稅務(wù)籌劃通論-稅務(wù)籌劃具體目標(biāo)培訓(xùn)教程(ppt71)-管理培訓(xùn)-文庫(kù)吧資料
2024-08-27 08:08本頁(yè)面
【正文】 稅負(fù)較輕的納稅人身份 ? 增值率籌劃法 ? 以不含稅銷售額計(jì)算： ? 據(jù) :R=（ SP） /S*100%=(銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 )/銷項(xiàng)稅額 *銷項(xiàng)稅額 ? 兩類納稅人應(yīng)納稅額相等時(shí)的增值率 :R*S*T1=S*T2 R=T2/T1*100% 增值率籌劃法 ?實(shí)際增值率 =R 稅負(fù)相同 ?實(shí)際增值率 R 一般納稅人稅負(fù) 小規(guī)模納稅人稅負(fù) ?實(shí)際增值率 R 一般納稅人稅負(fù) 小規(guī)模納稅人稅負(fù) 含 稅 銷售額情況下的計(jì)算 ?據(jù) (R*S)/(1+T1)*T=S/(1+T2)*T2 ? R=(1+T1)T2/(1+T2)/T1 ?計(jì)算可得兩類納稅人平衡點(diǎn)的增值率 ,并將平衡點(diǎn)的增值率作為選擇納稅人身分的依據(jù)。 還有其他途徑嗎 ? ? 分離出部分工資作為年終一次性獎(jiǎng)金 ? ? 適當(dāng)增加月工資金額，使工資盡量接近其適用稅率對(duì)應(yīng)的臨界值，以充分利用低稅率 ? ? 建立個(gè)人所得稅籌劃的數(shù)學(xué)模型 ? ? …………… 增值稅的稅務(wù)籌劃 ? 增值稅兩類納稅人 ? 由于增值稅是價(jià)外稅 ,納稅人不是負(fù)稅人 ,在增值稅可以完全轉(zhuǎn)嫁出去的情況下 ,納稅人可以不考慮其增值稅稅負(fù) 。 ? 基 本 結(jié) 論 (二 ) ? 如果月收入的適用稅率高于年終一次性獎(jiǎng)金的適用稅率 ， 應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金與 12的商數(shù)應(yīng)盡量接近該檔稅率的臨界值 ， 充分利用低稅率 。 ? 通過(guò)合理分配 ， 盡可能降低年終一次性獎(jiǎng)金的適用稅率 。 ? 每月應(yīng)納稅所得額 =4500+10001200=4300元 ? 每月應(yīng)納稅額 =4300 15%125=520元 ? 年終一次性獎(jiǎng)金 24000元適用的稅率和速算扣除數(shù)為 10%、 25（ 根據(jù) 24000/12=2020確定 ） ， 年終一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額 =24000 10%25=2375元 。 ? 每月應(yīng)納稅所得額 =4500+15001200=4800元 ? 每月應(yīng)納稅額 =4800 15%125=595元 ? 年終一次性獎(jiǎng)金納稅 18000元 ， 適用的稅率和速算扣除數(shù)為 10%、 25（ 根據(jù) 18000/12=1500確定 ） ， 年 終 一 次 性 獎(jiǎng) 金 的 應(yīng) 納 稅 額=18000 10%25=1775元 。 ? 年度納稅總額 =370 12+5275=9715元 ? 可見(jiàn)，在新的計(jì)稅方法下，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金將比每月發(fā)放獎(jiǎng)金節(jié)約稅款 905元。（扣除 1200元，下同） ? 方式一：獎(jiǎng)金按月發(fā)放 ? 則每月獎(jiǎng)金 3000元 ， 每月應(yīng)納稅所得額為4500+30001200=6300元 。 ” 計(jì)稅方法的改變會(huì)直接影響年終一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方法，個(gè)人所得稅要如何籌劃 ? 個(gè)人所得稅案例分析 ? 如果每月工資 4500元，獎(jiǎng)金每年總計(jì) 36000元。新規(guī)定的主要內(nèi)容是 :“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資。那么， A企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行納稅申報(bào)根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)納稅經(jīng)常發(fā)生的情況， A、 B企業(yè)均可以歸納為以下兩種方案。 ? 籌劃定額稅率； 1減免籌劃； 1優(yōu)惠籌劃。 ? 籌劃比例稅率：尋求最佳稅負(fù)點(diǎn)。 ? ：實(shí)現(xiàn)減免稅最大化。 A、取得貨幣時(shí)間價(jià)值； B、在通貨膨脹下降低實(shí)際應(yīng)納稅額； C、在累進(jìn)稅率情況下，防止稅率遞增。 ? 相對(duì)收益籌劃原理：一定期間的納稅總額不變，由于納稅義務(wù)遞延，取得納稅額的時(shí)間價(jià)值。 稅務(wù)籌劃的基本原理 ? 稅務(wù)籌劃基本原理劃分 直接收益 間接收益絕對(duì)收益 相對(duì)收益收益效應(yīng) i 不同稅基遞延 稅基均衡 稅基即期 稅基最小稅基比例稅率 累進(jìn)稅率 定額稅率稅率減免 優(yōu)惠稅額著力點(diǎn)不同稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃的基本原理 ? 直接收益籌劃原理 :直接減少納稅人的納稅絕對(duì)額而取得收益。德國(guó)、法國(guó)、葡萄牙、荷蘭、阿根廷等國(guó)已在稅法中加進(jìn)了“濫用法律”的概念。 各國(guó) 政府 對(duì)避稅 采取的措施 ? 完善稅法，堵住稅法中的漏洞。 ? 第二，偷稅行為直接違反稅法，而避稅行為是鉆現(xiàn)行稅法的漏洞，并不直接違反稅法。 避稅 ? 目前各國(guó)對(duì)偷稅行為一般都有明確的法律定義，但由于避稅不直接違反稅法，所以“避稅”一詞在法律上完全沒(méi)有意義，因此也沒(méi)有哪個(gè)國(guó)家對(duì)避稅行為作出明確的法律解釋。例如，政府為了保護(hù)環(huán)境對(duì)汽油消費(fèi)征收環(huán)境稅，人們?yōu)榱藴p輕這種稅收的負(fù)擔(dān)，騎自行車出行而不去開(kāi)汽車，這種行為就是節(jié)稅。 ? 稅收負(fù)擔(dān)最低化 對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行總體運(yùn)籌和安排，在法律、國(guó)際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營(yíng)管理之間尋找平衡。 稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo) ? 恰當(dāng)履行納稅義務(wù) 規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本發(fā)生。 ? 稅務(wù)籌劃的客觀必然性 (三 ) ? 結(jié)論 :“避稅” 與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致 ,納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃是很正常的現(xiàn)象 。 100元的銷售中，煙廠需交各種稅款 71元，而一般工業(yè)企業(yè)為 。 稅務(wù)籌劃的客觀必然性 (二 ) ? 20
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