【正文】 本學(xué)位論文作者完全了解中央財經(jīng)大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定。 分類號 密級 U D C 編號 中央財經(jīng)大學(xué) 碩 士 學(xué) 位 論 文 學(xué)位論文題目 ： 信息技術(shù)上市公司研究與開發(fā)支出會計(jì) 處理及信息披露分析 —— 基于 CATT 集團(tuán)案例 姓 名 李哲 峰 學(xué) 號 1003420203868 學(xué) 院 MBA 教育中心 學(xué)科專業(yè) 工商管理碩士 (MBA) 研究方向 會計(jì)與財務(wù) 管理 指導(dǎo)教師 提交論文日期：二○一 一 年 五 月 十八 日 獨(dú) 創(chuàng) 性 聲 明 本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。特授權(quán)中央財經(jīng)大學(xué)可以將學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，并采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存、匯編以供查閱和借閱。 2020 年，我國財政部頒布了 39 項(xiàng)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱新準(zhǔn)則），實(shí)現(xiàn)了我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)的又一次的跨越和突破。D 投入較大的企業(yè)的財務(wù)狀況和業(yè)績水平，激勵這些企業(yè)加大對科技和 Ramp。D 而言 ， 企業(yè)在判斷哪些活動屬于研究階段、哪些活動屬于開發(fā)階段時 ，常常難以把握，而且研究階段與開發(fā)階段的區(qū)分則需要企業(yè)內(nèi)部技術(shù)、市場、財務(wù)等多部門的通力合作 ， 這也對企業(yè)內(nèi)部管理提出了挑戰(zhàn)。D 支出會計(jì)處理及信息處理 作為研究對象，使研究結(jié)果更有行業(yè)代表性。 通過研究，筆者認(rèn)為雖然我國會計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)取得了巨大的成就，上市公司監(jiān)管得到了一定程度的加強(qiáng)，但是信息技術(shù)行業(yè)上市公司對 Ramp。即企業(yè)財 務(wù)報告中的凈資產(chǎn)不能真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，企業(yè)財務(wù)信息的相關(guān)性和真實(shí)性受到一定質(zhì)疑。D 支出的歸集和確認(rèn)、披露方面的寶貴經(jīng)驗(yàn)，可能對其他包括信息技術(shù)企業(yè)在內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)有一定參考作用。 關(guān)鍵詞： Ramp。D expenditure in accordance with regulated conditions to treat the expenditure as assets. This policy would improve the financial status and operating quality for hightech panies or panies with large Ramp。D expenditures disposal and information release by the means of analyzing their financial reports in 2020. At the same time, the author pares three classes of listed panies. They are panies of Main Board in Shanghai and Shenzhen stock market, Mid and Small Capital Board in Shenzhen stock market and Growth Enterprise Board in Shenzhen stock market. Upon the research, the author thinks that the current situation of capitalization releasing is far from satisfaction as well as the desire to measure the Ramp。D IT Listed Companies Stock Market CATT New Standards 目 錄 第一章 引言 .......................................................................................................... 1 第一節(jié) 研究背景和選題動機(jī) .......................................................................... 1 第二節(jié) 研究價值 .............................................................................................. 3 第三節(jié) 文獻(xiàn)綜述 .............................................................................................. 4 第四節(jié) 研究方法 .............................................................................................. 7 第五節(jié) 研究框架 .............................................................................................. 