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代理記賬公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度-文庫(kù)吧資料

2025-01-28 22:13本頁(yè)面
  

【正文】 ,減去短期投資的賬面價(jià)值以及尚未收到的已記入 “ 應(yīng)收股息 ” 科目的股利、利息等后的余額,作為投資收益或損失,計(jì)入當(dāng)期損益。 (二)投資者 投入的短期投資,按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為短期投資的實(shí)際成本。購(gòu)入的各種股票、債券、基金等,實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)核算,不構(gòu)成實(shí)際成本。 二、短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 1101短期投資 一、本科目核算購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1年(含 1年)的投資,包括各種股票、債券、基金等。 九、應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理,及時(shí)辦理結(jié)算,對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等,應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回,借記 “ 銀行存款 ” 科目,貸記本科目。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí),應(yīng)按實(shí)際劃出的金額,借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ” 科目;購(gòu)買股票、債券等時(shí),按實(shí)際發(fā)生的金額,借記 “ 短期投資 ” 等科目,貸記本科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額,借記 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ” 等科目,貸記本科目和 “ 銀行存款 ” 科目。 六、信用證保證金存款,是指為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用,借記有關(guān)科目,貸記本科目。 五、信用卡存款,是指為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)使用銀行本票后,根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證,借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、“ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ” 等科目,貸記本科目。 四、銀行本票存款,是指為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送 “ 銀行匯票申請(qǐng)書(shū) ” 并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián),借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),根據(jù)銀行的收賬通知,借記 “ 銀行存無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)( )百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)( )百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 款 ” 科目,貸記本科目。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí),借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 1009其他貨幣資金 一、本科目核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益,分別情況處理: (一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益,計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用; (二)與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門(mén)借款的匯兌損益,在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期 間內(nèi)發(fā)生的,計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本; (三)除上述情況外,匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率,也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。 六、有外幣存款的,應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對(duì)賬單 ” 核對(duì)。 (九)發(fā)生的存款利息,根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證,借記本科目,貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目;如為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門(mén)借款發(fā)生的存款利息,在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)之前,應(yīng)沖減在建工程成本,借記本科目,貸記 “ 在建工程 ” 科目。 (八)以現(xiàn)金存入銀行,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證,據(jù)以登記 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 和 “ 銀行存款日記賬 ” 。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng),根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證,據(jù)以編制收款憑證;付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng),應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬 單等原始憑證,據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款的,不作賬務(wù)處理。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng),根據(jù)銀行的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后,根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證,編制付款憑證。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng),應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí),據(jù)以編制收款憑證;付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng),應(yīng)在向 銀行辦理匯款后,根據(jù)匯款回單編制付款憑證。收款單位對(duì)于收到的支票,應(yīng)填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行,根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證,或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行的支票后,經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位對(duì)于付出的支票,應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí),在交回本票和填制 的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后,根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。 (三)采用銀行本票方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證,一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)銀行的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證 ;付款單位在收到銀行的付款通知時(shí),據(jù)以編制付款憑證。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證,一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬,根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時(shí),據(jù)以編制付款憑證。 (二)采用商業(yè)匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行,根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后,根據(jù) “ 銀行匯票申請(qǐng) 書(shū)(存根聯(lián)) ” 編制付款憑證。 三、將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí),借記本科目,貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí),借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目,貸記本科目。 的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等 在 “ 其他貨幣資金 ” 科目核算,不在本科目核算。 1002銀行存款 一、本科目核算存入銀行的各種存款。 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益:如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任 人賠償?shù)牟糠?,借?“ 其他應(yīng)收款 ” 或 “ 現(xiàn)金 ” 等科目,按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~,借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目,貸記本科目;如為現(xiàn)金溢余,應(yīng)按實(shí)際溢余的金額,借記本科目,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目,現(xiàn)金溢余金額超過(guò)應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分,貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目。每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和賬面余額,并將賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。 (三)因其他原因收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。 三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理: (一)從銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)支票存根記載的提取金額,借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ” 科目;將現(xiàn)金存入銀行,根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián),借記 “ 銀行存款 ” 科目,貸記本科目。 