)金流量的分析,可初步得出企業(yè)日常運(yùn)作的好壞,獲得足夠的現(xiàn)金流量是公司創(chuàng)建優(yōu)良經(jīng)營業(yè)績的有力支撐,一個(gè)企業(yè)的賬面利潤再高,如果沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流量依然無法進(jìn)行正常的經(jīng)營活動(dòng),甚至?xí)关?cái)務(wù)狀況惡化,最終導(dǎo)致公司破產(chǎn)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心,現(xiàn)金流量是企業(yè)理財(cái)?shù)暮诵?,?cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)就是最大限度地獲取現(xiàn)金收益。關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量 財(cái)務(wù)分析現(xiàn)金流量表的意義和作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。第二篇:淺談現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析[范文模版]淺談現(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容提要:企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是通過各種方式歸結(jié)現(xiàn)金交換與流動(dòng),最終使自身現(xiàn)金增值的過程,而現(xiàn)金流量表就是專門揭示企業(yè)在某一特定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變動(dòng)的一種報(bào)表。,可大致反映企業(yè)賬面投資收益的質(zhì)量。、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比較。這一比率反映投資者投入資本創(chuàng)造現(xiàn)金的能力,比率越高,創(chuàng)現(xiàn)能力越強(qiáng)。這一比率反映每股資本獲取現(xiàn)金凈流量的能力,比率越高,表明企業(yè)支付股利的能力
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