【正文】 ，包括： ａ．未訂購的貨物或勞務； ｂ．數量超出或合同錯誤； Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。 參照風險：Ｃ一 1，Ｃ－２ C－ｌ 購貨可能： ａ．未經授權或授權不當； ｂ．購自未經批準的供應商； Ｃ．由未經授權的人員訂貨和 收貨 C－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內部往來或利益沖突問題。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ－６ ３． 2． 15 應根據供應管理目標對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評價，即降低庫存，提高質量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。 ３． 2． 14 摩托羅拉負有財務責任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部／集團政策，經管理部門認可。 參照風險：Ｂ －１３ Ｂ－ 1３ 對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或出現記錄錯誤。 參照風險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２ Ｂ－ 1２ 可能對無法收到的貨物或勞務支付了款項。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ．７ Ｂ－１１ 購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。 ３． 2． 10 購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進貨核對，還應送至應付帳款部門，以便與供應商帳單核對； 參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無法向外部的法律，稅務或審計部門提供記錄。不進行公開招標或接受非最低標價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準。 參照風險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結果導致業(yè)務中斷或庫存積壓。價格或條件未經批準便予以接受。 ３． 2． 7 購貨訂單／業(yè)務事項必須 包括所有正式承諾資料，其中包括數量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。 參照風險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－ 6 貨物和勞務可能已接受，但未予報告或報告不準確。 參照風險：Ｂ－５，Ｂ６ B－ 5 未經授權的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應商的利益。 ３． 2． 5 所有購貨訂單／業(yè)務事項必須能夠單獨確認和查 詢，并且必須定期進 行會計處理。 ３． 2．４ 采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經過恰當批準。在無紙業(yè)務處理情況下，進貨訂 單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權和 記錄保管。 ３． 2．３ 購買貨物或勞務應按照事業(yè)總部／集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單／請購單。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內部往來或利益沖突問題。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實現。 ｂ．購自未經批準的供應商。 參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3． 2 購貨 內部控制標準 未達到標準在在的風險 ３． 2．１ 所有購貨責任必須與付款和會計業(yè)務劃分開。 必須按照事業(yè)總部／集團的政策定期監(jiān)測供應商以保證實際績效與預 期相符。當有幾家供應商能夠提供產品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應渠道。業(yè)務中斷準備計劃應包括材料和安裝。 ３．１．４ 如果根據取得貨源政策決定使用獨家或單一供應渠道提供一種產品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經批 準并妥善保存。供應商選擇過程和財務驗證一經完成，應將供應商補入供應商名錄／數據庫。 ３． 1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團的政策制定供應商名錄／數據庫并經過批準。選擇／證明資格確認標準應包括： ； ｂ．供應商的技術能力； ｃ．為企業(yè)提供恰當服務的能力， 其中包括對需求和變化的反應能力； ｄ．評價供應商現行的質量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質量管理報告及記錄保管是否完善； ｅ．按時交貨記錄； ｆ．供應商潛在的人力及或能力局限性； ｇ．評價供應商的成本結構和未來成本預測／降低的合理性，其中包括單位數量假設； ｈ．供應商對工程協(xié)助的接受能力； ｉ．供應商設施地點與摩托羅拉的距離； ｊ．供應商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史； ｋ．供應商的財務穩(wěn)定性?？赡芙邮芰宋唇浐藴实膬r格或條款。司內部往來或利益沖突問題。 。 參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購貨可能： 。選擇供應商不得只由采購部門或采購人員負責。 “采購周期”包括的具體職能或部門是： ３．ｌ選 擇和保留供應商 ３．２購貨 ３．３驗收 ３．４應付帳款 ３．５付款 ３．ｌ選擇和保留供應商 內部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團政策制定供應商選擇和資格確認的程序，并經過批準。 管理人員選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程度是一個合理業(yè)務判斷。 Ｇ－６財務記錄和財務報表可能錯報。 Ｇ－４由于客戶應收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現金收入可能無法及時查明和糾正。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現金收入可能無法及時查明和糾正。這些程序必須由有關財務管理部門批準。 參照風險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．６必須制定客戶匯款月 截止程序。 參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３ ２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應收款明細帳和具體的客戶帳目。現金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。 ２．７現金收人 ２．７．１所有現金收入，一經收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。 Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現金收入的挪用或盜用。 Ｆ－２由于不健全的收帳工 作，拖欠帳款可能不得不核銷。參照風險：Ｆ－３，Ｆ４ ２．６．４沖銷客戶應收帳款應按照各事業(yè)總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經過批準。收帳工作應形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。這些程序必須由事業(yè)總部／集團財務管理部門審查和批準。 Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。