【正文】 時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。 、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 5. 小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。 四、應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 二、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定進(jìn)行核算。 。 （五）采用匯兌結(jié)算方式。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折 合為記賬本位幣記賬。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記本科目。 七、存出投資款，是指存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。實(shí)際成本是指取得各種股票、債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記 “ 應(yīng)收股息 ” 科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 等科目。 七、本科目期末借方余額，反映持有的各種短期投資的實(shí)際成本。 五、本科目期末貸方余額，反映已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目。 五、持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時(shí)， 借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 不單獨(dú)設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 科目的，預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算。 如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。 二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括： （一）應(yīng)收的各種賠款、罰款； （二）應(yīng)收出租包裝物租金； （三）應(yīng)向 職工收取的各種墊付款項(xiàng)； （四）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 三、持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 1201在途物資 一、本科目核算已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的材料或商品的實(shí)際成本。小規(guī)模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，購入材料支付的不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入所購材料的成本。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “ 委托加工物資 ” 科目。 收到出租、出借包裝物的押金，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目，退回押金作相反會計(jì)分錄。盤盈的各種材料，按該材料的市價(jià)或同類、類似材料的市場價(jià)格，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧或毀損的材料，其相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出，屬于其他情況的，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 三、應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。 六、本科目期末借方余額，反映庫存未用低值易耗品的實(shí)際成本。 （一）的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。 從事商品流通的，其庫存商品主要指外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。 ，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 科目，貸記本科目。 ，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法 、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、毛利率法等方法計(jì)算已銷商品的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 二、 從事工業(yè)生產(chǎn)的庫存商品的核算。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記 “ 待攤費(fèi)用 ” 或 “ 長期待攤費(fèi)用 ” 科目。 九、本科目的期末借方余額，反映庫存材料及包裝物的實(shí)際成本。如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中說明。 （二）隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本，借記 “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目； 隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記本科目。 三、取得并已驗(yàn)收入庫材料的賬務(wù)處理： （一）購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 1211材料 一、本科目核算庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料、包 裝物等的實(shí)際成本。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目；應(yīng)提數(shù)小于其賬面余額的差額，作相反會計(jì)分錄。 五、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ”科目；同時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、以應(yīng)收債權(quán)融資或出售應(yīng)收債權(quán)的會計(jì)處理： （一）以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)，借記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，按銀行借款本金并考慮借款期限，貸記 “ 短期 借款 ”等科目。實(shí)際收到利息時(shí)，無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 按收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按應(yīng)收利息的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借 記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。企業(yè)應(yīng)收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)投資時(shí)包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也在本科目核算。 （五）應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理： ，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目。 三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理： （一）因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸 記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 科目。 三、會計(jì)期末，應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與其總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額，借記 “ 投資收益 ” 科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資，其市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 （四）出售股票、債券或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記 “ 應(yīng)收股息 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 投資收益 ” 科目。 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理。 十、本科目期末借方余額，反映實(shí)際持有的其他貨幣資金。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記 “ 在途物資 ” 、 “ 材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、“ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 等科目，貸記本 科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 七、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 五、應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送 “ 銀行本票申請書 ” 并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 六、本科目期末借方余額，反映實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 二、 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。 （二、）會計(jì)科目名稱和編號： 本公司會計(jì)核算采用《小企業(yè)會計(jì)制度》 科目名稱及編號 科目表 資產(chǎn)類 （一）資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票存款 100903 銀行匯票存款 100904 信用卡存款 100905 信 用證保證金存款 100906 存出投資款 4 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 7 1121 應(yīng)收股息 8 1131 應(yīng)收賬款 9 1133 其他應(yīng)收款 10 1141 壞賬準(zhǔn)備 11 1201 在途物資 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 庫存商品 15 1244 商品進(jìn)銷差價(jià) 16 1251 委托加工物資 17 1261 委托代銷商品 18 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 19 1301 待攤費(fèi)用 20 1401 長期股權(quán)投資 140101 股票投資 140102 其他股權(quán)投資 21 1402 長期債權(quán)投資 140201 債券投資 140202 其他債權(quán)投資 22 1501 固定資產(chǎn) 23 1502 累計(jì)折舊 24 1601 工程物資 25 1603 在建工程 160301 建筑工程 160302 安裝工程 160303 技術(shù)改造工程 160304 其他支 出 26 1701 固定資產(chǎn)清理 27 1801 無形資產(chǎn) 28 1901 長期待攤費(fèi)用 負(fù)債類 29 2101 短期借款 30 2111 應(yīng)付票據(jù) 31 2121 應(yīng)付賬款 32 2151 應(yīng)付工資 33 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 34 2161 應(yīng)付利潤 35 2171 應(yīng)交稅金 217101 應(yīng)交增值稅 21710101 進(jìn)項(xiàng)稅額 21710102 已交稅金 21710103 減免稅款 21710104 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710105 轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106 銷項(xiàng)稅額 21710107 出口退稅 21710108 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102 未交增值稅 217103 應(yīng)交營業(yè)稅 217104 應(yīng)交消費(fèi)稅 217105 應(yīng)交資源稅 217106 應(yīng)交所得稅 217107 應(yīng)交土地增值稅 217108 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅 217110 應(yīng)交土地使用稅 217111 應(yīng)交車船使用稅 217112 應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 2176 其他應(yīng)交款 37 2181 其他應(yīng)付款 38 2191 預(yù)提費(fèi)用 39 2201 待 轉(zhuǎn) 資產(chǎn) 價(jià)值 220211 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 220212 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 40 2301 長期借款 41 2321 長期應(yīng)付款 所有者權(quán)益類 42 3101 實(shí)收資本 43 3111 資本公積 311101 資本溢價(jià) 311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 311106 外幣資本折算差額 311107 其他資本公積 44 3121 盈余公積 312101 法定盈余公積 312102 任意盈余公積 312103 法定 公益金 45 3131 本年利潤 46 3141 利潤分配 314101 其他轉(zhuǎn)入 314102 提取法定盈余公積 314103 提取法定公益金 314109