【正文】 分類號(hào) 密級(jí) U D C 編號(hào) 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 碩 士 學(xué) 位 論 文 學(xué)位論文題目 ： 信息技術(shù)上市公司研究與開(kāi)發(fā)支出會(huì)計(jì) 處理及信息披露分析 —— 基于 CATT 集團(tuán)案例 姓 名 李哲 峰 學(xué) 號(hào) 1003420203868 學(xué) 院 MBA 教育中心 學(xué)科專業(yè) 工商管理碩士 (MBA) 研究方向 會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù) 管理 指導(dǎo)教師 提交論文日期：二○一 一 年 五 月 十八 日 獨(dú) 創(chuàng) 性 聲 明 本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。盡我所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或 撰寫(xiě)過(guò)的研究成果，也不包含為獲得中央財(cái)經(jīng)大學(xué)或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書(shū)所使用過(guò)的材料。與我一同工作的同志對(duì)本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。 學(xué)位論文作者簽名 ： 二○一 年 月 日 學(xué)位論文 版權(quán)使用授權(quán)書(shū) 本學(xué)位論文作者完全了解中央財(cái)經(jīng)大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定。特授權(quán)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)可以將學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，并采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存、匯編以供查閱和借閱。同意學(xué)校按規(guī)定向國(guó)家有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)送交論文和磁盤(pán)。 （保密的學(xué)位論文在解密后適用本授權(quán)說(shuō)明） 學(xué)位論文作者簽名： 導(dǎo)師簽名： 二○一 年 月 日 二○一 年 月 日 信息技術(shù)上市公司研究與開(kāi)發(fā)支出 會(huì)計(jì)處理及信息披露分析 —— 基于 CATT 集團(tuán)案例 李哲峰 論 文 摘 要 在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品的 研究與開(kāi)發(fā)（ Research and Development，以下簡(jiǎn)稱 Ramp。D）能力 已經(jīng)成為衡量其整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的最重要指標(biāo)之一，先進(jìn)的技術(shù)、技術(shù)創(chuàng)新能力及對(duì)其高效運(yùn)用已成為企業(yè)生存與發(fā)展的必要條件。 2020 年，我國(guó)財(cái)政部頒布了 39 項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則），實(shí)現(xiàn)了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)的又一次的跨越和突破。新準(zhǔn)則改變了對(duì)企業(yè) Ramp。D 支出全部費(fèi)用化的做法，對(duì)于符合相應(yīng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)支出允許有條件資本化，作為資產(chǎn)予以確認(rèn)。這一政策對(duì)改善那些高科技企業(yè)或者 Ramp。D 投入較大的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)水平，激勵(lì)這些企業(yè)加大對(duì)科技和 Ramp。D 活動(dòng)的投入，促進(jìn)技術(shù)革新、產(chǎn)品升級(jí)和 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，為落實(shí)我國(guó)提出的鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的部署和要求創(chuàng)造了良好的會(huì)計(jì)政策環(huán)境。 但是在新準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中， 由于存在管理人員及會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力有限等一系列因素 ， 新準(zhǔn)則在具體實(shí)施中也給會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)和機(jī)遇。就 Ramp。D 而言 ， 企業(yè)在判斷哪些活動(dòng)屬于研究階段、哪些活動(dòng)屬于開(kāi)發(fā)階段時(shí) ，常常難以把握，而且研究階段與開(kāi)發(fā)階段的區(qū)分則需要企業(yè)內(nèi)部技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)等多部門(mén)的通力合作 ， 這也對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理提出了挑戰(zhàn)。 信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)戰(zhàn)略性支柱產(chǎn)業(yè)，也是我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中最重要的產(chǎn)業(yè)之一。筆者不同于 以往研究中把高新技術(shù)企業(yè)的 Ramp。D 支出會(huì)計(jì)處理及信息披露作為 研究對(duì)象的廣義角度，而是將信息技術(shù)企業(yè)的 Ramp。D 支出會(huì)計(jì)處理及信息處理 作為研究對(duì)象，使研究結(jié)果更有行業(yè)代表性?；谠趪?guó)內(nèi)擁有著信息技術(shù)領(lǐng)域最雄厚科研開(kāi)發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新實(shí)力的央企大唐電信科技產(chǎn)業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱大唐集團(tuán)或 CATT）的六年工作經(jīng)歷，筆者以我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6 號(hào) —— 無(wú)形資產(chǎn)》對(duì) Ramp。D 支出的規(guī)定為出發(fā)點(diǎn)，選擇了按證監(jiān)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的 A 股信息技術(shù)上市公司、大唐集團(tuán)及大唐集團(tuán)目前兩家 A 股信息 技術(shù)類上市公司作為研究樣本，通過(guò)其披露的 2020 年年報(bào)，對(duì)其開(kāi) 發(fā)支出資本化及 Ramp。D 支出披露情況進(jìn)行了分析研究，并對(duì)在上海、深圳主板上市的公司、深圳中小板上市的公司、深圳創(chuàng)業(yè)板上市的公司做了分類比較。 通過(guò)研究，筆者認(rèn)為雖然我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)取得了巨大的成就，上市公司監(jiān)管得到了一定程度的加強(qiáng)，但是信息技術(shù)行業(yè)上市公司對(duì) Ramp。D 活動(dòng)的會(huì)計(jì)計(jì)量仍然很不重視，其 Ramp。D 支出披露情況仍然不能令人非常滿意，企業(yè)大量 Ramp。D支出所形成的寶貴的無(wú)形資產(chǎn)尚沒(méi)有在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，投資者無(wú)法從財(cái)務(wù)信息中得到企業(yè)資產(chǎn)的科技信息，使其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和未來(lái)現(xiàn)金流量判斷可能出現(xiàn)偏差。