【正文】 的研究； 實驗開發(fā)研究，是利用基礎研究和應用研究的成果，以及引進新材料、裝備、產品、系統(tǒng)工程或對現(xiàn)存的東西改良為主的研究。D 活動 是系統(tǒng)進行的旨在增加人類知識儲備以及運用這些知識儲備設計新的應用品的創(chuàng)造性活動，這些知識包括有關人、文化、社會的全部知識 ” 。D 支出內容 一、 Ramp。 9 第 二 章 研發(fā)支出會計處理沿革 第一節(jié) Ramp。 筆者結合本文研究成果和自身工作經驗，在 Ramp。 4. 筆者與大唐集團 及 所 屬的兩家信息技術類上市公司有較多的業(yè)務接觸，對我國信息技術類各家上市公司有較深的了解。D 支出會計信息的信息披露進行了研究，還對附注披露的 Ramp。 、中小板和創(chuàng)業(yè)板三個市場，而中小板和創(chuàng)業(yè)板在我國證券市場均是新生事物，筆者對三個市場的研究樣 本進行了既有獨立的分析又有相互對照的研究。D 支出 作為研究對象的廣義角度，而是將信息技術企業(yè)的 Ramp。 第五節(jié) 研究框架 本文 研究框架如下圖所示： 引 言 研發(fā)支出會計處理沿革 我國信息技術行業(yè)現(xiàn)狀及上市公司Ramp。D 支出會計處理的歷史沿革，并和現(xiàn)行的會計準則所要求的處理方法相比較，以分析 利弊，提出改進意見。 。在論文寫作期間，實地走訪調研了大唐集團所屬的兩家上市公司和其他企業(yè)，對它們關于 Ramp。D 支出在財務報表附注中的披露也沒有明文要求，這為本文提供了極好的創(chuàng)作初衷。D 支出進行專門的研究 。 通過本章中 7 對國內外研究現(xiàn)狀的描述 ，我們發(fā)現(xiàn)我國在 Ramp。 同時，相關研究也沒有考慮不同行業(yè)中 Ramp。D 支出是導致會計信息有用性逐年下降的間接的證據(jù)，如何直接研究 Ramp。D 支出為切入點，旨在通過 Ramp。D 支出的影響，這使實證性研究的局限性很大。D 支出信息，國內有關 Ramp。D 支出信息的相關性問題。 總結上述文獻，筆者認為國外的文獻從宏觀和微觀的角度研究了 Ramp。D 支出總額占銷售收入的比重也僅達到了2%，這表明我國高新技術上市公司在自主創(chuàng)新方面仍然十分欠缺。 2020 年開發(fā)支出與公司未來業(yè)績、 2020 年開發(fā)支出與公司當年業(yè)績之間具有高度的相關性。 顏延、穆家樂、沈振宇（ 2020）以滬深兩市 20 2020 年年報披露研發(fā)支出的公司為研究樣本，研究新會計準則執(zhí)行后，研發(fā)支出的價值相關性。而李青原（ 2020）通過對我國制造業(yè)上市公司的研究表明，公司的 Ramp。D 支出具體數(shù)額。D 的狀況。同時，他們發(fā)現(xiàn)我國上市公司缺乏自愿披露 Ramp。D 支出披露狀況、對企業(yè)業(yè)績的影響以及價值相關性的問題。另外，極度的信息不對稱導致的信息缺乏信號傳遞功能和缺乏透明度，導致“劣幣驅逐良幣”及企業(yè)價值的低估。王廣慶（ 2020）指出，無形資產信息披露不充分，將勢必會使信息使用者對企業(yè)的財務狀況和營利能力無法做出正確的認識；他建議應充分地披露無形資產會計信息，如建議高科技企業(yè)單獨披露研究開發(fā)活動表等。 二、 國內研究 國內學者對 Ramp。他們認為，這些證據(jù)反映了投資者缺乏有關公司 Ramp。D 支出與權益市值比值較高的樣本公司中，其股票定價存在明顯偏差（ Mis－ pricing）；在控制了其他因素的影響后， Ramp。D 支出。D 支出的資金視作一種已耗費的成本而非資產的做法損害了財務報表的價值相關性，特別是知識經濟中無形資產的地位越發(fā)重要的情況下這個問 題更為突出。D 支出所形成的無形資產確認具有價值相關性。 Aboody 和 Lev（ 1998）則以 FASB 制定的針對軟件 開發(fā)支出會計處理的 86號準則為切入點，研究資本化處理的 Ramp。D 支出 是產生會計盈余價值相關性變化的重要因素之一，而現(xiàn)有的 FASB 會計準則制約了對 Ramp。Zarowin（ 1999）采用盈余 — 回報模型研究美國上市公司會計盈余信息含量的變動趨勢，結果發(fā) 現(xiàn)無論是盈余反應系數(shù)（ ERC）還是會計盈余對股票回報的解釋能力（ Ajusted R2）都呈現(xiàn)逐年惡化的趨勢，通過研究 ， 他們發(fā)現(xiàn)由于創(chuàng)新、競爭和 5 管制放松所導致的外部環(huán)境的劇烈變化是造成上市公司會計盈余信息含量下降的重要原因，因為現(xiàn)有的會計體系無法對此變化作出充分的調整和反映。D支出 有 密切 關系 ； Lev（ 1989）認為，目前的會計體系不能如實反映企業(yè)的無形資源，是導致價值相關性下降的一個重要原因。 國外學者 對 Ramp。由此也引發(fā)了學術界和企業(yè)界在 Ramp。最 經典的研究論爭是 Horwitz 和 Kolodny（ 1980） 兩位學者 認為 FASB的第 2 號準則將 使上市 公司的 Ramp。 