稅務(wù)籌劃的基本方法-文庫(kù)吧資料
2025-05-22 00:23本頁(yè)面
【正文】 購(gòu)買大修理用配件、材料取得增值稅專用發(fā)票注明貨款為 ，增值稅額為 ，由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行修理，支付工資 。這樣，亦可以達(dá)到相同的籌劃目的。 ? 這樣，Ａ公司只需就這筆合同收入按服務(wù)業(yè)繳納５．５％的營(yíng)業(yè)稅及附加 第二種思路：管理咨詢合同 ? 由于對(duì)方剛開(kāi)始投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)煤廠，在生產(chǎn)運(yùn)作、企業(yè)管理制度制訂、生產(chǎn)人員培訓(xùn)等各個(gè)方面都可以向具有成熟的煤廠生產(chǎn)管理運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)的Ａ公司咨詢，由此Ａ公司完全可以通過(guò)這種煤廠管理咨詢合同的簽訂來(lái)達(dá)到實(shí)現(xiàn)這筆５０００萬(wàn)收入性質(zhì)轉(zhuǎn)變的目的。因此，對(duì)方也就應(yīng)當(dāng)具有簽訂這種合同的意愿。 第一種思路：附屬設(shè)施使用合同 ? 由于對(duì)方新建煤廠離Ａ公司的煤廠較近，而Ａ公司煤廠長(zhǎng)期以來(lái)已經(jīng)在當(dāng)?shù)貜S區(qū)周圍形成了比較完善的，具有一定規(guī)模的職工生活附屬設(shè)施。由于輸煤系統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓將直接影響到Ａ公司現(xiàn)有產(chǎn)煤系統(tǒng)的生產(chǎn)能力，為了彌補(bǔ)由此造成的損失，Ｂ公司給予Ａ公司５０００萬(wàn)元的輸煤系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)償款，作為Ａ公司重新建造滿足現(xiàn)有產(chǎn)煤系統(tǒng)生產(chǎn)需要的輸煤系統(tǒng)資金 問(wèn)題 ? 由于Ａ公司獲取的５０００萬(wàn)補(bǔ)償收入并入了土地轉(zhuǎn)讓收益，造成土地增值額急劇加大，從而在超率累進(jìn)稅率的作用下，稅負(fù)變動(dòng)很大。 ? 轉(zhuǎn)讓的輸煤系統(tǒng)資產(chǎn)包括為二期產(chǎn)煤系統(tǒng)準(zhǔn)備的輸煤綜合樓、碎煤機(jī)室、翻車機(jī)室、輸煤棧橋、轉(zhuǎn)運(yùn)站、犁煤機(jī)、斗輪堆取料機(jī)、翻車機(jī)、葉輪給煤機(jī)、輸煤皮帶機(jī)以及占用的土地使用權(quán)等。 ? 由于二期產(chǎn)煤系統(tǒng)已經(jīng)進(jìn)行了前期的建設(shè)，作為轉(zhuǎn)讓補(bǔ)償，Ａ公司收?。鹿厩捌诠ぷ鞯霓D(zhuǎn)讓收入６０００萬(wàn)元，2021年中旬此項(xiàng)交易完成，款項(xiàng)業(yè)已收到。 案 例 ? 2021年，山西某煤廠二期產(chǎn)煤系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的法人由原Ａ公司轉(zhuǎn)換為Ｂ公司。 ? 在上述業(yè)務(wù)中 ， 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益需要繳納企業(yè)所得稅 ， 但不繳納營(yíng)業(yè)稅 、 城建稅 、 教育費(fèi)附加和土地增值稅 。 ? 第三步 ， 固定資產(chǎn)建成后 ， 房產(chǎn)公司將擁有大酒店的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給外國(guó)投資者 。 某某大酒店擁有法人資格 ， 獨(dú)立核算 。 ? 如果改變做法 ， 先投資成立一子公司 “ 某某大酒店 ” ， 酒店固定資產(chǎn)建成后 ， 再將大酒店股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給外國(guó)投資者 ， 則可免除上述稅款 。 ? 開(kāi)發(fā)成本 20億元 ， 售價(jià) 28億元 。 ? 