7 第六節(jié) 創(chuàng)新點(diǎn) .................................................................................................. 8 第二章 研發(fā)支出會計(jì)處理沿革 ....................................................................... 9 第一節(jié) Ramp。D 支出相關(guān)情況 ................... 16 第一節(jié) 我國信息技術(shù)行業(yè)及研發(fā)支出概況 ................................................ 16 第二節(jié) 我國信息技術(shù)行業(yè)上市公司 Ramp。D 支出披露情況.................................................................................................................................. 37 第五章 啟示和建議 ........................................................................................... 39 第一節(jié) 對 Ramp。 第一節(jié) 研究背景和選題動機(jī) 20 世紀(jì) 80 年代 ， 美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅 2020 年 中國 全國科技大會提出自主創(chuàng)新、建設(shè)創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略， 并 頒布《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（ 2020－ 2020）》 （以下簡稱《綱 要》）， 《綱要》指出 ， 將使我國全社會研發(fā)投入占 GDP 的比重逐年提高 ，到 2020 年 ， 全社會研發(fā)投入占 GDP 的比重達(dá)到 2%， 到 2020 年提高到 %以上 ， 同時 ， 還強(qiáng)調(diào)要推動企業(yè)，特別是大型企業(yè)建立研發(fā)機(jī)構(gòu) ， 使“企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體”。D 能力 也早 已成為衡量市場競爭能力的最 重要指標(biāo)之一，先進(jìn)的技術(shù)、技術(shù)創(chuàng)新能力及其高效運(yùn)用已成為企業(yè)生存與發(fā)展的必要條件 ， 這就迫使企業(yè)將大量的資金投入到技術(shù)的不斷創(chuàng)新和改進(jìn)上。 美國思科公司 2020 年 Ramp。D 支出在企業(yè)總支出中的比重逐年提高 ， 許多大型國有企業(yè)每年的 Ramp。原制度 規(guī)定對于企業(yè) 自創(chuàng)的 Ramp。D 投入越多，當(dāng)期績效越差； 這 對 企業(yè) 管理者當(dāng)期考核和當(dāng)期業(yè)績帶來負(fù)面影響， 使 企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性受到壓抑。新準(zhǔn)則改變了 自創(chuàng) Ramp。D 之間的關(guān)系提供更好的契機(jī)。 以 我國 為例 ， 2020 年 3 月， 大唐電信科技產(chǎn)業(yè)集團(tuán)（以下簡稱大唐集團(tuán)或 CATT 集團(tuán)）代表中國提出的 第三代移動通信TDSCDMA 標(biāo)準(zhǔn)被國際電信聯(lián)盟 （以下簡稱國際電聯(lián)） 接納，成為真正意義上的可商用國際標(biāo)準(zhǔn)，這成為中國百年電信史最光輝的一刻 。D 支出的研究 ， 使 其他高科技企業(yè)有一定借鑒意義 。 參照中國證 券 監(jiān) 督管理委員 會 （以下簡稱中國證監(jiān)會） 發(fā)布的《 上市公司行業(yè)分類指引 》 ，本文 所 界定的 信息技術(shù) 行業(yè) 業(yè)包括通信及相關(guān)設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)及相關(guān)設(shè)備制造業(yè)、通信服務(wù)業(yè)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)業(yè)等子行業(yè)。 我 國是 全球 信息技術(shù)大國 之一 ： 我國國民經(jīng)濟(jì)“十五”計(jì)劃綱要中明確提出“加快發(fā)展信息產(chǎn)業(yè)，大力推進(jìn)信息化”的目標(biāo)。大唐 集團(tuán) 代表中國向國際電聯(lián)提出的 第三代移動通信 TDSCDMA標(biāo)準(zhǔn) 奠定了中國在全球移動通信領(lǐng)域的領(lǐng)先地位。D 支出 財務(wù) 處理方面也有相應(yīng)值得借鑒之處 。 本文的研究價值是： 有利于自主創(chuàng)新國家戰(zhàn)略的實(shí)施。D 活動的投入，促進(jìn)技術(shù)升級、產(chǎn)品升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，本文的研究有助于進(jìn)一步對我國提出的鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的部署創(chuàng)造良好會計(jì)政策 和信息披露 環(huán)境。D 支出的相關(guān)決定因素研究； Ramp。D 方面國外研究主要集中 于 Ramp。D 活動的決定因素 等方面 ； 我國學(xué) 界的研究 當(dāng)前 集中 于 在價值相關(guān)性和具體披露情況 等 方面。 以 美國 為例 ，自 1974 年 FASB 的第 2 號準(zhǔn)則 《研究與開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理》規(guī)定 將 Ramp。