【正文】 險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５ C－ 5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。 ３． 3．４ 驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)批準(zhǔn)的購貨訂單或類似 文件的貨物。所有其他進(jìn)貨應(yīng)及時(shí)退還供應(yīng)商或調(diào)查其是否正當(dāng)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－ 5 C－ 6 貨物和勞務(wù)可能已被接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。負(fù)債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯(cuò)報(bào)。 ３． 3． 5 每一指定的驗(yàn)收站必須對驗(yàn)收所有的材料，貨物或用品進(jìn)行會計(jì)處理并提供驗(yàn)收憑證。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７ C－ 7 所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格或條件可能未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。 ３． 3． 6 如果沒有實(shí)際收到貨物或勞務(wù)和恰當(dāng)?shù)奶嶝涀C明。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－６ C－ 8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 ３． 3． 7 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗(yàn)方法，對購進(jìn)的貨物加以清點(diǎn)，稱重或測量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準(zhǔn)確性。所有數(shù)量偏差必須在驗(yàn)收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７ C－ 9 采購或付款業(yè)務(wù)可能記錯(cuò)金額，入錯(cuò)帳戶和記錯(cuò)會計(jì)期間 ３． 3． 8 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗(yàn)收部門，并及時(shí)送達(dá)購貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３． 3． 9 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗(yàn)進(jìn)貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ－７ ３． 3． 10 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗(yàn)收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢，并且必須定期進(jìn)行會計(jì)處理。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９ ３． 3． 11 購進(jìn)貨物一經(jīng)收到必須予以安全保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗(yàn)收過程中予以 保護(hù)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一 1 ３． 3． 12 糾正驗(yàn)收業(yè) 務(wù)原始文件中的差錯(cuò)須經(jīng)事業(yè)總部／集團(tuán)政策指定人員的授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ ７ 應(yīng)付帳款 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３． 4．１ 應(yīng)付帳款職能必須： ａ．與購貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開； ｂ．與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購貨可能被盜，丟失，毀損或暫時(shí)挪用。差錯(cuò)和違反規(guī)定的可能性急劇增加。 ３． 4．２ 在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策，對供應(yīng)商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證 、價(jià)格準(zhǔn)確性，數(shù)量以及帳戶分配等項(xiàng)目是否完善進(jìn)行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８ D－２ 購貨可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。 ３． 4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價(jià)格和收貨數(shù)量正確。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８ D－３ 貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員 訂購和收貨。 ３． 4．４ 沒有購貨訂單或驗(yàn)收報(bào)告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團(tuán)的審批權(quán)限予以批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－ 4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)。包括： ａ．未訂購的貨物； ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； C。數(shù)量超出或品目錯(cuò)誤。 ３． 4． 5 超過事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定限度的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必須在支付之前與裝運(yùn)證明或驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行核對。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８ D－ 5 生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 ３． 4． 6 所有準(zhǔn)備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)表和支票申請單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對。必須對發(fā)票，支票申請單或費(fèi)用報(bào)表予以審查，然后才能批準(zhǔn)付款。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ 8 D－ 6 貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。 ３． 4． 7 凡使用電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７ D－ 7 對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有 舞弊行為。 ３． 4． 8 應(yīng)該使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票副本。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７ D－ 8 記錄可能丟失或毀損。 ．９過期的，不相符的購貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４ ．１０供應(yīng)商報(bào)表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項(xiàng)目，并及時(shí)予以解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)： D－２，Ｄ－４， D－７，Ｄ－９ ．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計(jì)，并 與總分類帳核對。任何差額均須及時(shí)解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４， D６ ３．４ .1２應(yīng)付帳款部門應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對超過９０大的未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６ 。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６， D７ 。如果序號的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，書面文件必須預(yù)先編號。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６， D７ ， 應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫中。對于未列入數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７ 。應(yīng)定期對冬用金進(jìn)行獨(dú)立確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６，Ｄ－１０ D２購貨可能已收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。可能未記負(fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò) 報(bào)。 D4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)。包括： A。