【正文】 6 盤(pán)虧和毀損的設(shè)備，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目，貸記本科目。 4 轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備，借記 “ 基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ” 科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記 “ 委托加工器材 ” 科目，貸記本科目。 盤(pán)盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入帳，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。下月初，用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回。 2 購(gòu)入、轉(zhuǎn)帳撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，借記本科目，貸記 “ 器材采購(gòu) ” 或 “ 基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ” 科目。 第 213 號(hào)科目 庫(kù)存設(shè)備 1 本科目核算建設(shè)單位庫(kù)存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。 5 本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際 發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額。 全年計(jì)劃采購(gòu)設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 100% 預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購(gòu)保管費(fèi)率。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入 “ 器材采購(gòu) ” 科目。 設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時(shí)收回，作價(jià)入帳，借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目，貸記本科目。 2 發(fā)生各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 庫(kù)存材料 ” 、“ 基建投資借款 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 等科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況，采用 “ 加權(quán)平均 ” 、 “ 移動(dòng)平均 ” 或 “ 先進(jìn)先出 ” 等方法進(jìn)行核算。收到材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 應(yīng)付器材款 ”等科目。 4 本科目應(yīng)設(shè)置 “ 設(shè)備采購(gòu) ” 和 “ 材料采購(gòu) ” 兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號(hào)設(shè)置采購(gòu)明細(xì)帳進(jìn)行核算。驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本，借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目，貸記本科目；同時(shí)，將實(shí) 際成本大于計(jì)劃成本的差額，借記 “ 材料成本差異 ” 科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，借記本科目，貸記 “ 材料成本差異 ” 科目。 （ 6）月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的器材登記入帳。需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購(gòu)器材非常損失，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目，貸記本科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。下月發(fā)票帳單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記帳，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、 “ 基建撥款 —— 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 ” 科目。 （ 2）器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票帳單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記帳，待發(fā)票帳單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、“ 基建撥款 —— 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 ” 等科目，月份終了，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票帳單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入帳，借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 、 “ 庫(kù)存材料 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付 器材款 ” 科目。 以上第 1 項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本；第 2 項(xiàng)支出，能分清對(duì)象的，直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本；分不清對(duì)象的，按器材的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本；第 3 項(xiàng)支出，通過(guò) “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 科目分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本。 委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 3 本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 清理固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫(kù)存材料 ” 等科目，貸記本科目； 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 銀行存款 ” 等料目，貸記本科目。 第 203 號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 1 本科目核算建設(shè)單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 3 按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記 “ 待攤投資 —— 建設(shè)單位管理費(fèi) ” 科目，貸記本科目 。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 第 202 號(hào)科目 累計(jì)折舊 1 本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。）按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記 “ 待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失 ” 科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。 3 建設(shè)單位對(duì)于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，按累計(jì)折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 主管部門(mén)或生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位帳面原值），貸記 “ 上級(jí)撥入資金 ” 科目（凈值）和 “ 累計(jì)折舊 ” 科目（調(diào)出單位已提折舊）。購(gòu)建完成交付本單位使用時(shí)，借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目。建設(shè)單位按基建計(jì)劃用基建投資購(gòu)建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。 3 建設(shè)單位用基建收入和投資包干節(jié)余償還基建投資借款時(shí)，借記 “ 基建投資借款 ” 科 目，貸記本科目；同時(shí)，借記 “ 應(yīng)交基建收入 ” 、 “ 應(yīng)交基建包干節(jié)余 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 2 建設(shè)單位將購(gòu)建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時(shí)，借記本科目，貸記 “ 待沖基建支出 ” 科目，同時(shí)借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 、其他投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 科目。使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來(lái)源的，分別按上述方法進(jìn)行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來(lái)源的，按實(shí)際投資比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“ 基建撥款 —— 以前年度撥款 ” 科目；使用聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn) “ 聯(lián)營(yíng)撥款 ” 科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)（實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財(cái)政貼息數(shù)），沖轉(zhuǎn) “ 待沖基建支出 ” 科目。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 ５ 實(shí)行賬政貼息辦法的建設(shè)單位，工程竣工經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí)，根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 和 “ 待攤投資 ” 科目；同時(shí)，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財(cái)政貼息數(shù)后的差額，借記 “ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ” 科目，貸記 “ 待沖基建支出 ” 科目（即結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款不應(yīng)包括計(jì)入資產(chǎn)成本的賬政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價(jià)值為工程的全部成本，即包括銀行計(jì)收的應(yīng)由賬政貼息的借款利息數(shù)）。 ４ 已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 和 “ 待攤投資 ” 等科目。 （３）運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、 工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購(gòu)成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 3 交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算： （１）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 2 工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。 第 111 號(hào)科目 交付使用資產(chǎn) 1 本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過(guò)程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。 3 本科目應(yīng)設(shè)置 “ 房屋購(gòu)置 ” 、 “ 基本畜禽支出 ” 、 “ 林木支出 ” 、 “ 辦公生活用家具、器具購(gòu)置 ” 、“ 可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置 ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 和 “ 遞延資產(chǎn) ” 明細(xì)科目，并再按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時(shí)，借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入工程成本而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開(kāi)荒費(fèi)用等。一般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。 基本畜禽支出一般包括： （ 1）基本畜禽購(gòu)置費(fèi)用； （ 2）基本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費(fèi)用。 農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購(gòu)置，是指新建農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)的大牲畜（如種畜等）、各種禽類（如雞群、鴨群等）。 役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購(gòu)置以及為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，也在本科目?jī)?nèi)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)偅栌?“ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。 （ 28）其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失 等。 建設(shè)單位支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 （ 27）企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。發(fā)生折價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 、 “ 庫(kù)存材料 ” 科目，采用 計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。發(fā)生的設(shè)備盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損，應(yīng)先通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤(pán)虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目；盤(pán)盈設(shè)備，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目，貸記本科目。自用積壓物資的修理 改制費(fèi)用，也在本科目核算，發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 等科目。 （ 24）器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目。 （ 21）土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。 （ 20）耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。 （ 19）報(bào)廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 （ 17）國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。如為匯兌損失即借記本科目，貸記 “ 基建設(shè)投資借款 ” 科目；如果是匯兌收益，作相反分錄。 年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣帳戶的外幣期末余額，按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。 建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款息息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 （ 14）企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。 建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記 “ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目，貸記 “ 基建投資借款 ” 科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時(shí)，借記 “ 基建投資借款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ” 科目。 在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi)，借記本科目，貸記 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 等科目。 （ 12）借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。 （ 10）包干節(jié)余：核算實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì) 入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。 （ 9）負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程（車間）在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。建設(shè)單位對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購(gòu)保管費(fèi)，不在本科目核算。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在 “ 其他投資 ” 科目中核算，不在本科目核算。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研 究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由