所有權(quán)形式的資產(chǎn)流轉(zhuǎn)是不用交流轉(zhuǎn)稅的，于是可以變資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓為所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，來(lái)達(dá)到資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的目的。 ?[被納稅調(diào)整的原因分析 ] ，引起稅務(wù)人員注意 ，導(dǎo)致被發(fā)現(xiàn)并查處 ?[避稅籌劃思路 ] （基準(zhǔn)利率） 七種武器之投資 ? 稅收政策對(duì)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)權(quán)之所有權(quán) (股權(quán) )轉(zhuǎn)讓有很大的不同。 3. 滿足了關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金需求，由此產(chǎn)生的利潤(rùn)可以先行彌補(bǔ)虧損而后納稅。 ? [案情 ]廣州最大外資避稅案 中行廣東省分行 貸款 20億 付息 廣州某外企 無(wú)息放貸 紙品 口腔保健品 北京洗滌 天津 公司 公司 公司 公司 注：子公司多虧損 案例：廣州最大外資避稅案 ? [避稅手法分析 ] 無(wú)息貸款給虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè) ? [避稅效果分析 ] 1. 廣州某公司利用稅前列支巨額貸款利息，減少了本企業(yè)利潤(rùn)，少納了企業(yè)所得稅。以獲得整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)最大化。與 D公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的臺(tái)灣 C公司是臺(tái)灣 A的子公司。生產(chǎn)所需材料由臺(tái)灣 C 公司提供，由于公司資金流通困難，長(zhǎng)期拖欠 C 公司貨款，從而，公司每年需支付一定利息給 C 公司，利息率12%。 [避稅籌劃建議 ] ? 對(duì)于新辦的子公司所需要的房屋設(shè)備等，可以采用租用原企業(yè)的資產(chǎn)的方式獲得； ? 如新辦企業(yè)開(kāi)始虧損，則低租； ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)如在高稅區(qū)，則高租金率，如在低稅區(qū)，則低租； ? 租金率不能過(guò)于高或者低，要考慮適當(dāng)。年租金率為 26%。 ? 向香港 B公司銷售價(jià)格 /公斤，共銷售20萬(wàn)公斤； ? 香港 B公司再銷售給新加坡、日本的價(jià)格為 元 /公斤（匯率 1： 6）； ? 2021年紡織公司凈虧損為 18萬(wàn)元。 ? 怎么辦？ [基本案情 ] ? 某紡織有限公司是由臺(tái)灣 A公司在華舉辦的外商獨(dú)資企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售晴綸線、馬海毛線，原材料全部由臺(tái)灣 A公司提供，產(chǎn)品全部外銷給香港 B公司（臺(tái)灣 A公司的全資子公司）。 ? 則該機(jī)械制造廠廣告費(fèi)實(shí)際可扣除額為銷售收入的 15％，等于 33000萬(wàn)元，超支 20210萬(wàn)元； ? 業(yè)務(wù)招待 費(fèi)實(shí)際可以扣除限額為銷售收入的 5‰ ，等于 1100萬(wàn)元，超支 950萬(wàn)元。 郵箱公司的概念及特點(diǎn) 所謂郵箱公司就是指不以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主要目的而是以獲得稅收優(yōu)惠或方便資金劃轉(zhuǎn)而設(shè)立的具有明確經(jīng)營(yíng)地址和聯(lián)系方式的公司 . ? 銷售公司 ? 采購(gòu)公司 ? 勞務(wù)外包公司 ? 表外融資 郵箱公司操作的基本途徑 1. 收入轉(zhuǎn)移法 2. 成本費(fèi)用分?jǐn)偡? 3. 盈虧轉(zhuǎn)移法 案例：設(shè)立銷售公司 ? 某卷煙廠處于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，須交納增值稅和消費(fèi)稅，為了降低稅負(fù)，設(shè)立了一獨(dú)立法人銷售公司，以較低的價(jià)格把卷煙銷售給該公
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1