由此也引發(fā)了學(xué)術(shù)界和企業(yè)界在 Ramp。D支出 有 密切 關(guān)系 ； Lev（ 1989）認(rèn)為，目前的會計(jì)體系不能如實(shí)反映企業(yè)的無形資源，是導(dǎo)致價值相關(guān)性下降的一個重要原因。D 支出 是產(chǎn)生會計(jì)盈余價值相關(guān)性變化的重要因素之一，而現(xiàn)有的 FASB 會計(jì)準(zhǔn)則制約了對 Ramp。D 支出所形成的無形資產(chǎn)確認(rèn)具有價值相關(guān)性。D 支出。他們認(rèn)為，這些證據(jù)反映了投資者缺乏有關(guān)公司 Ramp。王廣慶（ 2020）指出，無形資產(chǎn)信息披露不充分，將勢必會使信息使用者對企業(yè)的財務(wù)狀況和營利能力無法做出正確的認(rèn)識；他建議應(yīng)充分地披露無形資產(chǎn)會計(jì)信息，如建議高科技企業(yè)單獨(dú)披露研究開發(fā)活動表等。D 支出披露狀況、對企業(yè)業(yè)績的影響以及價值相關(guān)性的問題。D 的狀況。而李青原（ 2020）通過對我國制造業(yè)上市公司的研究表明，公司的 Ramp。 2020 年開發(fā)支出與公司未來業(yè)績、 2020 年開發(fā)支出與公司當(dāng)年業(yè)績之間具有高度的相關(guān)性。 總結(jié)上述文獻(xiàn)，筆者認(rèn)為國外的文獻(xiàn)從宏觀和微觀的角度研究了 Ramp。D 支出信息，國內(nèi)有關(guān) Ramp。D 支出為切入點(diǎn)，旨在通過 Ramp。 同時，相關(guān)研究也沒有考慮不同行業(yè)中 Ramp。D 支出進(jìn)行專門的研究 。在論文寫作期間，實(shí)地走訪調(diào)研了大唐集團(tuán)所屬的兩家上市公司和其他企業(yè)，對它們關(guān)于 Ramp。D 支出會計(jì)處理的歷史沿革，并和現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則所要求的處理方法相比較，以分析 利弊，提出改進(jìn)意見。D 支出 作為研究對象的廣義角度，而是將信息技術(shù)企業(yè)的 Ramp。D 支出會計(jì)信息的信息披露進(jìn)行了研究，還對附注披露的 Ramp。 筆者結(jié)合本文研究成果和自身工作經(jīng)驗(yàn)，在 Ramp。D 支出內(nèi)容 一、 Ramp。D 活動類型被分成基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、實(shí)驗(yàn)開發(fā)研究三類： 基礎(chǔ)研究，是不考慮實(shí)際應(yīng)用，以知識進(jìn)步為目 的的研究； 應(yīng)用研究，是考慮特定的實(shí)際應(yīng)用，也是以知識進(jìn)步為目的的研究； 實(shí)驗(yàn)開發(fā)研究，是利用基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究的成果，以及引進(jìn)新材料、裝備、產(chǎn)品、系統(tǒng)工程或?qū)ΜF(xiàn)存的東西改良為主的研究。與基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究相比，實(shí)驗(yàn)開發(fā)研究更為面向市場和應(yīng)用，包括新產(chǎn)品開發(fā)、改良等。D” 有多種定義，但其含義主要體現(xiàn)在兩個方面：研究 (research)與開發(fā) (development)，研究是追求客觀存在的科學(xué)規(guī)律的過程；開發(fā)是運(yùn)用科學(xué)理論實(shí)現(xiàn)特定技術(shù) 和應(yīng)用 目的過程。D 資源清查主要數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)公報》中描述 如下 ： Ramp。開發(fā)是指開始商業(yè)生產(chǎn)或使用前 ， 把研究成果或其他知識應(yīng)用于計(jì)劃或設(shè)計(jì)新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn) 1 IASB.《 IAS 38: Intangible Assets》 .2020 10 品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)”。 2. 中 國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 6 號 —— 無形資產(chǎn)》規(guī)定：研究指“為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn) 行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查”。 研 究階段的特點(diǎn)在于： （ 1）計(jì)劃性。研究階段基本上是探索性的，為進(jìn)一步的開發(fā)活動進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，在這一階段不會形成階段性成果。開發(fā)階段是建立在研究階段基礎(chǔ)上，因而，對項(xiàng)目的開發(fā)具有針對性。 1974 年頒布的財務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公告第 2 號《研究與開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理》 2規(guī)定 ： 研究是“以獲取新知識為目的的有計(jì)劃研究或關(guān)鍵性調(diào)查并希望這種新知識能有助于開發(fā)新產(chǎn)品、勞務(wù)、工序、技術(shù)或明顯改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品工序”。前兩類等同于國際會計(jì)準(zhǔn)則和美國所指的研究 ， 其中基礎(chǔ)研究被定義為：為了獲得科學(xué)與技術(shù)知識而進(jìn)行的前沿研究，與