【正文】 二、短期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本入賬。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng) 取的債券利息，應(yīng)單獨核算。 六、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的 短期投資已計提的短期投資跌價準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整。 （三）持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記 “ 銀行存款 ” 科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 “ 財 務(wù)費用 ” 科目，無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。 四、應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” ，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 購入的債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實際成本（即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息），借記 “ 短期投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ” 科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 1131應(yīng)收賬款 一、本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。對應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過 “ 其他應(yīng)收款 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目核算。 1133其他應(yīng)收款 一、本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置 “ 備用金 ” 科目的撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 二、應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，計提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。 六、本科目期末貸方余額，反映已提取的壞賬準(zhǔn)備。 屬于增值稅一般納稅人的，購入材料需支付的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)單獨核算，不包括在購入材料成本中。 發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記 “ 委托加工物資 ” 科目，貸記本科目。 收到出租包裝物的租金，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 等科目。 七、的各種材料，應(yīng)當(dāng)定期清 查盤點。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品的實際成本構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點，比照 “ 材料 ” 科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。 五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產(chǎn)成品，所發(fā)生的支出，也在本科目核算。 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 三、從事商品流通的庫存商品的核算。企業(yè)委托 外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的實際成本，貸記 “ 委托加工物資 ” 科目，按商品售價與進(jìn)價的差額，貸記 “ 商品進(jìn)銷差價 ” 科目。 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本，借記 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 科目，貸記本科目。 （二）生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按實際成本，借記本科目，貸記 “ 生產(chǎn)成本 ” 等科目。 從事工業(yè)生產(chǎn)的，其庫存商品主要指產(chǎn)成品。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應(yīng)將其賬面價值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費用。 1231低值易耗品 一、本科目核算庫存低值易耗品的實際成本。 六、出售材料，按已收或應(yīng)收的價款，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 等科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ”科目。 （三）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 科目（出租包裝物），借記 “ 營業(yè)費用 ” 科目（出借包裝物），貸記本科目。 原已記入 “ 在途物資 ” 科目的材料或商品，在驗收入庫時，借記本科目，貸記 “ 在途物資 ” 科目。 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置備查賬簿和有關(guān)的明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 五 、對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目。 六、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。 五、本科目應(yīng)按購貨單位或接受勞務(wù)的單位分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的，即在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償，所售應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的情況下，其會計處理為： ，按實際收到的款項，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按照協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣，下同）的金額，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，按照應(yīng)支付 的相關(guān)手續(xù)費的金額，借記 “ 財務(wù)費用 ” 科目，按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，差額借記 “ 營業(yè)外支出 ” 或貸記 “ 營業(yè)外收入 ”科目。 四、本科目應(yīng)按被投資單位、債券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在 “ 長期債權(quán)投資 ” 科目核算，不在本科目核算。 ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記本科目。 （二）收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目。 短期投資跌價準(zhǔn)備可按 以下公式計算： 當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價準(zhǔn)備＝當(dāng)期短期投資總市價低于總成本的金額－本科目的貸方余額當(dāng)期短期投資總市價低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價低于總成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價高于總成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。 五、應(yīng)在期末時，對短期投資按成本與市價孰低計量。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及尚未收到的已記入 “ 應(yīng)收股息 ” 科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當(dāng)期損益。 1101短期投資 一、本科目核算購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等。 六、信用證保證金存款，是指為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 四、銀行本票存款，是指為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。 1009其他貨幣資金 一、本科目核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對賬單 ” 核對。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制 的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。 （二）采用商業(yè)匯票方式。 1002銀行存款 一、本科目核算存入銀行的各種存款。 三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理： （一）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 2. 預(yù)收款項和預(yù)付款項較多 ，可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。 ，在不 影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。 ，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位領(lǐng)導(dǎo)。同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 ，都應(yīng)由財務(wù)會計部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。 (C）盡量減少日常會計工作差錯，提高本單位會計基礎(chǔ)工作水平，確保會計信息的真實完整。 (4) 審查債權(quán)債務(wù)是否及時清理，按季進(jìn)行確認(rèn)和相互簽認(rèn)，有無呆賬的存在。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。 、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機(jī)構(gòu)、會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎勵。根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗一人多崗或者一崗多人。 (8) 單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 （ B）支付審批。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 3． 其他資產(chǎn) 其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用特種儲備物質(zhì)銀行凍結(jié)存 款凍結(jié)物資涉及訴訟中的財產(chǎn)以及臨時設(shè)施等。 (3) 固定資產(chǎn)要做好有賬、有卡，賬實相符。 (5) 應(yīng)收賬款的管理：對應(yīng)收賬款每季做一次賬齡和清收情況的分析，并報業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞賬。 ，按公司規(guī)定的審批程序報批后，由財務(wù)部門據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后，及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤消擔(dān)保。會計檔案應(yīng)按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。收款和付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 （ 4） 監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合公司管理部門定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家有關(guān)財務(wù)會計管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本財務(wù)會計管理制度。財務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行會計法，堅決按財務(wù)會計制度辦事，并嚴(yán)守公司的秘密。保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比，會計處理方法應(yīng)前后相一致。 二、資產(chǎn)管理 （一）、資本金和負(fù)債管理 ，必須加強(qiáng)資本金管理。并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符時，及時查明原因，財務(wù)負(fù)責(zé)人對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保 證現(xiàn)金的安全與完整。 (7) 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記賬核算收入、成本和損益。 (4) 固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入賬，固定資產(chǎn)采用分類計提折舊，分類折舊年限為： （ A） 房屋、營業(yè)用房 20 年 （ B） 通訊設(shè)備、交通運輸設(shè)備 5 年 （ C） 電子電腦、辦公及文字處理設(shè)備 5 年 (5) 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折 舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。 三、成本費用控制： （一）、 公司實行費用歸口、分級管理和預(yù)算控制，應(yīng)當(dāng)建立必要的費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 （ C）支付復(fù)核。 (1) 加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。 2． 公司彌補虧損和提取公積金所余利潤，按照股東的出資比例分配。對于會計檔案管理崗位 ,在會計檔案正式移交之前 ,屬于會計崗位 ,正式移交檔案管理部門之后 ,不再屬于會計崗位。 2. 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 （ 1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 （三）、 稽核 (1) 審查原始憑證的真實性和合法性。 (7) 審核會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。 （ 2）權(quán)限 (A）對發(fā)現(xiàn)的會計核算問題，要求會計人員改正，并向會計主管報告。財務(wù)會計部門和經(jīng)辦 人必須按期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會計檔案，全部移交檔案部門，不得自選封包保存。定期保管期限分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種。 按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算，及