未訂購的貨物； ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； ｃ．?dāng)?shù)量超出或品目錯(cuò)誤 D５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 D６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。 D７對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。 D9 記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。 D１０購貨可能： A。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)； ｂ．購自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商； ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和驗(yàn)收。 ３．５支付 ３．５．１支付職能部門必須對各種職責(zé)作如下劃分： ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開； ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù) 分開； Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開； ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ Ｚ，Ｅ ３ ３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確認(rèn)并且應(yīng)該定期進(jìn)行會計(jì)處理。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ ３．５３支票，電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必須附有購貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定，能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。 參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｅ－３， Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ ３．５．４必須在摩托羅拉與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項(xiàng)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９ ３．５．５如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計(jì)算供應(yīng)商給予的所有折扣。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－１０ ３．５．６所有大付必須在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)準(zhǔn)確地記入會計(jì)帳冊。絕不能延誤或推遲費(fèi)用的恰當(dāng)確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０ ３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風(fēng)險(xiǎn)：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ 5 ３．５．８帶有摩托羅拉或其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志的全部空白支票，必須予 以保護(hù)，以防止毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)的使用。必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８ ３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８ ３．５．１０超出事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)的各業(yè)務(wù)單位支付限額時(shí)，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨(dú)立于發(fā)票審批責(zé)任者，除非良好的 業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８ ３．５．１１如果沒有檢查和防止重復(fù)支付的系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶然的或有意的重復(fù)使用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５ ３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－８ ３．５．１３破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。這類支票必須予以記錄并妥善保存。這些支票可以銷毀。但是銷毀時(shí)需要有證人，并且由其作書面說明。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－８ ３．５．１４支出的 單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以保護(hù)，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６ Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加。 Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項(xiàng)。 Ｅ－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。 Ｅ－４項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯(cuò)報(bào)，可能多付或少付供應(yīng)商款額。 Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營報(bào)告。關(guān)鍵決 策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。 Ｅ－７購貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯(cuò)，可能人錯(cuò)會對期間，及或支付給錯(cuò)誤的人員。 Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。 Ｅ－９供應(yīng)商可能停止與摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營可能受到不利影響。 Ｅ 1０現(xiàn)金可能達(dá)不到最佳利用或者可能被盜用。 Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加。 Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項(xiàng)。 Ｅ－４項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯(cuò)報(bào)，可能多 付或少付供應(yīng)商款額。 Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營報(bào)告。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。 Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。 ４．０工資周期 工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級別和報(bào)酬；工時(shí)報(bào)告，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格控制和準(zhǔn)確地填寫工資支票；準(zhǔn)確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實(shí)物安全。 管理人員選擇控制程序和技巧過 程中，實(shí)施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度應(yīng)使用的一般準(zhǔn)則是：控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。 本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)放工資時(shí)采用的各種方式（包括電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。 工資周期中的具體程序是： ４．１人事，報(bào)酬和福利 ４２工資編制與安全 ４３工資支付控制 ４，４工資發(fā)放 ４． 1 人事，報(bào)酬和福利 ４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅(jiān)持有關(guān)雇員的聘用，晉級，調(diào)職和解雇的政策和準(zhǔn)則。人力資源管理部門必須以具體標(biāo)準(zhǔn)和程序的形式對政策和準(zhǔn)則作出明確的界定。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ 1 ４．１．２雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險(xiǎn)政策必須經(jīng)摩托羅拉人力資源福利委貝會審查和批準(zhǔn)。所有有關(guān)福利的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)及程序必須由管理部門編寫成文并經(jīng)過批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４ ４．１．３勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照正當(dāng)授權(quán)的比率和有關(guān)工資級別支付。報(bào)酬的增減必須經(jīng)過批準(zhǔn)。報(bào)酬形式還包括傭金、獎(jiǎng)金和使用公司財(cái)產(chǎn)（其中包括公司車