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)( )百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)( )百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) ( 三 、)會(huì)計(jì)科目 使用說(shuō)明 : (一)資產(chǎn)類科目 1001現(xiàn)金 一、本科目核算的庫(kù)存現(xiàn)金。 6. 小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求,可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目,并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。 ,可以增設(shè)“備用金”科目。 2. 預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多 ,可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。 。會(huì)計(jì)檔案建無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)( )百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)( )百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 檔要 求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。 ,對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求,應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。 ,在不 影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 。 ,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算: ( 1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付; ( 2)財(cái)物的收發(fā)、 增減和使用; ( 3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算; ( 4)資本、基金的增減; ( 5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算; ( 6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理; ( 7)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)檔案保管期限表 順 序 號(hào) 檔 案 名 稱 保 管 期 限 備 注 一、會(huì)計(jì)憑證類 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)( )百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)( )百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 1 原始憑證、記賬憑證和匯總憑證 十五年 其中 :涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證 永久 2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三年 二、會(huì)計(jì)賬簿類 3 日記賬 十五年 其中:現(xiàn)金銀行存款日記賬 二十五年 4 明細(xì)賬 十五年 包括日記總賬 5 總賬 十五年 6 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存五年 7 輔助賬簿 十五年 8 涉及外事及對(duì)私改造的賬簿 永久 包括各級(jí)主管部門(mén)的匯總會(huì)計(jì)表 三、會(huì)計(jì)報(bào)表類 9 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào) 三年 包括文字分析 10 月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表 五年 同上 11 年度會(huì)計(jì)報(bào) 表(決算) 永久 同上 四、其它類 12 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 十五年 13 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 二十五年 14 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 二十五年 六、 會(huì)計(jì)核算管理 (一)、會(huì)計(jì)核算基本原則: 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 ,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì),銷毀后,在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章,并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證,應(yīng)單獨(dú)抽出,另行立卷,由檔 案部門(mén)保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限,從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 ,根據(jù)其特點(diǎn),分為永久、定期二類。同時(shí),嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴(yán)防毀損、散失和泄密。檔案部門(mén)對(duì)于違反會(huì)計(jì)檔案管理制度的,有權(quán)進(jìn)行檢查糾正,情節(jié)嚴(yán)重的,應(yīng)當(dāng)報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)政、審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)肅處理。檔案部門(mén)必須按期點(diǎn)收,不得推諉拒絕。期滿之后,原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。 ,都應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)按照歸檔的要求,負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。 (D)參與單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查、有價(jià)證券清理等專項(xiàng)工作,有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)事項(xiàng)。 (B)對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,向有關(guān)部門(mén)報(bào)告,提出建議,要求處理。 (E)完善內(nèi)控制度,保證本單位各項(xiàng)資產(chǎn)、實(shí)物的完全。 (C)盡量減少日常會(huì)計(jì)工作差錯(cuò),提高本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。 、權(quán)限 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)( )百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)( )百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) (1)職責(zé) (A)確保本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確。 (8) 審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況,并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì),確定賬實(shí)是否相符,有無(wú)呆滯現(xiàn)象。 (6) 審核財(cái)務(wù)收支等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全,編制依據(jù)是 否可靠,有關(guān)計(jì)算是否準(zhǔn)確以及各項(xiàng)指標(biāo)是否銜接等。 (4) 審查債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理,按季進(jìn)行確認(rèn)和相互簽認(rèn),有無(wú)呆賬的存在。 (3) 審查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的準(zhǔn)確性。是否存在 超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷、原始憑證是否合法以及價(jià)格是否存在異常等現(xiàn)象。 8. 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。 ( 2)各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符; ( 3)移交人員實(shí)行會(huì)計(jì)電算化操作的,要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 ( 1)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。一般會(huì)計(jì)人員交接,由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接,由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交,必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。 ( 4)編制移交清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容;。 ( 2)尚未登記的帳目,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或者離職。 、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán);對(duì)忠于職守,堅(jiān)持原則,做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。 ,熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī),規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,遵守職業(yè)道德。檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案 ,不屬于會(huì)計(jì)崗位。 ,以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。根據(jù)規(guī)定,會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗一人多崗或者一崗多人。未取得會(huì)計(jì)證的人員,不得從事會(huì)計(jì)工作。 3. 利潤(rùn)分配后會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)入賬。 四 、 收益分配 : 1. 本單位分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí),應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金,公 司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的 50%以上的,可不再提取。 (8) 單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn),
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