【正文】 1－ 2021年公司總部和分支機(jī)構(gòu)合并后應(yīng)納稅所得額分別為：（ 10001000）、（ 1100＋200）、（ 1200＋ 200）、（ 1300＋ 300）、（ 1400＋ 300）、（ 1500＋ 400）即 ： 0萬(wàn)元、 1300萬(wàn)元、 1400萬(wàn)元、 1600萬(wàn)元、 1700萬(wàn)元、 1900萬(wàn)元。 2021－ 2021年公司總部繳納所得稅總額為（ 1000＋ 1100＋ 1200＋ 1300＋ 1400＋ 1500） 25%＝ 1875（萬(wàn)元）； 由于分支機(jī)構(gòu) 獨(dú)立納稅，并且虧損可以在五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)，所以分支機(jī)構(gòu)在 2021－ 2021都不需要繳納企業(yè)所得稅， 2021年繳納的企業(yè)所得稅為 400 15%＝ 60（萬(wàn)元）； 甲方案下公司總部和分支機(jī)構(gòu)共計(jì)納稅 1875＋ 60=1935（萬(wàn)元）。 要求：計(jì)算不同分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案下 2021～ 2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額，并從稅收籌劃角度分析確定分支機(jī)構(gòu)的最佳設(shè)置方案。 資料二：預(yù)計(jì)上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu) 2021～ 2021年各年未考慮稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的應(yīng)納稅所得額分別為 1000萬(wàn)元、 200萬(wàn) 元、 200萬(wàn)元、 300萬(wàn)元、 300萬(wàn)元、 400萬(wàn)元。 D公司總部及上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)資料如下： 資料一：預(yù)計(jì) D公司總部 2021～ 2021年各年應(yīng)納稅所得額分別 1000萬(wàn)元、 1100萬(wàn)元、 1200萬(wàn)元、 1300萬(wàn)元、 1400萬(wàn)元、 1500萬(wàn)元。 ，目前生產(chǎn)的產(chǎn)品主要在北方地區(qū)銷(xiāo)售，雖然市場(chǎng)穩(wěn)定，但銷(xiāo)售規(guī)模多年徘徊不前。 參考答案： （ 1）經(jīng)濟(jì)訂貨批量 =（ 2 360000 160/80） ^(1/2)=1200（臺(tái)） （ 2）全年最佳定貨次數(shù) =360000/1200=300（次） （ 3）最低存貨相關(guān)成本 =（ 2 360000 160 80） ^(1/2)=96000(元 ) 最低存貨總成本 =96000+900 360000+2021 80=324256000（元） （ 4）再訂貨點(diǎn) =預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)的需求 +保險(xiǎn)儲(chǔ)備 =5（ 360000/360） +2021=7000（臺(tái)） 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核存貨管理中最優(yōu)存貨量的確定，題目難度不大，只要掌握了基本公式更多考試資料，盡在資格考試題庫(kù) 22 就可以解題了，這個(gè)題目考生不應(yīng)失分。 （ 3）計(jì)算最低存貨成本。 要求： （ 1）計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨批量。全年生產(chǎn)時(shí)間為360天，每次的訂貨費(fèi)用為 160元，每臺(tái)壓縮機(jī)持有費(fèi)率為 80元，每臺(tái)壓縮機(jī)的進(jìn)價(jià)為 900元。 【提示】本題的知識(shí)點(diǎn)在普通班模擬題三計(jì)算題第 3題中有一定的涉及。如果 B公司希望可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)入轉(zhuǎn)換期后能 夠?qū)崿F(xiàn)轉(zhuǎn)股，那么 B公司 2021年的凈利潤(rùn)及其增長(zhǎng)率至少應(yīng)達(dá)到多少？ （ 3）如果轉(zhuǎn)換期內(nèi)公司股價(jià)在 89元之間波動(dòng)，說(shuō)明 B公司將面臨何種風(fēng)險(xiǎn)？ 參考答案 ：（ 1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券節(jié)約的利息 =8 (%%)=(億元 ) （ 2）因?yàn)槭杏?=每股市價(jià) /每股收益，所以基本每股收益 =10/20=（元） 2021年的凈利潤(rùn)＝ 10＝ 5（億元） 凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率＝（ 54） /4 100％＝ 25% （ 3）如果公司的股價(jià)在 8－ 9元中波動(dòng)，由于市場(chǎng)股價(jià)小于轉(zhuǎn)換價(jià)格，此時(shí)，可轉(zhuǎn)換債券的持有人將不會(huì)轉(zhuǎn)換，所 以公司存在不轉(zhuǎn)換股票的風(fēng)險(xiǎn)，并且會(huì)造成公司集中兌付債券本金的財(cái)務(wù)壓力，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 方案二：發(fā)行一般公司債券 8億元，每張面值 100元，債券期限為 5年，年利率為 % 要求： （ 1）計(jì)算自該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行結(jié)束之日起至可轉(zhuǎn)換日止，與方案二相比， B公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券節(jié)約的利息。 