【正文】 提取任意盈余公積 314110 應(yīng)付利潤(rùn) 314111 轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) 314115 未分配利潤(rùn) 成本損益類(lèi) 47 4101 生產(chǎn)成本 410101 基本生產(chǎn)成本 410102 輔助生產(chǎn)成本 48 4105 制造費(fèi)用 （五）損益類(lèi) 49 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 5102 其他業(yè)務(wù)收入 51 5201 投資收益 52 5301 營(yíng)業(yè)外收入 53 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 55 5405 其他業(yè)務(wù)支出 56 5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 57 5502 管理費(fèi)用 58 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 59 5601 營(yíng)業(yè)外支出 60 5701 所得稅 附注 可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上述科目作必要的增減或合并： 1. 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算 ，可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。 。 ，應(yīng)由檔案部門(mén)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。 ，做到妥善保管，存放有序，查找方便。 （四）、 會(huì)計(jì)檔案管理 、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 (B）確保上級(jí)和本單位有關(guān)經(jīng)營(yíng)文件及內(nèi)控制度，在會(huì)計(jì)工作中的落實(shí)和執(zhí)行。是否區(qū)分了成本費(fèi)用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。 6. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān) 交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。 3. 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。 。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事 先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。 （ D）辦理支付。有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 (2) 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不少于 10 年的期限攤銷(xiāo)。 (2) 固定資產(chǎn)的管理：有下列情況的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)核算： ① 、使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等； ② 、不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2021 元以上，并且使 用期限超過(guò)一年的。在每月末做好與銀行的對(duì)賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。 ，股東應(yīng)按 公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資和購(gòu)買(mǎi)其他股東轉(zhuǎn)讓的出資時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。 ，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)建立檔案，并妥善保管。記賬憑證內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、填制人、復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 （ 3） 加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。 一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本原則 1. 公司核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 ，做到制度化、規(guī)范化。 好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。公司籌集的資本必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開(kāi)具出資證明，并據(jù)此入賬。公司的一切現(xiàn)金收付必須有合法的原始憑證。 2. 長(zhǎng)期資 產(chǎn)的管理 (1) 長(zhǎng)期資產(chǎn)的管理，長(zhǎng)期資產(chǎn)是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) (6) 對(duì)固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年末由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制盤(pán)盈盤(pán)虧表。 （二）、 支出審批 (1) 建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。 (2) 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 圍。加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 3． 利潤(rùn)分配后會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)入賬。檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案 ,不屬于會(huì)計(jì)崗位。 （ 2）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （ 2）各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符； （ 3）移交人員實(shí)行會(huì)計(jì)電算化操作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。是否存在 超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)、原始憑證是否合法以及價(jià)格是否存在異常等現(xiàn)象。 (8) 審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符，有無(wú)呆滯現(xiàn)象。 (B）對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關(guān)部門(mén)報(bào)告，提出建議，要求處理。檔案部門(mén)必須按期點(diǎn)收，不得推諉拒絕。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 ，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： （ 1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； （ 2）財(cái)物的收發(fā)、 增減和使用； （ 3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （ 4）資本、基金的增減； （ 5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； （ 6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （ 7）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。會(huì)計(jì)檔案建無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 檔要 求、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。 6. 小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 三、將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目，貸記本科目。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證 ；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向 銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 （八）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 和 “ 銀行存款日記賬 ” 。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記 “ 銀行存無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 款 ” 科目，貸記本科目。 五、信用卡存款，是指為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記 “ 短期投資 ” 等科目，貸記本科目。購(gòu)入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成實(shí)際成本。 （二）投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 實(shí)收資本 ” 等科目。 1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算提取的 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 1111應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)，按所付本息，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記 “ 短期借款 ” 科目。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的 未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 三、對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記 “ 投資收益 ” 或 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 等科目。 二、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，貸記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ” 科目；收 回應(yīng)收賬款時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 （三）企業(yè)在出售應(yīng)收債權(quán)過(guò)程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權(quán) 向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則執(zhí)行。 三、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法等，具體采用何種方法由自行確定。 二、購(gòu)入材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨 款但材料或商品等尚未運(yùn)抵時(shí)，應(yīng)按購(gòu)入材料的實(shí)際成本，借記本科目，按取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目，按已支付或應(yīng)支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 或 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 從事商品流通的購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不在本科目核算。 （三）投資者投入的材料，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目，按兩者之和，貸記 “ 實(shí)收資本 ” 等科目。 五 、發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬(wàn)管理資料下載平臺(tái) 法等方法計(jì)算確定。 八、本科目應(yīng)按材料及包裝物的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將 其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目。 1243庫(kù)存商品 一、本科目核算庫(kù)存各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品等。按實(shí)際成本核算的情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷(xiāo)售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額。 從事商品流通的購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途 中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用，不計(jì)入購(gòu)入商品的實(shí)際成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記 “ 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ” 科目，貸記 “。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “ 委托加工物資 ” 科目。對(duì)發(fā)出和銷(xiāo)售的產(chǎn)成品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平 均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法或個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定其實(shí)際成本。 委托外單位加工的商品及委托其他單位代銷(xiāo)的商品，不在本科目核算。 分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記 “ 待攤費(fèi)用 ” 或 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。企業(yè)至少應(yīng)有一套同時(shí)包括數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)登記，也可以由材料倉(cāng)庫(kù)的管理人員登記數(shù)量，定期由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén) 稽核并登記金額。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 四、發(fā)出材料的賬務(wù)處理： （一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、“ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目；發(fā)出委托外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記 “ 委托加工物資 ” 科目，貸記本科目。第（二）、（三）、（四）、（五）項(xiàng)，凡能分清的，應(yīng) 直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，合理分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。 三、本科目期末借方余額，反映購(gòu)入但尚未運(yùn)抵的材料或商品的實(shí)際成本。 提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目的相關(guān)規(guī)定處理。 企業(yè)對(duì)于