企業(yè)稅收籌劃與個人理財課件-文庫吧資料
2025-01-16 22:01本頁面
【正文】 抵免,51,續(xù),《技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》（99年290號）規(guī)定： 凡在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比上一年新增的所得稅中扣除，當年不足抵免的，可連續(xù)5年。,45,分析,方案一 甲企業(yè)應納增值稅=1000*0.1*17%12=5萬元 乙企業(yè)應納增值稅=0萬元 乙企業(yè)應納營業(yè)稅=1000*0.02*5%=1萬元 方案二 甲應納增值稅=1000*0.08*17%12=1.6萬元 乙應納稅額=(0.10.08)*1000*17%=3.4萬元 可見：不同代銷方式對雙方稅負有影響。 可見： 甲企業(yè)銷項稅額=1.7萬元 乙企業(yè)應納稅額=（1110）*17%+0.17=0.34,43,續(xù),商業(yè)折扣方式：甲企業(yè)以9萬元售給乙企業(yè) 甲企業(yè)銷項稅額=1.53萬元 乙企業(yè)應納稅額=（119）*17%=0.34 現(xiàn)金折扣方式：乙提前付款獲折扣1.17萬元 甲企業(yè)銷項稅額=1.7萬元 乙企業(yè)應納稅額=（1110）*17%=0.17萬元 可見：甲采用商業(yè)折扣可節(jié)稅 乙采用現(xiàn)金折扣可節(jié)稅,44,五、委托代銷方式的籌劃,代銷方式：收取手續(xù)費和視同買斷 甲和乙均是一般納稅人，稅率17%，甲有1000件商品擬委托乙銷售，該批商品進項稅額12萬元，市場不含稅售價1000元。,42,案例,甲企業(yè)以不含稅10萬元的售價將一批商品售給乙企業(yè)，乙企業(yè)再以11萬元不含稅的售價賣給消費者（稅率17%） ，甲企業(yè)向乙企業(yè)支付返還資金1.17萬元。,41,四、平銷方式的籌劃,平銷方式：銷售企業(yè)以經銷價或高于經銷價的價格銷售給另一企業(yè)，另一企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，銷售企業(yè)則以返還利潤的方式彌補另一企業(yè)的進銷差價損失。 因此商品零售企業(yè)在選擇讓利促銷方式時，切不可只考慮節(jié)稅效益，而要從企業(yè)整體的盈利能力加以考察。,40,三、銷售方式的選擇,從上面的例子可以看出，雖然打折銷售可以獲取稅收上的優(yōu)勢，但并不是在什么情況下它都是最優(yōu)選擇。計算過程略 方案二稅后凈利潤為12.65元。,39,三、銷售方式的選擇,假設二：將方案一改為打8折銷售，方案二改為每購買100元商品贈送20元購物券，其他條件不變。（1＋17％）］33％＝8.46（元）； 稅后凈利潤＝19.66－8.46＝11.20（元）。（1＋17％）17％＝4.79（元）； 毛利潤＝（100－70－7）247。（1＋17％）＝17.09（元）； 稅后凈利潤＝17.09（1－33％）＝11.45（元）。 方案一納稅和獲利情況如下： 應繳增值稅＝（90－70）247。 可見每銷售100元商品，贈購物券的方式比打折銷售的方式多盈利17.78－17.18＝0.6元，因此方案二優(yōu)于方案一，選擇方案二可以使企業(yè)獲得較高利潤。（1＋17％）＝29.06（元）； 應繳所得稅＝［29.06＋6247。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，這種贈送“視同銷售貨物”，應繳納增值稅，并且根據(jù)所得稅法規(guī)定，對于非公益性捐贈行為，其捐贈支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，即應把其作為應稅所得的調增額，其納稅情況和獲利情況如下：,36,三、銷售方式的選擇,應繳增值稅＝（100＋10－60－6）247。（1＋17％）＝25.64（元）； 應繳所得稅＝25.6433％＝8.46（元）； 稅后凈利潤＝25.64－8.46＝17.18（元）。打9折銷售，即消費者每購買100元商品，實際只需支付90元，商場實現(xiàn)90元的銷售收入，其納稅情況和獲利情況如下： 應繳增值稅＝（90－60）247。下面我們從稅后凈利潤的角度對兩個方案進行比較（暫不考慮城建稅和教育費附加）。,33,三、銷售方式的選擇,某商品零售企業(yè)為了擴大影響，增加銷售額，決定進行讓利促銷活動。（1＋17%）－30－7.5＝－3.31元 應繳所得稅額＝［100（1＋17%）－60247。（1＋17%）17%＝5.81元 代顧客繳納的個人所得稅額＝30247。 應繳增值稅＝100247。（1＋17%）－7.5＝11.3元,31,三、銷售方式的選擇,由于贈送的商品成本及代顧客繳納的個人所得稅款不允許稅前扣除，因此： 應納企業(yè)所得稅額＝［100（1＋17%）－60247。（1－20%）20%＝7.5元 利潤額＝100（1＋17%）－60247。（1＋17%）17%＝1.75元 合計應繳增值稅＝5.81+1.75＝7.56元,30,三、銷售方式的選擇,根據(jù)國稅規(guī)定，為其他單位和部門的人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。（1＋17%）17%＝5.81元 贈送30元商品視同銷售： 應繳增值稅＝30247。 銷售100元商品時應繳增值稅＝100247。（1＋17%）－60247。（1＋17%）17%－60247。 分析如下：（由于城建稅和教育費附加對結果影響較小，因此計算時未考慮）,28,三、銷售方式的選擇,方式一：七折銷售，價值100元商品售價70 元。 方式二：購物滿100元者贈送價值30元的商品（成本為18元，均為含稅價）。 選方案一,26,三、銷售方式的選擇,幾個應明確的概念 折扣銷售（另開發(fā)票、實物）； 贈送銷售（賣一送一、買房送車）； 追加銷售附帶其他商品的
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