【正文】 分錄如下： 貸：現(xiàn)金60作會計分錄如下： 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢80作會計分錄如下：若發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 為了保證賬實相符，及時發(fā)現(xiàn)或防止現(xiàn)金收付差錯事故以及貪污、盜竊等非法行為，物流企業(yè)必須經(jīng)常對現(xiàn)金進行清查盤點。 （三）現(xiàn)金的清查 借：銀行存款234 【例26】將當(dāng)日營業(yè)款234元送存銀行。 貸：應(yīng)收賬款60作會計分錄如下： 貸：現(xiàn)金1600根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單作會計分錄如下： 貸：現(xiàn)金80根據(jù)普通發(fā)票填制付款憑證，作會計分錄如下： 貸：主營業(yè)務(wù)收人234應(yīng)根據(jù)普通運輸發(fā)票記賬聯(lián)填制收款憑證，作會計分錄如下： 貸：銀行存款2000 【例21】開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根作會計分錄如下： 現(xiàn)以上列現(xiàn)金日記賬記錄的有關(guān)業(yè)務(wù)為例，說明現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。 為了總括反映庫存現(xiàn)金的收人、支出和結(jié)存情況，物流企業(yè)通過設(shè)置“現(xiàn)金”總分類賬戶進行核算。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額，并將賬面余額與實際現(xiàn)金庫存數(shù)額核對，做到賬實相符。 為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的情況，物流企業(yè)要設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 收付現(xiàn)金必須當(dāng)面點清，并認(rèn)真復(fù)核，防止發(fā)生差錯，收付后的現(xiàn)金憑證要加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章。 物流企業(yè)對現(xiàn)金的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實行錢賬分管制度，不得由出納員兼管稽核、會計檔案的保管和收人、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。 庫存限額一經(jīng)確定就必須執(zhí)行，現(xiàn)金庫存超過限額時要于當(dāng)日送存開戶銀行，不足限額時可向開戶銀行提取。國家規(guī)定每個企業(yè)可以保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金，稱為庫存現(xiàn)金限額。 即不準(zhǔn)將企業(yè)的現(xiàn)金收人按個人儲蓄方式存人銀行，也不準(zhǔn)保留賬外公款等。 (4)嚴(yán)禁“白條頂庫”。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。 (2)收人現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。坐支現(xiàn)金，容易擾亂現(xiàn)金收支渠道，不便于開戶銀行對企業(yè)現(xiàn)金進行有效的監(jiān)督和管理。 (1)不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。 (8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 (7)結(jié)算起點以下的零星支出。 (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 (5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。 (4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。 (3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。 (2)個人勞動報酬。 （1)職工工資、津貼。 根據(jù)規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的有：國家關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定主要包括以下幾個方面： 現(xiàn)金管理是企業(yè)財務(wù)部門按照國家現(xiàn)金管理制度，對現(xiàn)金的收人、支出和庫存余額進行監(jiān)督和管理。 （一）現(xiàn)金的管理因此加強現(xiàn)金的核算與管理，是物流企業(yè)會計核算的重要任務(wù)，它對于保護國家和企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，穩(wěn)定金融市場，具有十分重要的意義。 現(xiàn)金，它是指存放在物流企業(yè)財會部門的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和各種外幣。 一、現(xiàn)金的管理與核算因此物流企業(yè)在經(jīng)營活動中，必須遵循貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的會計部門應(yīng)結(jié)合貨幣資金的特點，認(rèn)真做好貨幣資金的管理、核算和監(jiān)督工作，確保貨幣資金的安全完整，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。貨幣資金是指物流企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其存放地點和用途不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進而影響財務(wù)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要的交易或事項，必須按規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的交易或事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者的前提下，可適當(dāng)簡化處理，以節(jié)省提供會計信息的成本。（十三）重要性原則從會計確認(rèn)來說，要求確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和方法建立在穩(wěn)妥合理的基礎(chǔ)上；從會計計量來說，要求不得高估資產(chǎn)和利潤的數(shù)額；從會計報告來說，要求會計報告向會計信息的使用者提供盡可能全面的會計信息，特別是應(yīng)報告有關(guān)可能發(fā)生的風(fēng)險損失。