【正文】 ，在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候扣除。，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。：（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在20012010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。，財政部、國家稅務(wù)總局和國家有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。：（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，科學(xué)技術(shù)部、財政部和國家稅務(wù)總局公布的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。，可以減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（4）符合條件的非營利組織的收入。（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。應(yīng)納稅所得額計算公式：應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額抵免稅額、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率減免的稅額：（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個納稅以內(nèi)，用每個納稅抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補(bǔ)。、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。（二）計稅依據(jù)和稅率企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。（1）2008年境內(nèi)外所得總額=100+14+6+5=125（萬元）（2）2008年境外已納稅款扣除限額=125*25%*（14+6+5）/125=（萬元）實際已繳7萬元。該企業(yè)2009年境內(nèi)所得80萬元，來自甲國特許權(quán)所得折合人民幣16萬元（稅后），甲國政府對其使用20%稅率征稅。（1）會計利潤總額=2000+10++60+10+210005003005040=（萬元）（2）2萬元國債利息屬于免稅收入（3）銷售（營業(yè)）收入（2000+10）萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入廣告費(fèi)限額=（2000+10）*15%=（萬元）=（萬元）（4）招待費(fèi)限額計算：80*60%=48（萬元）（2000+10）*5‰=（萬元）招待費(fèi)超支==“三新”費(fèi)用加扣所得70*50%=35（萬元）合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額==（萬元）（5）捐贈限額=*12%=（萬元）該企業(yè)20萬元公益性捐贈可以扣除；直接對私立小學(xué)的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除 營業(yè)外支出的納稅調(diào)增額10+2=12萬元（6）應(yīng)納稅所得額=+++12=（萬元）（7）應(yīng)納所得稅額=*25%=（萬元），來自甲國經(jīng)營所得折合人民幣14萬元（稅后）、特許權(quán)所得折合人民幣5萬元（稅前）。(1)廣告費(fèi)限額=3000*15%=450(萬元)廣告費(fèi)沒有超支企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：20*60%=12（萬元）3000*5‰=15(萬元)可扣除12萬元 當(dāng)年應(yīng)計入成本費(fèi)用的房租=36/24*4=6（萬元）存貨跌價準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500（2012）（366）2=460（萬元）（3）國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資與其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計算的投資損失15萬元計入計稅所得的投資收益為0（4）應(yīng)納稅所得額==（萬元）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除（5）企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=*25%=（萬元）（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅==（萬元）：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，；企業(yè)找到一運(yùn)輸公司將該批次材料運(yùn)回企業(yè)，；（3）轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）取得國債利息2萬元；（6）全年銷售成本1000萬元；（7）全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用300萬元，含招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元；全年財務(wù)費(fèi)用50萬元；（8）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元；直接對私立小學(xué)捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。（5）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益。要求：（1）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。參考答案：（1）應(yīng)繳納的增值稅＝860017%－－510－2307%＝（萬元）（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝2005%＝10（萬元）（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（+10）（7%+3%）＝（萬元）（4）會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50++30－1650－850－80－300－10－＝（萬元）（5）銷售（營業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬元）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－880015%＝80（萬元）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%＝9060%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入%＝8800%＝44（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬元）（7）財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500%＝11（萬元）（8）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝5402%＝（萬元），調(diào)增15－＝（萬元）職工福利費(fèi)扣除限額＝54014%＝（萬元），調(diào)增82－＝（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)＝540%＝（萬元），調(diào)增18－＝（萬元）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝++＝（萬元）（9）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－12%＝（萬元）（10企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝+80+46+11++－30＝（萬元）（11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（－600）25%+10025%50%＝（萬元），銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元（含廣告費(fèi)100萬元），管理費(fèi)用50