【正文】 （ 4） 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表； （ 5） 財務(wù)報表附注。 公司的財務(wù)會計報告體系由財 務(wù)報 表和財務(wù)報表附注所構(gòu)成〔 季報和月報僅為財務(wù)報表）。包括年度財務(wù)報告和中期財務(wù)報告 。公司對外報送的財務(wù)報表種類、格式設(shè)置的原則以《企業(yè)會計準則 基本準則》、《企業(yè)會計準則 第 1 號存貨》 等 38 號具體準則及其《企業(yè)會計準則 應(yīng)用指南》為準，內(nèi)部報 送的財 務(wù)報 表以滿足內(nèi)部管理需要為準。 第七十九 條 公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利 潤分配各項目應(yīng)單獨設(shè)置明細賬，進行明細核算，并在有關(guān)財務(wù)報表中分 別予 以反映。 第七十八 條 公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計政策重要變更和會計處理重大錯誤，應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)賬戶中相應(yīng)調(diào)整。在進行上述分配后尚有 剩 余，即為公司未分配利潤，可留待以后年度進行分配。 5 、公司實現(xiàn)的 利潤，不在未彌補公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。 4 、支付普通股股利 。 按 10%提取法定盈余公積金，盈余公積金已達注冊資本 50%時可不再提取 。 公司所得稅的會計處理采用 應(yīng)付稅款 法 。 公司按月計算利潤，財務(wù)部 應(yīng)對預(yù)算確定的目標利潤完成情況進行定期或不定期的預(yù)測和分析，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)影響利潤目標實現(xiàn)的問題，應(yīng)提出改進的措施和建議，以確保利潤目標的實現(xiàn) 。 第十七章 利潤及其利潤分配 第七十六 條 公司的利潤總額是指公司在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。 憑銷售 部門 開 具的退款憑據(jù)辦理向客戶退回貨款的手續(xù)。 已銷貨物退回公司后，由銷售處辦理入庫手續(xù)，并妥善保管。 本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與本月營業(yè)收入相關(guān)的營業(yè)成本，稅金和費用 。 對已執(zhí)行完畢的合同 要裝 訂 成冊，妥善保管。 產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細、完整，不得隨意更改合同文本或增減合同條款。其中： （ 1） 利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定； （ 2） 使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定 。 提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負債表日不能夠可靠估計的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認勞務(wù)收入。 第七十 三 條 公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均滿足時，確認營業(yè)收入： （一）商品銷售 銷售商品在同時滿足商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對已售出的商品實施有效控制； 收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認商品銷售收入的實現(xiàn)。； 第 七十一 條 未分配利潤，是公司留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤 。用盈余公積分配股利，必須經(jīng)股東大會特別決議。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本后，留存的盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的 25%。 轉(zhuǎn)增股本。 （二）盈余公積金的用途 彌補虧損。 根據(jù)《公司法》和《公司章程》規(guī)定，按公司凈利潤 10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累積達注冊資本的 50%時可不再提取。用資本公積轉(zhuǎn)增股本必須經(jīng)公司股東大會審議通過。 總額的部分，依次減少資本公積和留有收益，反之，則作相反處理。 2 、公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或注銷股本時登記入賬，采用收購，本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值 。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第六十八 條 股本的管理 （一）公司的股本，是通過發(fā)行股票募集資本取得的，或經(jīng)公司股東大會決議由資本公積轉(zhuǎn)增形成 。 第十五章 所有者權(quán)益的核算與管理 第六十七 條 根據(jù)《企業(yè)會計準則 基本準則》 規(guī)定，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債由所有者享有的 剩 余權(quán)益（也稱凈資產(chǎn)），是所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 2 、各部門日常費用支出的報銷控制，在費用定額內(nèi)，由部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財務(wù)部門報銷；因生產(chǎn)經(jīng)營需要必須開支的非定額內(nèi)的費用，按預(yù)算管理辦法確定的審批程序執(zhí)行。 3 、銷售費用的開支范圍： 公司在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負擔(dān) 的 各項費用，包括 銷售人員工資、各項附加費、 開發(fā) 費、促銷費、 運輸費、 裝卸 費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費、出口商品代理費以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售 機構(gòu) 的職工薪酬 等 。其開支范圍包括二 1 、管理費用的開支范圍： 管理費用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或應(yīng)由公司統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費 （ 行政管理部門職工工資、福利費、折舊費、修理費、機物料消耗、辦公費、差旅費等），董事會費（包括董事會員津貼、 24 會議費和差旅費等）工會經(jīng)費，職工教育費、業(yè)務(wù) 招待費、稅金及費用（包括房產(chǎn)稅、車船使用費、土地使用費、印花稅 ），失業(yè)保險金、聘請中介機構(gòu)費、 咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、研究開發(fā)費等 。 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用 。其中，直接材料、直接工資、動力費用 和制造費用構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。 （三）根據(jù)公司生產(chǎn)工藝特點，成本核算采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法 。 第六十五 條 成本核算對象及核算方法 （一）公司按照 對外銷售 、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品以及公司內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)中間體及自制半成品 確定成本計算對象。 第六十四 條 建立健全成本管理的基礎(chǔ)工作 （一）各單位要進一步加強和完善成本核算的基礎(chǔ)工作，公司根據(jù)成本核算與管理的要求，制定先進、合理的原材料、燃料、動力、輔助材料等消耗定額及費用定額；配置完備的計量檢測設(shè)施和制定嚴格的計量檢測制度，各種財產(chǎn)物資的進出必須做到手續(xù)齊全，計量準確，對財產(chǎn)物資要定期或不定期地進行盤 點清查，不斷完善各項原始記錄，健全物資的收、發(fā)、存管理制度。 23 （四）各單位應(yīng)根據(jù)成本開支范圍和公司成本核算和管理要求，真實、準確、完整、及時地核算成本，不得弄虛作假，以估計成本、預(yù)算成本、計劃成本、定額成 本等代替實際成本，也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。 （二）以公司經(jīng)營總目標為依據(jù)確定目標成本指標。 第十四章 成本核算與管理 第六十 三 條 成本管理的原則： （一）公 司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的成本核算和管理體制。 