【正文】 （六）需要反映的其他情況第五章 基建工程項目審計。（五）審計評價意見。（四）審計處理意見和審計建議。（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。（二）審計的基本情況。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容一般包括：（一）審計任務(wù)的說明。除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。被審計人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任。（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果。（二）責(zé)任界定審計機構(gòu)對被審計人員履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。（5）責(zé)任區(qū)分法。（4）主客觀因素分析法。（3）環(huán)境分析法。（2）量化指標(biāo)法。（1）業(yè)績比較法。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計者履行經(jīng)濟責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟責(zé)任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結(jié)論。可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀檢監(jiān)察工作成果。在審查企業(yè)資產(chǎn)負債損益真實性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀的問題。（七）實施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀情況審計和廉潔自律情況審計。（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學(xué)性、有效性的審計確認重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟管理工作的能力。需剔除的增值因素為：（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。確認被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。其他專業(yè)性經(jīng)濟指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。（四）實施任職期間完成經(jīng)濟指標(biāo)的真實性、效益性審計企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。有無專人負責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應(yīng)付負債及記錄、付款、備用金等制度。確認企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險。三、審計方法與技巧（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。一、審計目標(biāo)通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟責(zé)任的情況，以促進企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。123→ 審計論文文章第五篇：經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)濟責(zé)任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟責(zé)任界限，前任制定的制度、文件或前任決策的事項，后任在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題而未能糾正或解決；集體決策和個人決策的界限，個人決策是個人行為，集體決策是經(jīng)過民主討論研究是集體行為；主觀原因和客觀原因的界限，有的問題是主觀或人為因素造成的，有的則是客觀原因或不可抗力的因素造成的。界定責(zé)任要有充分可靠的依據(jù)，要依據(jù)相關(guān)的法規(guī)政策，還要依據(jù)客觀實際。有無利用職權(quán)報銷應(yīng)有個人負擔(dān)的費用或謀取私利，有無收取與個人行使權(quán)力相關(guān)的禮品禮金、有價證券、支付憑證及購物卡等問題。賬外賬。小金庫。是否在國家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上建立健全部門內(nèi)部控制制度；財務(wù)管理制論文聯(lián)盟；資產(chǎn)的處置、轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過集體研究，程序是否合法。對被審計單位的財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性的綜合評價。被審計單位的財政財務(wù)收支等經(jīng)濟活動是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和其他規(guī)范性文件等來做出評價，看有無未經(jīng)批準(zhǔn)自行設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)的問題，有無亂集資、亂攤派、亂罰款等行為，以及有無坐支、截留、挪用、收入和罰沒收入的問題，支出是否嚴格按照國家有關(guān)制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，干部獎金、津貼、補貼發(fā)放是否嚴格執(zhí)行了有關(guān)政策規(guī)定，有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放各種津貼補貼等現(xiàn)象。等問題。被審計單位的會計核算遵守相關(guān)會計準(zhǔn)則、會計制度的情況，以及相關(guān)會計信息與實際的財政財務(wù)收支狀況及其經(jīng)濟活動成果相符合的程度，重點是本部門預(yù)算執(zhí)行情況、非稅收入、支出管理情況、上級轉(zhuǎn)移支付資金情況，各項收入是否納入財務(wù)部門集中管理，統(tǒng)一核算，有無收入不入賬，轉(zhuǎn)移、截留、隱瞞、坐支收入，設(shè)置賬外賬和。審計評價的范圍、內(nèi)容與審計的內(nèi)容和職責(zé)范圍要相統(tǒng)一，審計評價不應(yīng)超出審計的職責(zé)范圍和實際實施的審計和審計調(diào)查范圍。堅持以審計查證的事實為依據(jù)，以法律、法規(guī)、規(guī)章制度和有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)繩，在全面分析的基礎(chǔ)上，全面、充分考慮其當(dāng)時的政策、法規(guī)和經(jīng)濟運行環(huán)境，要注意劃清前任與后任、集體決策與個人行為、局部利益與全局利益、歷史與現(xiàn)實等界限，實事求是地給予評價。評價應(yīng)措辭