【正文】 B、控制是指影響一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策 C、控制的根本目的是為了獲利 D、控制獲取的利益有時(shí)難以金額衡量 套期會(huì)計(jì)方法的核心是套期有效性，下列哪種方法不是套期有效性的評(píng)價(jià)方法 () A、回歸分析法 B、比率分析法 C、指定法 D、主要條款評(píng)價(jià)法 二、多項(xiàng)選擇題 (每小題 2 分， 共 10 分。 A、外幣報(bào)表折算的主要目的是編制跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)表 B、習(xí)慣上以總公司 (母公司 )的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣 C、各種折算方法中對(duì)實(shí)收資本均采用歷史匯率折算 D、各種折算方法中對(duì)折算差額均作為當(dāng)期損益 企業(yè)收到以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用 ()折算 A、交易發(fā)生日即期匯率 B、收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的匯率 C、即期匯率的近似匯率 D、合同約定的匯率 某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債 60 萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收 取與該項(xiàng)責(zé)任有關(guān)的費(fèi)用，假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不能在稅前扣除，那么該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 () A、 30 B、 0 C、 60 D、無(wú)法確定 企業(yè)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，在期末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)采用的匯率是 ()。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為 ()萬(wàn)元。 ) 某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。按稅法規(guī)定甲公司 1995 年至 1999 年每年計(jì)提折舊 9000元 (1)遞延法： 95 年借：所得稅 66`000 遞延稅款 1980(6000 33%) 貸：應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 67`980 96 年處理同 95 年 97 年借：所得稅 80,000 遞延稅款 2,400(6000 40%) 貸：應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 82,400 98 年借：所得稅 60,690 貸：遞延稅款 3,390(6000 40%+3000 33%) 應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 57,300 借：所得稅 22,070 貸：遞延稅款 2,970(3000 30%+6000 33%) 應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 19,100 (2)債務(wù)法： 95 年、 96 年的處理同遞延法 97 年借：所得稅 79160 遞延稅款 3240(12021 7%+6000 40%) 貸：應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 82,400 98 年借：所得稅 61800 貸 ：遞延稅款 4500 應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 57,300 借：所得稅 21800 貸：遞延稅款 2700 應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 19100 (15`)(1)6月份的外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 —— 美元戶(hù) (250`000美元 )2,055,000 貸：股本 2,025,000 資本公積 30,000 借：銀行存款 —— 人民幣戶(hù) 1236000 貸、銀行存款 —— 美元戶(hù) (150000美元 )1236000 借：應(yīng)收賬款 —— 美元戶(hù) (350000美元 )2891000 貸、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2891000 借：應(yīng)付賬款 —— 美元戶(hù) (20210美元 )166000 貸：銀行存款 —— 美元戶(hù) 166000 借：銀行存款 —— 美元戶(hù) (400000美元 )3300000 貸：應(yīng)收賬款 —— 美元戶(hù) 3300000 (2)該公司 6月份匯兌損益及其賬務(wù)處理如下 銀行存款賬戶(hù)匯兌收益 = 510000*[(30000*+250000*+400000*)(150000*8.24+20210*)]=8500 應(yīng)收賬戶(hù)匯兌收益 = 4500009*[(500000*+350000*)400000*]=21500 應(yīng)付賬戶(hù)匯兌損失 = 20210**=2021 該公司的匯兌收益 =8500+215002021=28000 賬務(wù)處理 借：銀行存款 8500 應(yīng)收賬款 21500 貸：應(yīng)付賬款 2021 財(cái)務(wù)費(fèi)用 28000 (25`)(1)抵銷(xiāo)投資及所有者權(quán)益 借：股本 4000 資本公積 2021 盈余公積 270 未分配利潤(rùn) 1530 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4200 少數(shù)股東權(quán)益 3120 合并價(jià)差 480 (2)抵銷(xiāo)投資收益 借：投資收益 480 少數(shù)股東權(quán)益 320 期初未分配利潤(rùn) 850 貸：提取法定盈余公積 80 提取法定公益金 40 未分配利潤(rùn) 1530 (3)轉(zhuǎn)回抵銷(xiāo)的盈余公積 借：期初未分配利潤(rùn) 90 借：提取盈余公積 72 貸：盈余公積 90 貸：盈余公積 72 (4)抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款及壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 25 借：應(yīng)付賬款 600 借：壞賬準(zhǔn)備 5 貸：期初未分配利潤(rùn) 25 貸：應(yīng)收賬款 600 貸：管理費(fèi)用 5 (5)抵銷(xiāo)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) 借：期初未分配利潤(rùn) 100借：無(wú)形資產(chǎn) 10 借：無(wú)形資產(chǎn) 10 貸：無(wú)形資產(chǎn) 100貸：期初未分配利潤(rùn) 10 貸：管理費(fèi)用 10 問(wèn)答題 (略 ) 第四篇：高級(jí)會(huì)計(jì)師名師預(yù)測(cè)試題及答案解析 一、單項(xiàng)選擇題 (每小題 1 分，共 10 分。 