【正文】 未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員私自支付款項(xiàng)是違法規(guī)章制度的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，情節(jié)較輕的會(huì)受到單位的處理處罰，如果出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題，還會(huì)受到法律制裁。 （六）承兌人 承兌人是指承諾在匯票到期日向持票人支付匯票金額的法人、其他組織或者個(gè)人。 （四）背書人 背書是由持票人在匯票背面簽上自己的名字，并將匯票交付給受讓人的行為。付款人一經(jīng)承兌后，即成承兌人，是匯票的主債務(wù)人。 先入為主 —— 歷史成本原則 按 期確認(rèn) —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 收支對口 —— 配比原則 經(jīng)緯分明 —— 劃分收益性支出與資本性支出原則 簡明易懂 —— 清析性原則 1慎重保守 —— 謹(jǐn)慎性原則 1輕重緩急 —— 重要性原則 票據(jù)關(guān)系當(dāng)事人 （一）出票人 出票人是開立票據(jù)并將其交付給他人的法人、其它組織或者個(gè)人。 前后一致 —— 一貫性原則 要求各個(gè)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。不允許任意取舍和擅自變更項(xiàng)目的排列和內(nèi)容。修訂后的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》進(jìn)一步明確了單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任，也加大了違規(guī)者的處罰力度。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊。 （七）出納檔案的保存 出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會(huì)計(jì)，在年終歸檔前由記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行整理和保存。 （ 3）用打孔機(jī)在憑證的左上角打孔 （ 4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。 “出納報(bào)告表”送主管處審批。 （五）編制出納報(bào)表 、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)賬、有價(jià)證券明細(xì)賬等核算資料，編制“出納報(bào)告表”?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 月末對保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對。 月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核 對。 （ 1）對賬。 （ 2）對賬。在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。 （ 4）結(jié)出余額公式：上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額。 （ 2）在記賬人處簽章。 日記賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣 。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明?此行空白 ?、?此頁空白 ?字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 （三）根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 ，必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。 （ 2）記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。 （二）填制記賬憑證 出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。 如果終了時(shí)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì) 計(jì)新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 （ 2）結(jié)賬。 月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對，核對的項(xiàng)目主要是：核對憑證；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一 致性，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即更正。每天下班前，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時(shí)做出處理。在 分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。 第二篇：出納會(huì)計(jì)日常工作項(xiàng)目 現(xiàn)金、銀行日記賬的對賬、結(jié)賬 （ 1）結(jié)賬。