以 美國 為例 ，自 1974 年 FASB 的第 2 號準則 《研究與開發(fā)費用的會計處理》規(guī)定 將 Ramp。D 體系， 因此 國外學 界 對 Ramp。D 活動的決定因素 等方面 ； 我國學 界的研究 當前 集中 于 在價值相關性和具體披露情況 等 方面。D 活動經濟價值的計量、Ramp。D 方面國外研究主要集中 于 Ramp。D 支出會計信息 披露研究 。D 支出的相關決定因素研究； Ramp。D 支出 對促進企業(yè)發(fā)展的 作用以及在會計 處理 上的特 征 ， 學術界對于 Ramp。D 活動的投入，促進技術升級、產品升級和產業(yè)結構調整，本文的研究有助于進一步對我國提出的鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的部署創(chuàng)造良好會計政策 和信息披露 環(huán)境。 而形成自主創(chuàng)新的基本體制架構，則需要建立以企業(yè)為主體、市場為導向、產學研相結合的技 術創(chuàng) 新體系。 本文的研究價值是： 有利于自主創(chuàng)新國家戰(zhàn)略的實施。D 支出會計處理的規(guī)定為出發(fā)點，對大唐集團及其所屬的兩家上市公司和按中國證監(jiān)會標準分類的 4 A 股信息技術上市公司 2020 年年報進行了研究，分析了在新會計準則環(huán)境下Ramp。D 支出 財務 處理方面也有相應值得借鑒之處 。D 活動和支出方面存在的“科研成果轉化難”、“樣機主義”等難題，成功實現(xiàn)創(chuàng)新技術的產業(yè)化與市場化，走出了轉制院所向現(xiàn)代化企業(yè)轉 型發(fā)展之路。大唐 集團 代表中國向國際電聯(lián)提出的 第三代移動通信 TDSCDMA標準 奠定了中國在全球移動通信領域的領先地位。 目前， 我國已經 建成覆蓋全國、全球最大的信息通信網絡 ： 2020 年，我國 互聯(lián)網網民和寬帶接入用戶已躍升 全球第一 ； 2020 年， 我國 基礎電信企業(yè)業(yè)務收入達到 8600 億元，電話用戶達到 億戶，互聯(lián)網網民達到 億，通信光纜網絡總長度達 萬公里 ， 基礎電信企業(yè)互聯(lián)網寬帶接入端口已達 億個，互聯(lián)網國際出口帶寬達 866 Gbps，擁有 7 條登陸海纜、 20 條陸纜，總容量超過 1600Gb， %的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和 %的行政村接通了互聯(lián)網， %的鄉(xiāng)鎮(zhèn)接通了寬帶 。 我 國是 全球 信息技術大國 之一 ： 我國國民經濟“十五”計劃綱要中明確提出“加快發(fā)展信息產業(yè)，大力推進信息化”的目標。 以美國為例， 美國奧巴馬政府提出要將 Ramp。 參照中國證 券 監(jiān) 督管理委員 會 （以下簡稱中國證監(jiān)會） 發(fā)布的《 上市公司行業(yè)分類指引 》 ，本文 所 界定的 信息技術 行業(yè) 業(yè)包括通信及相關設備制造業(yè)、計算機及相關設備制造業(yè)、通信服務業(yè)和計算機應用服務業(yè)等子行業(yè)。 在一般概念上 ，信息技術 行 業(yè)是指以信息為資源，信息技術為基礎，進行信息資源的研究、開發(fā)和應用，以及對信息進行收集、生產、處理、傳遞、存儲和經營活動，為經濟發(fā)展及社會進步提供有效的、綜合性的生產和經營活動的行業(yè)。D 支出的研究 ， 使 其他高科技企業(yè)有一定借鑒意義 。 同時，信息技術企業(yè)的 Ramp。 以 我國 為例 ， 2020 年 3 月， 大唐電信科技產業(yè)集團（以下簡稱大唐集團或 CATT 集團）代表中國提出的 第三代移動通信TDSCDMA 標準被國際電信聯(lián)盟 （以下簡稱國際電聯(lián)） 接納，成為真正意義上的可商用國際標準，這成為中國百年電信史最光輝的一刻 。 信息技術行業(yè)是高科技行業(yè)的代表行業(yè)， 該行業(yè)的進步直接帶動著全球技術進步 ，它對經濟 發(fā)展 的 推動 ，已經使 社會全面意 識 到 其 重大意義 。D 之間的關系提供更好的契機。新準則有關 Ramp。新準則改變了 自創(chuàng) Ramp。以上規(guī)定 使得企業(yè)更愿意采用這些方式取得技術類資產。D 投入越多，當期績效越差； 這 對 企業(yè) 管理者當期考核和當期業(yè)績帶來負面影響， 使 企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性受到壓抑。D 成功之時，才能將依照 規(guī)程 取得無形資產發(fā)生的 律師費 和 注冊費進行 資本化 ； 而 Ramp。原制度 規(guī)定對于企業(yè) 自創(chuàng)的 Ramp。 2 盡管 Ramp。D 支出在企業(yè)總支出中的比重逐年提高 ， 許多大型國有企業(yè)每年的 Ramp。 IBM 在 2020 年底提出并開始實施智慧地球戰(zhàn)略，基于在物聯(lián)網、云計算等方面掌握的核心技術及在各行業(yè)豐富的技術集成解決方案，推動企業(yè) 持續(xù)轉型。 