【正文】 基于以上規(guī)定，證實稅前扣除憑證真實性的合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等資料留存?zhèn)洳榈臅r間是30年。會計檔案的保管期限,從會計終了后的第一天算起?！稌嫏n案管理辦法》第十四條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。基于此規(guī)定，拆遷補償協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用的付款和收款收據(jù)就是房地產(chǎn)企業(yè)支付拆遷補償費稅前扣除憑證的證明。例如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向其他單位或個人支付的拆遷補償費用的憑證如何有證明力呢？根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅［2016］140號）第七條的規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除?；诖硕愂照咭?guī)定，“關聯(lián)性”=與其反映的支出相關聯(lián)+有證明力，特別強調(diào)稅前扣除憑證要有證明力。例如，虛購業(yè)務買回來的發(fā)票不得扣除，超過年息36%的民間借貸不得扣除，行賄支出不得扣除等等。如發(fā)票是企業(yè)從稅務機關依法領購并有資格開具的。第（五）項規(guī)定：出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。⑦《國家稅務總局 關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第五條規(guī)定：“營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。其中合法有效憑證是從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。第二條、銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。③《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）第一條：自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。②《增值稅發(fā)票開具指南》第二章第一節(jié)第二條第二款規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。（1）稅前扣除憑證形式合法形式合法是指稅前扣除憑證（發(fā)票）開具的內(nèi)容、時間、對象等要合法，要符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定。合法性原則的內(nèi)涵國家稅務總局2018年公告第28號第四條的規(guī)定，合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。（一）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％?！痉梢罁?jù)：國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定：“《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加?！浚?）實際發(fā)生稅金是指實際繳納并取得相應的完稅憑證，沒有實際繳納只是計提的企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。實際操作過程中，以下支出在企業(yè)所得稅匯算清繳前沒有支出是不準稅前扣除：（1）企業(yè)預提職工工資入賬在下一5月31日之前沒有支付的不準匯繳扣除?；谝陨隙惙ǖ囊?guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出在企業(yè)所得稅稅前扣除時必須是實際支出。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。國家稅務總局2018年公告第28號第二條本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證?！皩嶋H發(fā)生”是指“實際支付” 的意思，包括實際支付一部分款項和實際支付全部款項兩層意思。實踐中證明業(yè)務真實的憑證主要體現(xiàn)如下：（1）合同、協(xié)議（2）公司內(nèi)部的文件、會議紀要和制度；（3）生產(chǎn)車間領料單、退料單、入庫單、水電耗用、工資支出；（4）出庫單或發(fā)貨單，銷售清單、驗貨確認單；（5）建筑企業(yè)項目部農(nóng)民工出勤考勤表、工程計量清單、工程進度結算和決算單；（6）書面的咨詢報告；有些支出雖然發(fā)生，但是不是真實性的支出是不可以企業(yè)所得稅稅前扣除。具體可以從以下幾方面來把握：首先是“經(jīng)濟業(yè)務真實”的理解?！罢鎸嵭栽瓌t”的內(nèi)涵“真實性” 是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定；關聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯(lián)且有證明力。