企業(yè)稅收籌劃與個(gè)人理財(cái)(ppt88)-文庫(kù)吧資料
2025-01-16 22:01本頁(yè)面
【正文】 抵免,52,續(xù),《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》（99年290號(hào)）規(guī)定： 凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比上一年新增的所得稅中扣除，當(dāng)年不足抵免的，可連續(xù)5年。,46,分析,方案一 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=1000*0.1*17%12=5萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅=0萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000*0.02*5%=1萬(wàn)元 方案二 甲應(yīng)納增值稅=1000*0.08*17%12=1.6萬(wàn)元 乙應(yīng)納稅額=(0.10.08)*1000*17%=3.4萬(wàn)元 可見(jiàn)：不同代銷方式對(duì)雙方稅負(fù)有影響。 可見(jiàn)： 甲企業(yè)銷項(xiàng)稅額=1.7萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納稅額=（1110）*17%+0.17=0.34,44,續(xù),商業(yè)折扣方式：甲企業(yè)以9萬(wàn)元售給乙企業(yè) 甲企業(yè)銷項(xiàng)稅額=1.53萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納稅額=（119）*17%=0.34 現(xiàn)金折扣方式：乙提前付款獲折扣1.17萬(wàn)元 甲企業(yè)銷項(xiàng)稅額=1.7萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納稅額=（1110）*17%=0.17萬(wàn)元 可見(jiàn)：甲采用商業(yè)折扣可節(jié)稅 乙采用現(xiàn)金折扣可節(jié)稅,45,五、委托代銷方式的籌劃,代銷方式：收取手續(xù)費(fèi)和視同買斷 甲和乙均是一般納稅人，稅率17%，甲有1000件商品擬委托乙銷售，該批商品進(jìn)項(xiàng)稅額12萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)1000元。,43,案例,甲企業(yè)以不含稅10萬(wàn)元的售價(jià)將一批商品售給乙企業(yè)，乙企業(yè)再以11萬(wàn)元不含稅的售價(jià)賣給消費(fèi)者（稅率17%） ，甲企業(yè)向乙企業(yè)支付返還資金1.17萬(wàn)元。,42,四、平銷方式的籌劃,平銷方式：銷售企業(yè)以經(jīng)銷價(jià)或高于經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格銷售給另一企業(yè)，另一企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，銷售企業(yè)則以返還利潤(rùn)的方式彌補(bǔ)另一企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。 因此商品零售企業(yè)在選擇讓利促銷方式時(shí)，切不可只考慮節(jié)稅效益，而要從企業(yè)整體的盈利能力加以考察。,41,三、銷售方式的選擇,從上面的例子可以看出，雖然打折銷售可以獲取稅收上的優(yōu)勢(shì)，但并不是在什么情況下它都是最優(yōu)選擇。計(jì)算過(guò)程略 方案二稅后凈利潤(rùn)為12.65元。,40,三、銷售方式的選擇,假設(shè)二：將方案一改為打8折銷售，方案二改為每購(gòu)買100元商品贈(zèng)送20元購(gòu)物券，其他條件不變。（1＋17％）］33％＝8.46（元）； 稅后凈利潤(rùn)＝19.66－8.46＝11.20（元）。（1＋17％）17％＝4.79（元）； 毛利潤(rùn)＝（100－70－7）247。（1＋17％）＝17.09（元）； 稅后凈利潤(rùn)＝17.09（1－33％）＝11.45（元）。 方案一納稅和獲利情況如下： 應(yīng)繳增值稅＝（90－70）247。 可見(jiàn)每銷售100元商品，贈(zèng)購(gòu)物券的方式比打折銷售的方式多盈利17.78－17.18＝0.6元，因此方案二優(yōu)于方案一，選擇方案二可以使企業(yè)獲得較高利潤(rùn)。（1＋17％）＝29.06（元）； 應(yīng)繳所得稅＝［29.06＋6247。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，這種贈(zèng)送“視同銷售貨物”，應(yīng)繳納增值稅，并且根據(jù)所得稅法規(guī)定，對(duì)于非公益性捐贈(zèng)行為，其捐贈(zèng)支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，即應(yīng)把其作為應(yīng)稅所得的調(diào)增額，其納稅情況和獲利情況如下：,37,三、銷售方式的選擇,應(yīng)繳增值稅＝（100＋10－60－6）247。（1＋17％）＝25.64（元）； 應(yīng)繳所得稅＝25.6433％＝8.46（元）； 稅后凈利潤(rùn)＝25.64－8.46＝17.18（元）。打9折銷售，即消費(fèi)者每購(gòu)買100元商品，實(shí)際只需支付90元，商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)90元的銷售收入，其納稅情況和獲利情況如下： 應(yīng)繳增值稅＝（90－60）247。下面我們從稅后凈利潤(rùn)的角度對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行比較（暫不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）。,34,三、銷售方式的選擇,某商品零售企業(yè)為了擴(kuò)大影響，增加銷售額，決定進(jìn)行讓利促銷活動(dòng)。（1＋17%）－30－7.5＝－3.31元 應(yīng)繳所得稅額＝［100（1＋17%）－60247。（1＋17%）17%＝5.81元 代顧客繳納的個(gè)人所得稅額＝30247。 應(yīng)繳增值稅＝100247。（1＋17%）－7.5＝11.3元,32,三、銷售方式的選擇,由于贈(zèng)送的商品成本及代顧客繳納的個(gè)人所得稅款不允許稅前扣除，因此： 應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝［100（1＋17%）－60247。（1－20%）20%＝7.5元 利潤(rùn)額＝100（1＋17%）－60247。（1＋17%）17%＝1.75元 合計(jì)應(yīng)繳增值稅＝5.81+1.75＝7.56元,31,三、銷售方式的選擇,根據(jù)國(guó)稅規(guī)定，為其他單位和部門的人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。（1＋17%）17%＝5.81元 贈(zèng)送30元商品視同銷售： 應(yīng)繳增值稅＝30247。 銷售100元商品時(shí)應(yīng)繳增值稅＝100247。（1＋17%）－60247。（1＋17%）17%－60247。 分析如下：（由于城建稅和教育費(fèi)附加對(duì)結(jié)果影響較小，因此計(jì)算時(shí)未考慮）,29,三、銷售方式的選擇,方式一：七折銷售，價(jià)值100元商品售價(jià)70 元。 方式二：購(gòu)物滿100元者贈(zèng)送價(jià)值30元的商品（成本為18元，均為含稅價(jià)）。 選方案一,27,三、銷售方式的選擇,幾個(gè)應(yīng)明確的概念 折扣銷售（另開發(fā)票、實(shí)物）； 贈(zèng)送銷售（賣一送一、買房送車）； 追加銷售附帶其他商品的
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