美國思科公司 2020 年 Ramp。D 活動能使企業(yè)保持并不斷提高自身的市場競爭優(yōu)勢與綜合實力， 可以說，Ramp。D 能力 也早 已成為衡量市場競爭能力的最 重要指標之一，先進的技術、技術創(chuàng)新能力及其高效運用已成為企業(yè)生存與發(fā)展的必要條件 ， 這就迫使企業(yè)將大量的資金投入到技術的不斷創(chuàng)新和改進上。 培育新的增長點、搶占國際經濟科技制高點已經成為世界發(fā)展的大趨勢，科技競爭在綜合國力競爭中的地位更加突出 。 2020 年 中國 全國科技大會提出自主創(chuàng)新、建設創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略， 并 頒布《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（ 2020－ 2020）》 （以下簡稱《綱 要》）， 《綱要》指出 ， 將使我國全社會研發(fā)投入占 GDP 的比重逐年提高 ，到 2020 年 ， 全社會研發(fā)投入占 GDP 的比重達到 2%， 到 2020 年提高到 %以上 ， 同時 ， 還強調要推動企業(yè)，特別是大型企業(yè)建立研發(fā)機構 ， 使“企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體”。D 支出在企業(yè)總 體 支出中的比重 越來越高 ， Ramp。 第一節(jié) 研究背景和選題動機 20 世紀 80 年代 ， 美國經濟學家保羅D 支出對外披 露的建議 .................................................... 41 第三節(jié) 本文研究的不足 ................................................................................ 43 第四節(jié) 未來研究的展望 ................................................................................ 44 參考文獻 .............................................................................................................. 45 致謝 ...................................................................................................................... 48 攻讀碩士期間發(fā)表的論文 ................................................................................. 49 1 第 一 章 引言 第一章為引言，主要介紹本文的研究背景、研究價值、文獻回顧、研究方法及文章的主要創(chuàng)新點，對研究與開發(fā)（ Research and Development，簡稱 Ramp。D 支出披露情況.................................................................................................................................. 37 第五章 啟示和建議 ........................................................................................... 39 第一節(jié) 對 Ramp。D 支出會計處理及信息披露情況 ................................ 26 第一節(jié) CATT 集團現(xiàn)狀 ................................................................................... 26 第二節(jié) CATT 集團 Ramp。D 支出相關情況 ................... 16 第一節(jié) 我國信息技術行業(yè)及研發(fā)支出概況 ................................................ 16 第二節(jié) 我國信息技術行業(yè)上市公司 Ramp。D 支出內容 ........................................................... 9 第二節(jié) 我國 Ramp。D IT Listed Companies Stock Market CATT New Standards 目 錄 第一章 引言 ......................................................................................