2. B公司是一家上市公司， 2021年年末公司總股份為 10億股，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 4億，公司計(jì)劃投資一條新生產(chǎn)線，總投資額為 8億元，經(jīng)過(guò)論證，該項(xiàng)目具有可行性。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是應(yīng)收賬款的收現(xiàn)和應(yīng)收賬款的保理，在第二章現(xiàn)金預(yù)算表的編制練習(xí)時(shí)，很多處都有應(yīng)收賬款的收現(xiàn)，前兩問(wèn)應(yīng)該不會(huì)丟分，最后涉及到的應(yīng)收賬款的保理在第五章 163頁(yè)上有講解，這一問(wèn)也不難。 參考答案 ：根據(jù)題干“銷(xiāo)售額的收款進(jìn)度為銷(xiāo)售當(dāng)月收款的 60%，次月收款的 30%，第 三個(gè)月收款的 10%”，可知：本月的現(xiàn)金流入 =上上月的銷(xiāo)售額 10%+上月的銷(xiāo)售額 30%+本月的銷(xiāo)售額 60%，本月末的應(yīng)收賬款 =上月的銷(xiāo)售額 10%+本月的銷(xiāo)售額 40%。 （ 2）測(cè)算 2021年 3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額。 公司預(yù)計(jì) 2021年 3月份有 30 萬(wàn)元的資金缺口，為 籌措所需資金，公司決定將 3月份全部應(yīng)收賬款進(jìn)行保理，保理資金回收比率為 80%。根據(jù)公司市場(chǎng)部的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì) 2021年第一季度 1～ 3月份的月銷(xiāo)售額分別為 50萬(wàn)元、 75萬(wàn) 元和 90萬(wàn)元。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位應(yīng)與題中所給計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)。 【提示】本知識(shí)點(diǎn)在模五實(shí)驗(yàn)班多選題第 3題有所涉及，輔助講解中也著重強(qiáng)調(diào)過(guò)這個(gè) 知識(shí)點(diǎn)。所以本題說(shuō)法正確。（ ） 參考答案：√ 答案解析： 本題考核第一章經(jīng)濟(jì)周期的內(nèi)容。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核效率比率，參見(jiàn)教材第 252頁(yè)，屬于基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，難度不大。 54. 財(cái)務(wù)分析中的效率指標(biāo)，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得之間的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。這是基本知識(shí)，沒(méi)有難度，不應(yīng)失分。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核市盈率的基本知識(shí)。所以說(shuō)上市公司盈利能力的成長(zhǎng)性和穩(wěn)定性是影響市盈率的重要因素的說(shuō)法是正確的。 53. 上市公司盈利能力的成長(zhǎng)性和穩(wěn)定性是影響其市盈率的重要因素。（ ） 參考答案： 答案解析： 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，所以，本題的說(shuō)法不正確。 【提示】 本題涉及的知識(shí)點(diǎn)和考試中心普通班 模擬題三判斷題第 8題相類(lèi)似。（ ） 參考答案： 答案解析： 剩余彌補(bǔ)了投資報(bào)酬率指標(biāo)會(huì)使局部利益與整體利益沖突的不足，但是由于其是一個(gè)絕對(duì)指標(biāo)，故而難以在不同的規(guī)模的投資中心之間進(jìn)行業(yè)績(jī)比較。 【提示】 本題知識(shí)點(diǎn)在指南單選第 4題，題解多選第 6題有所涉及。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)格，可能會(huì)降低對(duì)符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶(hù)的賒銷(xiāo)額，因此會(huì)限制企業(yè)的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)，賒銷(xiāo)額降低了，應(yīng)收賬款也會(huì)降低，所以機(jī)會(huì)成本也隨之降低，本題說(shuō)法 錯(cuò)誤。 50. 企業(yè)采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但能擴(kuò)大商品銷(xiāo)售額，從而給企業(yè)帶來(lái)更多的收益。 更多考試資料，盡在資格考試題庫(kù) 18 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核經(jīng)營(yíng)成本的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，屬于需要理解的內(nèi)容，有一定的難度。 