要求：編制 2021甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。 甲公司 2021年 12月 31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)是 2021 年 1 月 10 日以 500 萬(wàn)購(gòu)入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價(jià)值我為 400 萬(wàn)。假定除凈利潤(rùn)外，乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資差額采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限為 10 年。 2021年 1 月 5 日甲以 3000 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)乙 60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。 (2)計(jì)算 6 月份的匯兌損益 (列出計(jì)算過(guò)程 )并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 (5)6 月 30 日，收到五月份發(fā)生的應(yīng)收帳款 400`000 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =。 (3)6 月 15 日，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 350`000 美元，款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元 =。 該企業(yè) 6 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)6 月 3 日，收到外商作為資本投入的美元 250`000，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 = 人民幣，外商投資合同中約定匯率為 1 美元 =人民幣，款項(xiàng)已存入銀行。 要求：分別用遞延法和債務(wù)法對(duì)甲公司上述從 95 年至 99 年的所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 (遞延法下，時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法 )(20`) 2..甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。 () 三、計(jì)算題 (60) 甲公司一臺(tái)從 1995 年 1 月 1 日開(kāi)始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，原值為 50`000 元，預(yù)計(jì)凈殘值率為 10%，按平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)規(guī)定折舊年限為 3 年，稅法規(guī)定為 5 年。 () 在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)按照歷史匯率折算。() “一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀(guān)點(diǎn)的區(qū)別，關(guān)鍵在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同 ，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原入帳價(jià)值，后者則作為匯兌損益處理。在稅率不發(fā)生變動(dòng)的情況下，遞延法和債務(wù)法也沒(méi)有區(qū)別。 () 采用債務(wù)法記性會(huì)計(jì)處理時(shí)，本期遞延說(shuō)款的發(fā)生額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積。 () 采用應(yīng)付說(shuō)款法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，只能處理永久性差異，不能處理時(shí)間性差異。 D、租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿(mǎn)時(shí)可以 4500 元的價(jià)格購(gòu)入租賃資產(chǎn)，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)在租期屆滿(mǎn)時(shí)的公允價(jià)值為 120210元。下列公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有 () A、 A 與 C， B與 D B、 A 與 E， B與 E C、 A 與 B， C與 D D、 C 與 E， D與 E 未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就 ()而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值 A、承租人 B、出租人 C、第三方 D、承租人和出租人 按照租賃的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)中承租人應(yīng)當(dāng)判別為融資租賃的是 () A、租賃資產(chǎn)的使用年限 20 年，租賃開(kāi)始日尚可使用 15 年，租期12 年 B、租賃資產(chǎn)原價(jià) 4000000 元，已提折舊 3320210 元，該項(xiàng)資產(chǎn)全新時(shí)可使用 20 年，租賃開(kāi)始日尚可使用 年，當(dāng)日最低租賃付款額的現(xiàn)值為 800000元。 A、 50 B、 100 C、 0 D、 50 A 公司擁有 B 公司 49%的表決權(quán)資本， C 公司擁有 B 公司 51%的表決權(quán)資本， A 公司擁有 D 公司 70%的表決權(quán)資本， D 公司擁有 E 公司 60%的表決權(quán)資本 。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為 3000萬(wàn)元，本年末為 2021萬(wàn)元。本月 15 日將其中的 10000 美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日的買(mǎi)入價(jià)為 1美元 =，賣(mài)出價(jià)位 1美元 =元，市場(chǎng)匯率為 1 美元 = 元。在上述條件下，該企業(yè)的凈利潤(rùn)為 () 某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率。 (借 ) (借 ) (貸 ) (貸 ) 某企業(yè)