【正文】 第七章 附 則 本制度自公布之日起執(zhí)行。對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范、公道正派、敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員，也予以表?yè)P(yáng)與獎(jiǎng)勵(lì)。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的直接責(zé)任人，應(yīng)嚴(yán)格堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及財(cái)務(wù)制度規(guī)定，把單位的財(cái)務(wù)管理好，模范遵守財(cái)務(wù)制度 ，并積極主動(dòng)向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。 縣局?jǐn)M每年對(duì)局屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，也可根據(jù)工作需要，對(duì)局屬其他企業(yè)進(jìn)行抽查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分情節(jié)嚴(yán)肅處理，以加強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 各單位每季 10日 前要向縣局報(bào)送季度會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)議費(fèi)報(bào)銷必須 “ 三單合一 ” ，即單位內(nèi)部會(huì)議要有簽到簿、菜單、發(fā)票，規(guī)模大的會(huì)議或外出參會(huì)還必須有局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)材料。 招待費(fèi)報(bào)銷必須 “ 三單合一 ” ，即就餐通知單、菜單、發(fā)票。各企業(yè)要確定專人負(fù)責(zé)招待、用車事宜。 對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行分類管理，并按照縣局規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用子目，正確歸集各項(xiàng)費(fèi)用。 收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 暫扣 、罰沒(méi)的財(cái)物要嚴(yán)格按規(guī)定處理，不得私自截留、挪用、調(diào)換、壓價(jià)、私分。 正確及時(shí)確認(rèn)收入，嚴(yán)禁將收入列入應(yīng)付款或應(yīng)收款貸方。 ④ 有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢變價(jià)收入減清理費(fèi)用與賬面凈值的差額記入營(yíng)業(yè)外收支。 ② 固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、處置 10000元以上的，必須具書(shū)面報(bào)告報(bào)縣局批準(zhǔn)后執(zhí)行。 企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。 下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊： ① 房屋、建筑物； ② 在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具； ③ 季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； ④ 融資租入和經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)。新增加的固定資產(chǎn)按原始價(jià)值入賬，無(wú)法確定原價(jià)的，按重置完全價(jià)值入帳。各公司要根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)，一經(jīng)確定不得隨意變更，如確需變動(dòng)，按規(guī)定進(jìn)行。 ④ 嚴(yán)禁將經(jīng)營(yíng)收入列入應(yīng)付款或應(yīng)收款貸方。 ② 禁止向以盈利為目的的單位或個(gè)人出借資金。 應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)付款項(xiàng)的管理。 ⑥ 每月末必須將帳面數(shù)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，同時(shí)將對(duì)賬單附在每月會(huì)計(jì)憑證后一并裝訂。 ④ 嚴(yán)禁違反國(guó)家規(guī)定，非法集資。預(yù)留印鑒必須有單位財(cái)務(wù)章、法人代表章、出納章。 ② 銀行賬戶的印鑒的使用實(shí)行分管并用制。超過(guò)庫(kù) 存定額必須及時(shí)解繳銀行賬戶。 ⑤ 對(duì)作廢的現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)在加蓋 “ 作廢 ” 戳記后，附在下一號(hào)有效支票存根一起，裝訂入會(huì)計(jì)憑證內(nèi)，以便檢查。借款憑證必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原始借款憑證。 ③ 現(xiàn)金的支付（含差旅費(fèi)借款、其他借款）必須由單位負(fù)責(zé)人簽字方可付款。 第二章 貨幣資金和結(jié)算資金的管理 庫(kù)存現(xiàn)金的管理 ① 出納員必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)，不得私設(shè)小金庫(kù)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員必須定期或不 定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，以保證賬實(shí)相符。 五．本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。 3. 庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券每季抽查一次。 3. 應(yīng)付帳款的管理：公司各部門因采購(gòu)形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，登記相應(yīng)的帳簿，定期與相關(guān)部門對(duì)帳，保證雙方賬賬核對(duì)一致。 2. 其他應(yīng)收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購(gòu)借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報(bào)銷，每年 12 月中旬進(jìn)行清理。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號(hào)碼等。造成的帳帳不一致， 應(yīng)盡快解決。于每季度末做出銀行核對(duì)余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。 5 從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時(shí)入帳。 3. 作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。 9．出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定 . 二．銀行存款管理 1．公司必須遵守中國(guó)人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳 戶的開(kāi)戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 7．現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫(kù)內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價(jià)證券；私人財(cái)物不得存放入內(nèi)。 5．到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金（限額 1 萬(wàn)元以上）時(shí)，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。 3．不準(zhǔn)用“白條”入帳。 2．嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全。政府要提供一定的財(cái)力支持社會(huì)化服務(wù)體系的發(fā)育和成長(zhǎng)，積極創(chuàng)辦面向中小企業(yè)的各類培訓(xùn)、輔導(dǎo)學(xué)校，培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)人員，提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)自覺(jué)納稅。 