（十二）謹(jǐn)慎性原則 為增加資產(chǎn)的生產(chǎn)能力、效率或使用壽命而發(fā)生的支出，叫做資本性支出。這里的支出指現(xiàn)購或賒購與資產(chǎn)有關(guān)的商品或服務(wù)。 劃分收益性支出與資本性支出原則是指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。 需要注意的是：如果資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值，其賬面價值已經(jīng)不能反映其未來可收回金額，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的計量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照基于交易或事項的實際交易價格或成本，這是因為歷史成本是資產(chǎn)實際發(fā)生的成本，有客觀依據(jù)，便于查核，也容易確定，比較可靠。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整賬面價值。 歷史成本原則是指企業(yè)的各項財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。 在會計核算中堅持配比原則有兩層含義：一是因果配比，將收人與其相對應(yīng)的成本相配比，如主營業(yè)務(wù)收人與主營業(yè)務(wù)成本相配比；二是期間配比，將一定時期的收人與同時期的費用相配比，如將當(dāng)期的收人與管理費用、財務(wù)費用等期間費用相互配比。 配比原則是指企業(yè)在進行會計核算時，收人與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收人與該收人相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。收付實現(xiàn)制是指以實際收到或付出款項作為確認(rèn)收人或費用的依據(jù)。凡屬于本期已經(jīng)實現(xiàn)的收人和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，無論款項是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的收人與費用；凡不屬于本期的收人和費用，即使款項已經(jīng)收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收人與費用。（八）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則提供會計信息的目的在于使用，要使用會計信息首先必須了解會計信息的內(nèi)涵，弄清會計信息內(nèi)容，這就要求會計核算和財務(wù)報告必須清晰明了，否則就談不上會計信息的使用。（七）明晰性原則因此會計核算中必須做到及時記賬、算賬、報賬。會計信息除了必須保證其真實性、可靠性外，還應(yīng)當(dāng)保證信息的時效性。（六）及時性原則 會計核算方法是生成會計信息的基礎(chǔ)，會計處理方法的統(tǒng)一則是不同企業(yè)會計信息可比性的基礎(chǔ)。這一原則規(guī)定便于從橫向上對同一期間不同企業(yè)的會計信息進行相互比較和分析，為有關(guān)決策提供可比的信息。（五）可比性原則如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響，在財務(wù)會計報告中予以說明。（四）一貫性原則會計信息的價值就在于與使用者決策相關(guān)，并有助于使用者作出正確的決策。（三）相關(guān)性原則因為在實際生活中，交易或事項的外在法律形式并不總能完全真實地反映其經(jīng)濟實質(zhì)，在某些情況下，交易或事項的實質(zhì)可能與其外在法律形式所反映的內(nèi)容不盡相同。（二）實質(zhì)重于形式原則會計必須根據(jù)審核無誤的原始憑證，采用特定的專門方法進行記賬、算賬、報賬，保證所提供的會計信息內(nèi)容完整、真實可靠。會計核算的一般原則主要有以下幾項：（一）客觀性原則二、會計核算的一般原則會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。貨幣計量是指在會計核算中，以貨幣作為統(tǒng)一計量單位。（四）貨幣計量年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。所謂會計分期，就是將企業(yè)的經(jīng)營活動人為地劃分成若干個相等的時間間隔，以便確認(rèn)某個會計期間的收人、費用、利潤，確認(rèn)某個會計期末的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，編制會計報表。 根據(jù)持續(xù)經(jīng)營基本前提，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動將持續(xù)不斷地經(jīng)營下去。企業(yè)必須以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)和假定前提。當(dāng)然，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)的可能性，一旦進人破產(chǎn)清算，持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)就將為清算基礎(chǔ)所取代，從而使這一前提不復(fù)存在。即在可預(yù)見的未來，該會計主體不會破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運，所負有的債務(wù)將正常償還。（二）持續(xù)經(jīng)營例如，由自然人所創(chuàng)辦的獨資與合伙企業(yè)不具有法人資格，這類企業(yè)的財產(chǎn)和債務(wù)在法律上被視為業(yè)主或合伙人的財產(chǎn)和債務(wù)，但在會計核算上必須將其作為會計主體，以便將企業(yè)的經(jīng)濟活動與其所有者個人的經(jīng)濟活動以及其他實體的經(jīng)濟活動區(qū)別開來。這一基本前提的主要意義在于：一是將特定主體的經(jīng)濟活動與該主體所有者及職工個人的經(jīng)濟活動區(qū)別開來；二是將該主體的經(jīng)濟活動與其他單位的經(jīng)濟活動區(qū)別開來，從而界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍，同時說明某會計主體的會計信息僅與該會計主體的整體活動和成果相關(guān)。 會計主體又稱會計實體、會計個體，它是指會計人員所核算和監(jiān)督的特定單位。 會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四個方面，物流企業(yè)會計對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集等，都是以會計核算的基本前提為依據(jù)的。同時，為了使企業(yè)的會計核算被社會所接受和公認(rèn)，在會計工作中必須遵循公共的準(zhǔn)則，這種準(zhǔn)則稱為會計核算的一般原則。 物流行業(yè)會計核算的基本前提和一般原則會計主管人員除了取得會計從業(yè)資格證書外，應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上?？