具體理解如下。目前，香港已簽訂了27份限于空運的避免雙重征稅協(xié)定、6份限于航運的避免雙重征稅協(xié)定及2份限于空運與航運的避免雙重征稅協(xié)定。香港正積極與主要的貿(mào)易及投資伙伴建立全面性協(xié)定的網(wǎng)絡。香港與法國的全面性協(xié)定將待雙方完成有關的批準程序后開始生效。我們的觀點，如果就轉(zhuǎn)讓定價反避稅領域而言，我們更提醒您關注香港與法國的全面性協(xié)定采用了經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的最新資料交換準則。目前，香港居民從法國國際航運收入賺取的利潤，需要在法國納稅。值得關注的是，法國向香港居民征收的利息預提所得稅率會由目前的 18% 降低到10%。思威瑞特聯(lián)合（北京）咨詢有限公司業(yè)務總監(jiān)王駿指出，這個規(guī)定和中國內(nèi)地與法國簽署的稅收協(xié)定的待遇是一致的。在沒有該協(xié)定的情況下，香港居民如果在法國收取股息收入，而這些股息收入并非源于在當?shù)厮O的常設機構，則必須向法國繳納高達25%的預扣稅（預提所得稅）。法國公司透過在香港的分行（分公司）所賺取的利潤，必須在兩地課稅。目前，香港稅務當局已經(jīng)正式公布了協(xié)定的英文文本。曾俊華表示，香港繼續(xù)出于亞洲經(jīng)濟增長的勢頭，為法國企業(yè)在亞洲地區(qū)擴展業(yè)務提供龐大的機遇。在此之前，香港已經(jīng)先后和比利時、泰國、中國內(nèi)地、盧森堡、越南、文萊、荷蘭、印度尼西亞、匈牙利、科威特、奧地利、英國和列支敦士登等貿(mào)易和投資伙伴簽 訂全面性協(xié)定。法蘭西共和國經(jīng)濟、工業(yè)與 就業(yè)部部長克里斯蒂娜．拉嘉德則代表該國簽署。（浪子，還是勇敢地推翻財企【2009】242號、國稅函【2009】3號最好，財政部稅政司、會計司、企業(yè)司、金融司加上總局所得稅司共同發(fā)一個文最好，用財會字號，會計稅法共同使用）香港與法國簽訂避免雙重征稅協(xié)定根據(jù)中國轉(zhuǎn)讓定價服務聯(lián)盟從香港特別行政區(qū)政府稅務局網(wǎng)站得到的公開信息，香港政府在巴黎時間2010年10月21日與法國政府就收入及資本避免雙重征稅及防止逃稅簽署全面稅收協(xié)定。提示風險：企業(yè)執(zhí)行財企字（2009）242號或（津地稅企所〔2010〕5號）關于福利費轉(zhuǎn)為工資的政策未必是有利的，可能要付出更多 的成本，原因是：目前我國社會保險計費基數(shù)大多是職工個人上年平均月工資，而社會保險費率一般在25以上，加上以職工工資為基數(shù)的工會經(jīng)費等支出，企業(yè)的付出遠大于企業(yè)所得稅稅率25%的水平。職工食堂經(jīng)費的稅前扣除問題企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出，在職工福利費中列支。天津地稅已經(jīng)部分執(zhí)行財企[2009]242號的規(guī)定。）關于財企 [2009]242號與國稅函【2009】3號文件關于工資總額認定的差異問題財企[2009]242號關于企業(yè)為職工提供交通住房通訊待遇，實行貨幣改革的納入工資總額，不再納入福利費管理，與國稅函[2009]3號規(guī)定不符。（浪子，贊成河北做法，不贊成天津做法，簡單問題復雜化。天津（津地稅企所〔2010〕5號）規(guī)定：租賃交通工具稅前扣除問題（一）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費及與其相關的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除。目前全國大多數(shù)省市做法與遼寧和河北的文件規(guī)定一致。因為實際操作中何為“企業(yè)為員工報銷的燃油費”很難確認。企便函【2009】33號規(guī)定：2008年1月1日（含）以后，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，企業(yè)為員工報銷的燃油費，應作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。（浪子，贊成遼寧的規(guī)定，因地制宜，將社會主義對待工人階級的溫暖傳遞到稅法上。因為總局也未明確“職工報銷的采暖費”如何處理。職工報銷的采暖費與發(fā)放補貼是不同性質(zhì)的管理方式。按職務或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補貼應納入職工工資總額，準予扣除。關于供暖補貼和采暖費稅前扣除問題全國只有遼寧地稅（2010）3號明確規(guī)定：供暖費補貼在職工福利費列支，按職工福利費規(guī)定標準稅前扣除；職工報銷的采暖費在管理費列支，按當?shù)卣?guī)定標準稅前扣除。）天津（津地稅企所〔2010〕5號）規(guī)定：企業(yè)為職工提供的通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的通訊補貼，應納入職工工資總額準予扣除，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理。另外的部分要么企業(yè)不予報銷，由個人承擔，當然也不能稅前扣除；如果企業(yè)將另外的部分也報銷了，應推定為個人的工資薪金。（浪子，本來就不應該區(qū)分所謂實報實銷（憑