【文章內(nèi)容簡介】 日，將 150`000 美元向銀行兌換人民幣，銀行買入價(jià)為 1美元 = 人民幣，賣出價(jià)為 1 美元 = 人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元 =。 (3)6 月 15 日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 350`000 美元，款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元 =。 (4)6 月 18 日，償還上個(gè)月發(fā)生的應(yīng)付賬款 20`000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =。 (5)6 月 30 日，收到五月份發(fā)生的應(yīng)收帳款 400`000 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =。 要求 (1)對(duì)上述外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理 。 (2)計(jì)算 6 月份的匯兌損益 (列出計(jì)算過程 )并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 (15`) 甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 2021年 1 月 5 日甲以 3000 萬元的價(jià)格購買乙 60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益額為 6000 萬，其中資本公積為 2021 萬，實(shí)收資本為 4000 萬。假定甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為 10 年。 乙公司 2021年 2021 年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000 萬和 800萬，乙公司除按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按 5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。 甲公司 2021年 12 月 31 日，應(yīng)收乙公司賬款余額為 600 萬，年初該余額為 500 萬，假定甲公司采用按照應(yīng)收賬款余額的 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 甲公司 2021年 12月 31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)是 2021 年 1 月 10 日以 500 萬購入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價(jià)值我為 400 萬。假定甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為 10年。 要求：編制 2021甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。 (25`) 四 .問答題： (10分 ) ，其折算的 特點(diǎn)是什么 ?和流動(dòng)與非流動(dòng)法、貨幣與非貨幣法相比，時(shí)態(tài)法在理論上有什么長處 ? 不定項(xiàng)選擇題 A D A B C D BD BC B ACD 判斷題 √ √ √ √ √ 計(jì)算題 (20`)按會(huì)計(jì)規(guī)定：甲公司 1995 年每年計(jì)提折舊 15`000 元，1998年和 1999 年不提折舊 。按稅法規(guī)定甲公司 1995 年至 1999 年每年計(jì)提折舊 9000元 (1)遞延法： 95 年借：所得稅 66`000 遞延稅款 1980(6000 33%) 貸：應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 67`980 96 年處理同 95 年 97 年借：所得稅 80,000 遞延稅款 2,400(6000 40%) 貸：應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 82,400 98 年借：所得稅 60,690 貸：遞延稅款 3,390(6000 40%+3000 33%) 應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 57,300 借：所得稅 22,070 貸：遞延稅款 2,970(3000 30%+6000 33%) 應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 19,100 (2)債務(wù)法： 95 年、 96 年的處理同遞延法 97 年借：所得稅 79160 遞延稅款 3240(12021 7%+6000 40%) 貸：應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 82,400 98 年借：所得稅 61800 貸 ：遞延稅款 4500 應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 57,300 借：所得稅 21800 貸：遞延稅款 2700 應(yīng)交稅款 —— 應(yīng)交所得稅 19100 (15`)(1)6月份的外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 —— 美元戶 (250`000美元 )2,055,000 貸：股本 2,025,000 資本公積 30,000 借：銀行存款 —— 人民幣戶 1236000 貸、銀行存款 —— 美元戶 (150000美元 )1236000 借：應(yīng)收賬款 —— 美元戶 (350000美元 )2891000 貸、主營業(yè)務(wù)收入 2891000 借：應(yīng)付賬款 —— 美元戶 (20210美元 )166000 貸：銀行存款 —— 美元戶 166000 借：銀行存款 —— 美元戶 (400000美元 )3300000 貸：應(yīng)收賬款 —— 美元戶 3300000 (2)該公司 6月份匯兌損益及其賬務(wù)處理如下 銀行存款賬戶匯兌收益 = 510000*[(30000*+250000*+400000*)(150000*8.24+20210*)]=8500 應(yīng)收賬戶匯兌收益 = 4500009*[(500000*+350000*)400000*]=21500 應(yīng)付賬戶匯兌損失 = 20210**=2021 該公司的匯兌收益 =8500+215002021=28000 賬務(wù)處理 借：銀行存款 8500 應(yīng)收賬款 21500 貸：應(yīng)付賬款 2021 財(cái)務(wù)費(fèi)用 28000 (25`)(1)抵銷投資及所有者權(quán)益 借：股本 4000 資本公積 2021 盈余公積 270 未分配利潤 1530 貸：長期股權(quán)投資 4200 少數(shù)股東權(quán)益 3120 合并價(jià)差 480 (2)抵銷投資收益 借：投資收益 480 少數(shù)股東權(quán)益 320 期初未分配利潤 850 貸：提取法定盈余公積 80 提取法定公益金 40 未分配利潤 1530 (3)轉(zhuǎn)回抵銷的盈余公積 借：期初未分配利潤 90 借：提取盈余公積 72 貸：盈余公積 90 貸：盈余公積 72 (4)抵銷應(yīng)收賬款及壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 25 借：應(yīng)付賬款 600 借：壞賬準(zhǔn)備 5 貸：期初未分配利潤 25 貸：應(yīng)收賬款 600 貸：管理費(fèi)用 5 (5)抵銷內(nèi)部購銷無形資產(chǎn) 借：期初未分配利潤 100借：無形資產(chǎn) 10 借：無形資產(chǎn) 10 貸：無形資產(chǎn) 100貸：期初未分配利潤 10 貸：管理費(fèi)用 10 問答題 (略 ) 第四篇：高級(jí)會(huì)計(jì)師名師預(yù)測(cè)試題及答案解析 一、單項(xiàng)選擇題 (每小題 1 分，共 10 分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。 ) 某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為 3000萬元，本年末為 2021萬元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為 ()萬元。 A、 50 B、 100 C、 0 D、 50 同一控制下的控股合并中，長期股權(quán)投資成本按 ()確定 A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額 B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對(duì)價(jià)的，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確定長期股權(quán)投資成本 C、以現(xiàn)金為合并對(duì)價(jià)的，按現(xiàn)金金額 D、以權(quán)益性證券位合并對(duì)價(jià)的，按證券發(fā)行價(jià)格 下列項(xiàng)目中不屬于可抵扣暫時(shí)性差異的 () A、計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例超過稅法規(guī)定的計(jì)提比例 C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊 D、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備 下列關(guān)于外幣報(bào)表折算中說法不正確的是 ()。 A、外幣報(bào)表折算的主要目的是編制跨國經(jīng)營企業(yè)報(bào)表 B、習(xí)慣上以總公司 (母公司 )的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣 C、各種折算方法中對(duì)實(shí)收資本均采用歷史匯率折算 D、各種折算方法中對(duì)折算差額均作為當(dāng)期損益 企業(yè)收到以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用 ()折算 A、交易發(fā)生日即期匯率 B、收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的匯率 C、即期匯率的近似匯率 D、合同約定的匯率 某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債 60 萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收 取與該項(xiàng)責(zé)任有關(guān)的費(fèi)用，假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不能在稅前扣除，那么該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 () A、 30 B、 0 C、 60 D、無法確定 企業(yè)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，在期末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)采用的匯率是 ()。 A、現(xiàn)行匯率 B、歷史匯率 C、賬面匯率 D、期初匯率 只調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量單位的物價(jià)會(huì)計(jì)處理方法是 () A、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì) B、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì) C、兩種方法結(jié)合的會(huì)計(jì) D、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的部分調(diào)整 下列關(guān)于控制的論述，不正確的有。 A、控制是指統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，借以從該企業(yè)獲取利益的權(quán)利 B、控制是指影響一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策 C、控制的根本目的是為了獲利 D、控制獲取的利益有時(shí)難以金額衡量 套期會(huì)計(jì)方法的核心是套期有效性，下列哪種方法不是套期有效性的評(píng)價(jià)方法 () A、回歸分析法 B、比率分析法