全社會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度建 設(shè)的服務(wù)工作。②實(shí)行全員成本控制，建立目標(biāo)責(zé)任制，并進(jìn)行嚴(yán)格考核。 （ 4）加強(qiáng)中小企業(yè)的成本控制。②多采用對(duì)內(nèi)投資方式。 （ 3）科學(xué)進(jìn)行投資決策，積極防范投資風(fēng)險(xiǎn)。 ③建立和完善應(yīng)收帳體系，嚴(yán)格產(chǎn)品購(gòu)銷協(xié)議的規(guī)范操作。①把強(qiáng)化資金管理列作推行現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要內(nèi)容。 （ 1）中小企業(yè)要注重培養(yǎng)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，有條件的要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，突出財(cái)務(wù)管理的職能，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專 業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，特別是加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，改革財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。要結(jié)合現(xiàn)實(shí)案例，充分認(rèn)識(shí)到偷稅、虛開(kāi)專用發(fā)票、騙取國(guó)家出口退稅等違法犯罪行為對(duì)個(gè)人、對(duì)企業(yè)、對(duì)國(guó)家的危害性。 國(guó)家應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范稅收法規(guī)體系，加強(qiáng)稅 收征管，推進(jìn)稅費(fèi)改革，使中小企業(yè)承擔(dān)合理稅負(fù)，打消違反稅法偷逃稅款的內(nèi)在動(dòng)機(jī)。 （ 4）缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念。中小企業(yè)普遍存在成本費(fèi)用核算不實(shí)，控制不嚴(yán)等問(wèn)題。不少中小企業(yè)片面追求短期目標(biāo)，一哄而上，投資有一定的盲目性；加上投資規(guī)模小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差，缺乏投資分析和論證，造成了投資嚴(yán)重失誤。體現(xiàn)在三個(gè)方面：成品資金沉淀過(guò)多，經(jīng)營(yíng)資金補(bǔ)償失調(diào)，資金周轉(zhuǎn)循環(huán)失控。 缺乏高級(jí)財(cái)務(wù)管理。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低。有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過(guò)分集中，個(gè)人私欲膨脹，置股東和國(guó)家利益不顧。而諸如稅法“內(nèi)外有別，內(nèi)緊外松”也造成了內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)相對(duì)過(guò)重，形成了稅負(fù)不公，誘發(fā)企業(yè)“假合資，假外資”。稅制的不盡合理完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管措施不到位也給了某些企業(yè)可乘之機(jī)。目前，還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)管理混亂、信息失真、弄虛作假的現(xiàn)象，這不僅不利于企業(yè)自身的健康發(fā)展，同時(shí)也侵犯了國(guó)家的利益。 加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè) 增強(qiáng)企業(yè)納稅自覺(jué)性 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入以及加入世貿(mào)組織，中小企業(yè)遇到了前所未有的發(fā)展機(jī) 遇，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因而，企業(yè)應(yīng)從保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的角度，使中小企業(yè)的管理者提高對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，從而充分意識(shí)到會(huì)計(jì)這一基礎(chǔ)工作的重要意義。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)的管理者應(yīng)更好地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)服務(wù)主體、核算范圍，以及信息質(zhì)量的新特點(diǎn)。中小企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度的建立，確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的方法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析 報(bào)告 的編寫(xiě)要求等，使企業(yè)掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù) 計(jì)劃 和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù) 計(jì)劃 工作，研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 活動(dòng) 的規(guī)律性，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。特別要提出的是成本分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金 流量。 建立成本核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分析制度。在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每 一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批；在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名，同時(shí)還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)，對(duì)于沒(méi)有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。 建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，查錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營(yíng)管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。 建立健 全內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督。例如：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，即 “ 管帳不管錢，管錢不管帳 ” ?；斯ぷ鞯闹饕氊?zé)是： (1)審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等 計(jì)劃 指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否銜接等； (2)審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問(wèn)題要及時(shí)加以改正； (3)審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求； (4)審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳實(shí)是否相符，并查明帳實(shí)不符的原因。關(guān)于如何構(gòu)建中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提供以下幾點(diǎn)建議： 建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。中小企業(yè)應(yīng)正確客觀地評(píng)估控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一步步地發(fā)展壯大起來(lái)。企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)會(huì)對(duì)企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響，由于負(fù)債要支