即企業(yè)財(cái) 務(wù)報(bào)告中的凈資產(chǎn)不能真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性和真實(shí)性受到一定質(zhì)疑。 大唐集團(tuán)成立于 1956 年，是一家專門(mén)從事信息通信系統(tǒng)設(shè)備開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷售的中央大型高科技企業(yè)集團(tuán)，也是國(guó)家首批創(chuàng)新型試點(diǎn)企業(yè)，擁有著國(guó)內(nèi)信息技術(shù)領(lǐng)域最雄厚的科研開(kāi)發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新實(shí)力。同時(shí)，大唐集團(tuán)在滬市和深市各有一家信息技術(shù)類上市公司，均已經(jīng)執(zhí)行了新準(zhǔn)則。筆者結(jié)合本文研究成果和自身工作經(jīng)驗(yàn) 總結(jié)了大唐集團(tuán) 在 Ramp。D 支出的歸集和確認(rèn)、披露方面的寶貴經(jīng)驗(yàn)，可能對(duì)其他包括信息技術(shù)企業(yè)在內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)有一定參考作用。 最后出于防止企 業(yè)利用開(kāi)發(fā)支出資本化行為進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)、減輕企業(yè)的信息不對(duì)稱程度以及更好地滿足企業(yè)相關(guān)利益主體了解企業(yè)核心能力及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等信息的需要，筆者建議監(jiān)管部門(mén)應(yīng)規(guī)范企業(yè)有關(guān) Ramp。D 支出的披露行為，并在Ramp。D 支出信息披露方面提出了具體建議，希望能提高企業(yè)各利益主體的決策有用性。 關(guān)鍵詞： Ramp。D 信息技術(shù)上市公司 證券市場(chǎng) 大唐集團(tuán) 新準(zhǔn)則 Abstract In the process of intensive market petition， the pany’s ability of research and development ( Ramp。D for short) of new product has already bee one of the most important indicators to evaluate the market petitiveness. Advanced technology, capability of innovation and highly effective practice are the necessary conditions for existence and development for enterprises. The Ministry of Finance of China released 39 pany accounting standards (The New Standards for short) in 2020, which was a great breakthrough for the formulation of China’s pany accounting standard. The New Standards changed the practice of expensing for expenditure of Ramp。D. It allows capitalization for Ramp。D expenditure in accordance with regulated conditions to treat the expenditure as assets. This policy would improve the financial status and operating quality for hightech panies or panies with large Ramp。D input.， input more to scientific and Ramp。D activities， industry and product updating and even for industrystructure adjustment. What’s more， this policy provides a good accounting policy environment to encourage innovation activities advanced by the government. In the process of implementation of New Standards, due to limited profession judgment abilities of managers and accountants， The New Standards brought both opportunities and challenges. In practice， it’s difficult to judge which activities are of the research phase and which are of development phase. It calls for cooperation among different departments in the pany and brings inner management big challenges. Information technology industry is a strategic main industry for our economy and the most important part for the high and new technology industry. The author focuses on the information technology other than the high and new technology industry， thus the research result would be more representative for the special industry. The author worked in China Academy Tele Technology (CATT for short) for 6 years. CATT owns best technology background and innovation power in the tele equipment manufacturing industry. Based on the newest regulations for Ramp。D expenditure in the of Company Accounting Standards—Intangible Assets，the author selected information technology panies listed on A market according to Security Speculation Committee, CATT and its two listed panies in the same industry as samples to analyze the related practice of Ramp。D expenditures disposal and information release by the means of analyzing their financial reports in 2020. At the same time, the author pares three classes of listed panies. They are panies of Main Board in Shanghai and Shenzhen stock market, Mid and Small Capital Board in Shenzhen stock market and Growth Enterprise Board in Shenzhen stock market. Upon the research, the author thinks that the current situation of capitalization releasing is far from satisfaction as well as the desire to measure the Ramp。D activities correctly though the construction of accounting standard made big progress and the supervision for listed panies had been stre