第六十二 條 單項資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按單項資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額的差額計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額；難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基 礎(chǔ) 確定其可收回金額。一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益 。 （ 3） 外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內(nèi) 予 以資本化 。 3 、借款費用資本化金額 （ 1） 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用 , 減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金額； （ 2） 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率（加權(quán)平均利率），計算確定一般借 款 22 應(yīng) 予資本化的利息金額。 （ 2） 暫停資本化：若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過 3 個月，暫停借款費用的資本化；中斷期間發(fā)生的 借 款費用確認為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開 始 。 （ 2） 符 合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過 相 當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn) 。 第五十九 條 借款費用的核算方法 1 、借款費用資本化的確認原則 公司發(fā)生的借款費用包括因惜款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。 第五十八 條 其他應(yīng)付款項的核算與管理 1 、公司財務(wù)部門對應(yīng)付款項要指定專人負責(zé)核算與管理，按欠款對象、業(yè)務(wù)分類設(shè)置明細賬； 2 、對已入賬的應(yīng)付款項要定期與對方單位進行核對，如有差錯應(yīng)查明原因，確保雙方余額一致 。 2 、職工薪酬的列支渠道 按照準則規(guī)定，在職工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工勞動關(guān)系的補貼外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的對象，分別下列情況處理 （ 1） 應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本（生產(chǎn)工人的薪酬直接計入產(chǎn)品成本；輔助部門及管理人員的薪酬通過制造費用歸集后，分配計入產(chǎn)品成本） . （ 2） 應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)或無 形資產(chǎn)的成本； （ 3） 上述 （ 1） 和 （ 2） 兩項之外的其他職工薪酬 按所屬部門性質(zhì)，分別 計入管理費用 和銷售費用 。 (3）社會保險費用包括醫(yī)療保險費（基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、個人賬戶啟動資金）、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等；財務(wù)部門對社會保險費的核算以規(guī)定的計繳比例計提，按經(jīng)公司勞動保險部門審核 的社會保險費支付結(jié)算憑證為依據(jù)進行清算。 ( 2）職工福利費；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費用中按實列支。 第五十七 條 應(yīng)付職工薪酬的核算與管理 職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給子各種形式 的報酬以及其他相關(guān)支出 。 2 、在票據(jù)到期日前應(yīng)將款項足額存入銀行，以維護公司的良好信譽 。 l 、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴格按《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定進行管理。 1 、公司通過金融機構(gòu)融資應(yīng)按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的決策程序，經(jīng)公司董事會審批同意后再辦理相關(guān)的融資手續(xù)； 20 2 、財務(wù) 部 指定專人負責(zé)建立銀行借款檔案； 3 、財務(wù)部 應(yīng)按借款種類及借款合同進行明細核算，按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還，正確計算、支付（或分攤）借款利息。 （ 二）流動負債是指將在 1 年以內(nèi)或超過 l 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款及 1 年內(nèi)到期的長期借款等， （三）長期負債是指償還期限在 l 年或超過 l 年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期 應(yīng)付款等。 第十二章 負債的核算與管理 第五十四 條 負債的分類 （一）負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會 導(dǎo)致 經(jīng)濟利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項等。 第五十 三 條 長期待攤費用的核算與管理 長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的除開辦費外的其他各項費用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用 。 如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟利益，不再符合無形資產(chǎn)定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷。 （四）無形資產(chǎn)的處置 公司將無形資產(chǎn)出售時，應(yīng)將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值 應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三者承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買無形資產(chǎn)，可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。某項無形資產(chǎn) 產(chǎn)生 的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。 4 、無形資產(chǎn)的攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止的期限內(nèi)攤銷 。 2 、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地攤銷， 無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入賬。 5 、內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。 （二）無形資產(chǎn)按成本進行初始計量計價： 1 、外購無形資產(chǎn)，按實際支付的價款入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； 18 2 、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，在合同或協(xié) 議約定價值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬； 3 、通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分 別 按照相關(guān)的會計準則確定。 第十一章 無形資產(chǎn)及長期待攤費用核算與管理 第 五十二 條 無形資產(chǎn)的核算與管理 （一）無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn) 。財務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定 上報相關(guān)主管部門批準，并 辦理相關(guān)稅前扣除事項。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方 法的改變應(yīng)作為會計估計變更，按有關(guān)會計準則的規(guī)定處理 。 3 、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)估價值為基礎(chǔ)計提折舊；待辦理竣工 決算后，再按實際成本調(diào)整原來的