這樣折疊后折疊的角在上面。這樣折疊后折疊的角在下面，在查閱時(shí)要先拉開折疊的部分，再拉開折疊處的左邊邊角。 （三）推薦一種原始憑證的折疊方法。 （二）記賬憑證裝訂時(shí)注意 : 要將科目匯總表及 T 型賬戶表裝訂進(jìn)去，這樣便于快速查找某筆憑證。 ，有夾塞法，即在左邊裝訂處夾塞。 出納如何裝訂憑證 （一）裝訂方法： ，有左邊裝訂線處裝訂法；有左上角包角裝訂法。 ⑤公司個(gè)人汽車、摩托車報(bào)銷規(guī)定。 ④員工異地出差，在出差目的城市內(nèi)允許在出差預(yù)算批準(zhǔn)范圍內(nèi)報(bào)銷出租車費(fèi)。出租車費(fèi)依本辦法第 3點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。 b)定額報(bào)銷：在上海由公司行政管理人員每月集中購買與報(bào)銷最高限額每人每月 200 元的當(dāng)?shù)毓步煌?，領(lǐng)卡者在當(dāng)月內(nèi)不得再報(bào)銷任何市內(nèi)交通費(fèi)。 ④已參加公司商業(yè)意外保險(xiǎn)的員工，不得再另外報(bào)銷飛機(jī)意外保險(xiǎn)。搭乘任何交通工具，必須盡量利用下班時(shí)間。 說明： ①火車、長途汽車，應(yīng)以火車、汽車票根為報(bào)銷依據(jù)。 員工因公出差（到常駐工作地之外地區(qū)工作），應(yīng)事先填寫“出差預(yù)算申請書”（各地人員應(yīng)傳真或電子郵件送至上海），詳細(xì)注明出差地點(diǎn)、準(zhǔn)備搭乘交通 工具及其它各項(xiàng)預(yù)計(jì)支出內(nèi)容、金額；并依照審批權(quán)限核準(zhǔn)后，方可作為報(bào)銷的必備附件交財(cái)務(wù)存檔。 ②外地應(yīng)聘者到上?？偛縼砻嬖?，由公司負(fù)責(zé)來往異地交通費(fèi)用，如超過 10 小時(shí)以上，可報(bào)銷火車硬臥車票；如 10 小時(shí)以下，可報(bào)銷火車硬座費(fèi)用。 三、途中交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和說明： 標(biāo)準(zhǔn)： ①員工出差或培訓(xùn)應(yīng)以最經(jīng)濟(jì)、有效的方式到達(dá)目的地，員工出差乘坐交通工具的規(guī)定按車程時(shí)間限定標(biāo)準(zhǔn)： 6 小時(shí)以下乘坐 硬座或長途汽車； 6～ 8 小時(shí)可乘坐硬臥； 8～ 16 小時(shí)可乘坐軟臥； 16 小時(shí)以上可乘坐飛機(jī)。 ④驗(yàn)收單據(jù)：公司自用物品采購驗(yàn)收，請?zhí)顚憽妒聞?wù)用品驗(yàn)收單》，生產(chǎn)，經(jīng)營用存貨驗(yàn)收，經(jīng) IQC 核驗(yàn)后填寫《入庫單》。 ②交際費(fèi)：“出差（預(yù)算）申請書 (交際欄 )”→“報(bào)銷請款單”或“費(fèi)用及出差旅費(fèi)報(bào)銷申請表” (附已經(jīng)核準(zhǔn)之“出差預(yù)算申請書 (交際欄 )” )。 二、報(bào)銷流程： 事先核準(zhǔn)及事后報(bào)銷表單流程如下： 實(shí)物報(bào)銷：報(bào)銷條件為發(fā)票、驗(yàn)收（入庫）單、采購單原件，三者缺一不可，特別情況為采購單帶支票提貨，請先填寫《公洽借款單》，經(jīng)核準(zhǔn)入賬后再開出支票，三日內(nèi)繳回支票簽收之存根及發(fā)票、 驗(yàn)收單。 ，差異表會(huì) Email給各部門主管及秘書或助理，各位員工如有疑問可向各部門秘書或助理查詢。 ④交出納付（匯）款。 ②剔除部分不合格、不合理、說明不全之金額后付款 (附剔除原因 )。 ②所有簽名應(yīng)同時(shí)附注日期，如不附注日期，當(dāng)產(chǎn)生爭議時(shí)，未簽注日期之員工將承擔(dān)最不利之結(jié)果。 ，公司采取只減不加的方式，針對不寫小計(jì)數(shù)和總計(jì)數(shù)，報(bào)銷總額的 20%將會(huì)被扣除；針對加總錯(cuò)誤，差額部分的 50%將會(huì)被扣除。 “周”為單位，并附相關(guān)憑證，不得幾周憑證粘于一起，否則財(cái)務(wù)部將予以退單處理?！罢埧顔巍焙汀?費(fèi)用及出差旅費(fèi)報(bào)銷申請表”按原始憑證之交易發(fā)生時(shí)間分類詳細(xì)填寫，并自行編號(hào)以便參照。 員工費(fèi)用報(bào)銷流程及辦法 一、報(bào)銷規(guī)定： ，包含物品設(shè)備請購、差旅費(fèi)、車費(fèi)、交際費(fèi)等，必須于事件發(fā)生前依照“預(yù)算及費(fèi)用之審核權(quán)限”規(guī)定取得權(quán)責(zé)人的書面核準(zhǔn)。罰息計(jì)算公式如下： 罰息數(shù)額 =借款金額 1‰超期天數(shù) ，除執(zhí)行罰款外，取消其享受出差補(bǔ)助費(fèi)的資格。 （五）借款違章的處罰 職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰： 期十天，未還清借款的，從第十一天開始，按日計(jì)收 1‰的罰息。 ，借款人報(bào)銷時(shí)，由財(cái)務(wù)部門付訖現(xiàn)金，借款滾動(dòng)使用。具體還款程序如下： （ 1）借款人將手續(xù)齊全的現(xiàn)金報(bào)銷單據(jù)交財(cái)務(wù)部門，由稽核員審核無誤后交現(xiàn)金出納辦理現(xiàn)金付訖手續(xù)； （ 2）借款人足額歸還借款時(shí)，出納員將現(xiàn)金清點(diǎn)無誤與借款單存根核對相符后，開具現(xiàn)金收訖憑證作為借款人歸還借款的依據(jù)。 ： （ 1）出差借款自最后一天的住宿日期或回公司所在地的車船票日期算起，在十日內(nèi)，到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷及還款手續(xù)； （ 2）零星采購以購貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，在十日內(nèi)，到財(cái)務(wù)部 門辦理報(bào)銷及還款手續(xù)。 （四）借款的歸還 ，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)，并結(jié)清欠款。 ，并嚴(yán)格按限額借款，否則，財(cái)務(wù)部門不得付款。 （三）借款的程序 ： 借款人按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章； 借款人所在部門負(fù)責(zé)人簽署意見； 公司分管總經(jīng)理批示； 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。 、備用金的限額，按財(cái)務(wù)部核定的數(shù)額借款。 （二）借款的限額 ，按預(yù)計(jì)出差天數(shù)及標(biāo)準(zhǔn)核定： 車船票、飛機(jī)票按預(yù)計(jì)金額借款； 住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)按每人每天 100元借款； 如有特殊原因需增加款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在借款單上闡明理由。 員工借款管理規(guī)定包括哪些內(nèi)容 （一）通過借款制度來規(guī)范員工的借款行為。 （ 6）交款人交款時(shí)，如遇到辦理業(yè)務(wù)人員較多，應(yīng)按次序等候。當(dāng)送存金額為較大的款項(xiàng)時(shí)，最好使用專車，并派人護(hù)送。 （ 3）凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好現(xiàn)金繳款單后，一般不宜再調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點(diǎn)，同時(shí)重新填寫現(xiàn)金繳款單。 出納送存現(xiàn)金應(yīng)注意的事項(xiàng) （ 1）現(xiàn)金的整理。利用預(yù)算管理能夠提高企業(yè)的整體管理水平。 （ 2）預(yù)算管理 以現(xiàn)金預(yù)算作為管理現(xiàn)金活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。②其次要建立企業(yè)內(nèi)部的關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。 ，發(fā)放工資獎(jiǎng)金 根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎(jiǎng)金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)（包括計(jì)算個(gè)人所得稅、住房基金、勞保基金、失業(yè)保險(xiǎn)金等），計(jì)算實(shí)發(fā)工資。 出納如何核算工資 ，監(jiān)督工資使用 根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。企業(yè)只在主賬戶保持一定的安全儲(chǔ)備，而在一系列子賬戶不需要保持安全儲(chǔ)備。企業(yè)可以為支付工資專門設(shè)立一個(gè)工資賬戶，通過銀行向職工支付工資； （ 5）透支，實(shí)際上是銀行向企業(yè)提供的信用；其限額由銀行和企業(yè)共同商定； （ 6）爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步； （ 7）使用零余額賬戶。匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，與支票不同的是，承兌匯票并不是見票即付。 （ 1）使用現(xiàn)金浮游量。 現(xiàn)金支出管理的要點(diǎn) 現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間。交接終了后，交接雙方和監(jiān)交人，要在移交清冊上簽名或蓋印。（ 5）接交人管理接收后，應(yīng)在 出納賬啟用表上填寫接收，并簽名蓋印。（ 3）接交人應(yīng)查對出納賬與總賬、出納賬與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單的余額是否符合，如有不符，應(yīng)由移交人查明緣故原由，在移交清冊中注明，并負(fù)責(zé)處置懲罰。（ 2）出納賬和別的會(huì)計(jì)資料必需完整完好，不得遺漏。（ 1）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)出納賬和備查賬簿余額進(jìn)行點(diǎn)收。出納員的離職交接，必需在劃定的限期內(nèi)，向接交職 員移交明白。（ 5）填寫“移交清冊”，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件資料、印鑒和別的物品的具體稱號(hào)和數(shù)量。（ 3）在出納賬啟用