Ｅ－９應收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導致無法收回應收帳款。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。 Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時 查明并更正。 Ｅ－８能夠收回的應收帳款可能被核銷，及或現金收入可能被私吞。 Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤報。 Ｅ－５應收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。 Ｅ－３收帳工作 效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 ｂ現金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。 參照風險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯或資產私吞問題，例如： 銷售發(fā)票開出，但未記錄。參照風險：Ｅ－５ ２．５．９應 收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經授權擅自接觸。該政策必須包括壞帳準備，以及，如果適當的話，帳單調整準備的計提規(guī)定。已確認的帳款調查不得耽擱或推延。內部報告或檔案包括，應收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。帳齡分析必須準確無誤，不得歪曲客戶債務種類（例如，訂金，預付款，或未分配的現金或資信額度）。該項調節(jié)應經上一級會計主管人員批準。 參照風險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６ ２．５．３應收帳款明細帳必須按月與總分類帳調節(jié)。 參照風險：Ｅ－ｌ ２．５．２應收帳款明細帳必須根據經核對的給客戶的帳單和匯款為依據予以記錄。 Ｄ－１６帳單錯誤可能導致客戶不滿。 Ｄ－ 14 可能發(fā)生未經批準使用單據問題，結果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽造成不利影響。 Ｄ－１１貸方業(yè)務事項可能反映不恰當的業(yè)務處理或有悻于良好的業(yè)務慣例。 Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內部控制制度。 Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。 ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產盜用。公司內部往來交易可能無法查明。 Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據證明免稅資格，摩托羅拉將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。 Ｄ－６可能違反出口條例要求。 Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。 ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產盜用。 參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務的處理可能出現錯誤，帳單和其他條款可能有誤。這類發(fā)票需有財務管理部門的事先書面批準。必須按照公認會計原則對取得的收入予以確認。 參照風險：Ｄ－４，Ｄ－１２ ２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。 參照風險：Ｄ－４ ２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據證明，并經財務 部門批準。 參照風險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３ ２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。 參照風險：Ｄ－７ ２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非摩托 羅拉單位提供貨運或勞務的其他“兔費”票據，必須具有財務管理部門以及，如果適當的話，市場營銷管理部門的書面批準。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。 參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４ ２．４．６帳單中的項目可絕對不允許錯列。 參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４ ，Ｄ－５ ２．４．４必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。 參照風險： D３ ２．４．３開票業(yè)務必須依據發(fā)貨和訂單／審核單據及時處理。如果發(fā)票是由計算機制作的，財務部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。 Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯或資產私吞問題。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。 Ｃ－７由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關銷售成本可能記入錯誤的會計期間。 Ｃ－５經核準裝運的產品可能未裝運。 Ｃ－３產品或貨物可能已經裝運，但未予開票據或未予記錄。 Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經核準的客戶，或發(fā) 往錯誤的客戶地點。 Ｃ－３產品或貨物可能已經裝運，但未予開票據或未予記錄。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。 參照風險：Ｃ．７ ２ ．３．１０空白裝運核準單，數控裝運票據以及提單必須加以保護，防止未經授權的接觸和使用。 參照風險：Ｃ－４ ２．３．８進入裝運地區(qū)必須僅限于被授權的人員。 參照風險：Ｃ－２，Ｃ－４ ２．３．７如良好的業(yè)務慣例所規(guī)定的。這類單據必須始終反映實際裝貨日期。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據必須預先編號。３．４所有裝運的貨物單據必須有編號控制。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９ ２．３．３所有發(fā)貨必須準備適當準確的單據。 ２．３裝運 ２．３． 1 所有從摩托羅拉設施裝運的產品或設備均需正當的授權。 參照風險：Ｂ－２ Ｂ一 1 資信審查方法不一致及或不充分。 參照風險：Ｂ 2 ２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。 參照風險：Ｂ－２ ２．２．３在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經批準的資信限額和現有應收帳款余額。必須在客戶的資信記錄上 記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ．２ ２．２．２必須對每一客戶確立資信限額。 Ａ－１１銷售和租賃合同在定價、條件、處罰條款或資信風險方面可能為管理部門所不能接受。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。 Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價格及 或條件的訂單。 Ａ－５裝運的產品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉為個人使用。 Ａ－３可能根據無效訂單支付銷售傭金。 參照風險Ａ－１１ Ａ－１可能在 沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產品，或履行勞務。拖欠訂單應予以研究和解決。 參照風險：Ａ－８ ２．