倳嫀煈?yīng)堅持社會主義經(jīng)營方向；堅持原則、廉潔奉公；熟悉本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識和行業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營等情況，有組織領(lǐng)導(dǎo)能力；有較高的理論政策水平，熟悉國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策；在經(jīng)濟管理、會計、財務(wù)、審計、金融等方面具有扎實的專業(yè)技術(shù)知識；具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱，主管一個單位或單位內(nèi)部重要方面的財務(wù)工作3年以上?？倳嫀熓窃趩挝回撠?zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟核算和財務(wù)會計工作的負責(zé)人。 (4)高級會計師。應(yīng)較系統(tǒng)地掌握財務(wù)會計基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識；掌握并能正確貫徹有關(guān)的財經(jīng)方針、政策和財務(wù)會計法規(guī)制度；具有一定會計工作經(jīng)驗，能擔(dān)負一個單位或者管理一個地區(qū)、一個部門、一個系統(tǒng)某個方面的財務(wù)會計工作；具備規(guī)定的學(xué)歷和專業(yè)工作經(jīng)歷。 (2)助理會計師。應(yīng)初步掌握財務(wù)會計知識和技能；熟悉并遵照執(zhí)行有關(guān)會計法規(guī)和財務(wù)會計制度；能擔(dān)負一個崗位的財務(wù)會計工作；具備規(guī)定的學(xué)歷和專業(yè)工作經(jīng)歷。對各級專業(yè)職務(wù)的要求是：從事會計工作的人員按其所掌握專業(yè)知識和專業(yè)技能的熟練程度，以及在單位會計工作中所承擔(dān)的責(zé)任，考試合格，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，獲得相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職務(wù)。 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 具體內(nèi)容歸納如下。會計工作具有很強的政策性和專業(yè)性。 會計人員必須按照國家有關(guān)規(guī)定，對本單位的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按時編制會計報表并上報。不設(shè)專門會計機構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中配備若干辦理會計事務(wù)的專職和兼職會計人員。實行分散核算有利于各部門及時掌握會計信息，利用會計資料進行經(jīng)濟活動的分析和考核。 分散核算（又稱非集中核算）組織形式是指企業(yè)的會計核算工作分散在會計機構(gòu)總部及各個職能部門中進行。其他職能部門、車隊、倉庫的專職或兼職會計人員，只負責(zé)部分原始憑證填制和原始記錄的登記，為會計機構(gòu)總部的會計核算工作提供資料。 企業(yè)會計工作的組織方式有集中核算和分散核算兩種。有條件的單位應(yīng)進行定期會計輪崗。會計人員的工作崗位一般有會計主管、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、收人成本利潤核算、資金核算、往來款項核算、總賬報表、稽核等。 會計機構(gòu)的名稱沒有統(tǒng)一的規(guī)定，各單位根據(jù)自己的具體情況確定，如會計（或財務(wù)）處、科、股、組等。 各單位是否設(shè)置會計機構(gòu)，是根據(jù)各單位會計業(yè)務(wù)的需要、經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)模的大小、會計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、機構(gòu)人員的設(shè)置要求、辦公自動化程度等來決定的。 會計機構(gòu)是處理會計業(yè)務(wù)工作的專職機構(gòu)。 三、會計機構(gòu)包括有關(guān)會計工作管理制度，如《會計檔案管理辦法》；會計核算制度，如《企業(yè)會計制度》等；會計監(jiān)督制度，如會計機構(gòu)和會計人員對本單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、實物與款項、財務(wù)收支及其他會計事項的監(jiān)督等規(guī)范；有關(guān)會計機構(gòu)、會計人員管理的制度，如《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》、《會計證管理辦法》等。這是由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計員以及會計工作管理的制度。《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)對外的財務(wù)報告體系由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等三張主表；利潤分配表、主營業(yè)務(wù)收支明細表等兩張附表；報表附注及財務(wù)情況說明書組成?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》將會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收人、費用和利潤六個部分。 (3)關(guān)于會計要素準(zhǔn)則的規(guī)定。將客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則等列為會計核算的一般原則。 (1)關(guān)于會計核算基本前提的規(guī)定。該準(zhǔn)則主要闡述的內(nèi)容包括：、1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》,1992年11月16日國務(wù)院批準(zhǔn)，同月30日由財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（基本準(zhǔn)則）和《企業(yè)財務(wù)通則》，以及《會計人員職權(quán)條例》等都屬于會計行政法規(guī)。 第二層次為會計行政法規(guī)。新《會計法》從立法宗旨、會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員、法律責(zé)任以及公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定等方面進行了詳細的闡述。1985年我國第一部《會計法》問世，1993年和1999年進行過兩次修訂。 第一層次為會計法律，即《中華人民共和國會計法））（以下簡稱《會計法》）。為了使會計工作能夠有組織、有秩序地進行