49. 投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成本不應(yīng)包括運(yùn)營(yíng)期間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【提示】 本知識(shí)點(diǎn)在應(yīng)試指南 93頁(yè)流動(dòng)資產(chǎn)融資戰(zhàn)略的表格中有涉及。 教材 P143相關(guān)內(nèi)容。因此本題的說(shuō)法正確。（ ） 參考答案：√ 答案解析： 在期限匹配融資戰(zhàn)略中，永久性流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)以長(zhǎng)期融資方式（負(fù)債或權(quán)益）來(lái)融通，波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)用短期來(lái)源融通。 【提示】 本知識(shí)點(diǎn)在應(yīng)試指南 53頁(yè)多選題第 17題有體現(xiàn)。參見(jiàn)教材 77頁(yè)。 47. 其他條件不變動(dòng)的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，投資者要求的預(yù)期報(bào)酬率就高，企業(yè)籌資的資本成本相應(yīng)就大。（ ） 更多考試資料，盡在資格考試題庫(kù) 17 參考答案： 答案解析： 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議。每小題判斷正確的得 1分，答題錯(cuò)誤的扣 ，不答題的不得分也不扣分。 華 會(huì)計(jì) 網(wǎng)校 三 .判斷題（本類(lèi)題共 10 小題，每小題 1分，共 10 分，請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 46至 55信息點(diǎn)。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核比例預(yù)算法，題目難度不大，考生不應(yīng)失分。所以，本題的答案為選項(xiàng) B、 C、 D。 中華 會(huì) 計(jì) 網(wǎng)校 35. 采用比例預(yù)算法測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，常用的方法有（ ）。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核金融工具的分類(lèi)，難度不是很大。 網(wǎng)校 更多考試資料，盡在資格考試題庫(kù) 16 34. 下列各項(xiàng)中，屬于衍生金融工具的有（ ）。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是第一章新增內(nèi)容，大家應(yīng)該比較熟悉，本題應(yīng)該不會(huì)丟分。具體應(yīng)集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán) ，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)。 時(shí)代學(xué)習(xí)社區(qū) 網(wǎng)校 33. 某公司有Ａ、Ｂ兩個(gè)子公司，采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，根據(jù)我國(guó)企業(yè)的實(shí)踐，公司總部一般應(yīng)該集權(quán)的有（ ）。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核管理層討論與分析知識(shí)點(diǎn)，參見(jiàn)教材第 260頁(yè)。 會(huì)計(jì) 網(wǎng)校 32. 上市公司年度報(bào)告信息披露中，“管理層討論 與分析”披露的主要內(nèi)容有（ ）。這是基本知識(shí)，沒(méi)有難度，不應(yīng)失分。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核稅務(wù)管理內(nèi)容的基本知識(shí)。 時(shí)代學(xué)習(xí)社區(qū) 網(wǎng)校 31. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)容的有（ ）。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核銷(xiāo)售預(yù)測(cè)分析的方法，題目難度適中，對(duì)這些預(yù)測(cè)方法考生應(yīng)該熟練掌握，不應(yīng)失分。選項(xiàng) C屬于銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的定量分析法。其中的專(zhuān)家判斷法包括個(gè)別專(zhuān)家意見(jiàn)匯集法、專(zhuān)家小組法和德?tīng)柗品ā? 時(shí)代學(xué)習(xí)社區(qū) 網(wǎng)校 30. 下列銷(xiāo)售預(yù)測(cè)方法中，屬于定性分析法的有（ ）。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考查的是現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的基本概念，難度不大。 時(shí)代學(xué)習(xí)社區(qū) 網(wǎng)校 29. 下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的表述中，正確的有（ ）。