【正文】 綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績(jī)，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說明，主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計(jì)企業(yè)名稱、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。（2）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：（1）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。（1）分類評(píng)價(jià)即對(duì)審計(jì)關(guān)注的某一方面的情況分別評(píng)價(jià)，一般包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性的評(píng)價(jià)、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)性的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)等。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。（一）審計(jì)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)方法主要包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。與重要崗位人員的座談重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門人員等。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國(guó)有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。需剔除的減值因素為：（1）經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國(guó)有資本；（3）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國(guó)有資本；（4）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。資產(chǎn)保值增值審計(jì)（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率。印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。具體內(nèi)容為：現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。二、審計(jì)要點(diǎn)（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；（七）國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，都需要事實(shí)求是的認(rèn)真分析研究，客觀公正地界定責(zé)任。四、公正界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的責(zé)任界定，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，以及審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)可的被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人所在單位的內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任特定職務(wù)期間不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行界定，包括對(duì)直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界定。、。審核重大項(xiàng)目建設(shè)、對(duì)外投資、大額開支、大額采購等方面的決策，通過查看會(huì)議紀(jì)要，既查看決策程序是否合法、決策方式是否民主，又查看決策措施是否到位，是否在執(zhí)行過程中明確了相關(guān)責(zé)任，在出現(xiàn)偏差時(shí)是否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，保證決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其經(jīng)濟(jì)決策是否兼顧國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益，是否兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)與眼前、局部與全局利益，有無因決策失誤造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失、效益低下和社會(huì)不良影響等情況。主要評(píng)價(jià)在正確組織管理活動(dòng)、提高管理效率等方面，對(duì)賦予其管理權(quán)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。123下一頁→ 。小金庫。審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀公正、實(shí)事求是，直接關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一支筆。（三）內(nèi)部管理情況。（二）重要經(jīng)濟(jì)決策情況：決策程序、決策執(zhí)行、決策監(jiān)督、責(zé)任追究等方面制度的建立情況。購置的資產(chǎn)、設(shè)備是否納入政府采購中心統(tǒng)一采購，添置小轎車是否通過政府批準(zhǔn)，其購價(jià)和排氣量是否超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；房屋的修建是否通過公開招投標(biāo)程序。小金庫。、合法性。二、依法確定審計(jì)內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)管理情況、合法性和效益性。三是切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅僅為黨委組織部門監(jiān)督管理干部服務(wù)的思想認(rèn)識(shí)，在審計(jì)指導(dǎo)思想上，實(shí)行由僅僅為監(jiān)督管理干部服務(wù)向?yàn)榈貐^(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)轉(zhuǎn)變。如鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥付給垂直管理的派出所、工商所、稅務(wù)所等經(jīng)費(fèi)，撥付給同級(jí)相關(guān)工作協(xié)調(diào)單位。六、債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)。包括招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、食品、禮品、車輛修理、汽油等各種費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，結(jié)算起點(diǎn)為1000元以上的支出必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（這個(gè)條例是1988年國(guó)務(wù)院發(fā)布的，當(dāng)時(shí)1000元的標(biāo)準(zhǔn)是符合時(shí)宜的，與目前的物價(jià)指數(shù)和經(jīng)濟(jì)水平不適應(yīng)）。 “大三聯(lián)”或自制收據(jù)。（20%）。專項(xiàng)資金是上級(jí)部門或同級(jí)財(cái)政下?lián)艿木哂袑ｉT指定用途或特殊用途的資金，根據(jù)《預(yù)算法》和會(huì)計(jì)制度的要求，應(yīng)該進(jìn)行單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?。紀(jì)檢、監(jiān)察部門和檢察院發(fā)現(xiàn)線索，而涉案資金尚不夠立案時(shí)，應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供線索，先以審計(jì)的名義由雙方派人進(jìn)點(diǎn)檢查，最終結(jié)果夠立案條件則進(jìn)入司法程序，不夠立案條件則進(jìn)行審計(jì)處理?！皩徲?jì)難，處理更難”，“法不責(zé)眾”，這幾乎成了審計(jì)界的普遍現(xiàn)象，且已形成一種惡性循環(huán)，嚴(yán)重地影響了審計(jì)的效力。(1)突出審計(jì)成果的運(yùn)用。審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)該站在客觀公正的立場(chǎng)上，客觀描述審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果，反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作業(yè)績(jī)、問題，分析列舉被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所采取的有關(guān)重大措施，并評(píng)估被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所采取措施的影響程度。重大決策事項(xiàng)失誤造成的損失，雖經(jīng)集體討論，但領(lǐng)導(dǎo)干部作為決策中心，應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任。有了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，審計(jì)人員就可以規(guī)范地進(jìn)行實(shí)務(wù)操作和評(píng)價(jià)，從而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。2．實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范化。開展任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理，不但可保證領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)，而且能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生良好的激勵(lì)作用，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正成為干部管理任用的重要依據(jù)。在審計(jì)計(jì)劃安排上要突出重點(diǎn)，對(duì)具有執(zhí)法權(quán)、管理權(quán)、資金撥付多、負(fù)責(zé)管理的下屬單位多的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)側(cè)重進(jìn)行審計(jì)；對(duì)群眾反映問