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核有關(guān)股利政策的知識(shí)點(diǎn)，教材 214頁(yè)到 216頁(yè)有相關(guān)介紹。 參考答案： ACD 答案解析： 本題考核的是股利政策。 【提示】 本知識(shí)點(diǎn)與應(yīng)試指南 52頁(yè)多選題第 6題基本一致。 更多考試資料，盡在資格考試題庫(kù) 13 參考答案： BC 答案解析： 相對(duì)于股權(quán)籌資來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)有： ； ；。 【提示】 本知識(shí)點(diǎn)與經(jīng)典題解 39頁(yè)例題 3幾乎完全一致。教材 P53有具體內(nèi)容。引入戰(zhàn)略投資者的作用包括提升公司形象，提高資本市場(chǎng)認(rèn)同度；優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，健全公司法人治理；提高公司資源整合力，增強(qiáng)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力；達(dá)到階 段性的融資目標(biāo)，加快實(shí)現(xiàn)公司上市融資的進(jìn)程。多選，少選、錯(cuò)選、不選均不得分） 26. 上市公司引入戰(zhàn)略投資者的主要作用有（ ）。每小 題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。 【提示】 本知識(shí)點(diǎn)在全真模擬試卷第四套多選題 29題有所體現(xiàn)。 更多考試資料，盡在資格考試題庫(kù) 12 參考答案： D 答案解析： 根據(jù)公式， [銷(xiāo)售量（單價(jià) 單位變動(dòng)成本） 固定成本 ]（ 1所得稅稅率） =凈利潤(rùn)，我們將題目中數(shù)據(jù)代入公式，則有 [銷(xiāo)售量（ 128） 120]（ 125%） =750，解得銷(xiāo)售量 =280件。 25. 某產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價(jià) 12元，單位變動(dòng)成本 8元，固定成本總額 120萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是第一章經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的通貨膨脹水平的知識(shí)點(diǎn)，教材 15頁(yè)有相關(guān)介紹，只要對(duì)教材熟悉，本題應(yīng)該不會(huì)丟分。 參考答案 : D 答案解析： 為了減輕通貨膨脹對(duì)企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)措施予以防范。 【提示】 本知識(shí)點(diǎn)在實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）單選題第 2題 ，實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）單選題第 3 題，實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）單選題第 2題有具體體現(xiàn)。教材 P4相關(guān)內(nèi)容。 更多考試資料，盡在資格考試題庫(kù) 11 參考答案： A 答案解析： 所有者與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的協(xié)調(diào)，通常可以采取以下方式解決： ； 收； 。 計(jì) 網(wǎng)校 23. 某上市公司針對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)中小股東質(zhì)詢(xún)管理層的情況，你采取措施協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾。這是基本知識(shí)，沒(méi)有難度，不應(yīng)失分。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本知識(shí)。 中華 22. 某公司董事會(huì)召開(kāi)公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會(huì)，擬將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列理由中，難以成立的是（ ）。 試題點(diǎn)評(píng)： 本知識(shí)點(diǎn)在經(jīng)典題解 165頁(yè)多選題第四題有涉及。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。因此本題的正確答案是 A。 更多考試資料，盡在資格考試題庫(kù) 10 參考答案： A 答案解析： 本題考查教材 268頁(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。 【提示】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)與經(jīng)典題解 164頁(yè)單選題第 8題完全一致。 參考答案： B 答案解析： 凈資產(chǎn)收益率是一個(gè)綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，是杜邦分析體系的起點(diǎn)。 【提示】 本知識(shí)點(diǎn)與實(shí)驗(yàn)班模擬五多選題第 10題一致。參見(jiàn)教材 256頁(yè)最后一段。潛在普通股包括：可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證和