【正文】 銀行會(huì)計(jì)是金融綜合基礎(chǔ)部門，金融部門的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過(guò)從會(huì)計(jì)部門審核、核算，所有的資金都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部門流入、流出，因此，認(rèn)真分析當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，從銀行會(huì)計(jì)部門這個(gè)角度，抓住主要矛盾和環(huán)節(jié)進(jìn)行研究解剖，采取切實(shí)有效的措施加以防范，金融風(fēng)險(xiǎn)就能得到有效的化解和控制。商業(yè)銀行應(yīng)拿起法律武器，切實(shí)保障自身的權(quán)益，防范和化解除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，只有運(yùn)用系統(tǒng)理論和方法構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的框架，改變分散的、孤立的、靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范方式，構(gòu)建一個(gè)整體的、關(guān)聯(lián)的、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)才能提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性、以控制和減少風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。目前，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司與商業(yè)銀行之間的良好合作互動(dòng)機(jī)制尚未建立，業(yè)務(wù)發(fā)展存在一定問(wèn)題。我國(guó)銀行保險(xiǎn)源于20世紀(jì)90年代，當(dāng)時(shí)總體規(guī)模很小。當(dāng)前，混業(yè)經(jīng)營(yíng)已成為金融業(yè)的主要發(fā)展趨勢(shì)，傳統(tǒng)的銀行、保險(xiǎn)、投資銀行、基金公司間的邊界進(jìn)一步模糊，金融企業(yè)間的并購(gòu)與兼并頻繁。現(xiàn)階段，我國(guó)目前商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的規(guī)模一般占其資產(chǎn)總額的15％以上，中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)雖然不可能平分秋色，所以發(fā)展銀行中間業(yè)務(wù)更要堅(jiān)定信心、創(chuàng)作條件，盡快地朝戰(zhàn)略目標(biāo)努力。美國(guó)、日本、英國(guó)的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收益比重均在40％左右。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)兩項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中，銀行是作為信用活動(dòng)的一方參與；而中間業(yè)務(wù)則不同，銀行不再直接作為信用活動(dòng)的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常實(shí)行有償服務(wù)。中間業(yè)務(wù)作為銀行三大業(yè)務(wù)之一，其地位和作用早已被發(fā)達(dá)國(guó)家所認(rèn)同。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，必須進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核體系，為克服會(huì)計(jì)核算中的弊端，徹底杜絕假帳、假表、虛開銀行承兌匯票等違規(guī)現(xiàn)象，為促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展提供有效保障。嚴(yán)格操作規(guī)程，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)督察力度商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的突出地位及存在的風(fēng)險(xiǎn)已被人們所共識(shí)。建立全國(guó)統(tǒng)一的電算化網(wǎng)絡(luò)，以跟上世界金融電子化發(fā)展潮流是近期要解決的近迫在眉睫的問(wèn)題。電算化普及與提高的優(yōu)勢(shì)在沿海地區(qū)及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)已得到充分體現(xiàn)。從表面上來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化只不過(guò)是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算工作中，減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)核算的速度和精度，以計(jì)算機(jī)替代人工記帳。加快銀行會(huì)計(jì)電算化發(fā)展步伐會(huì)計(jì)電算化，是電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用的簡(jiǎn)稱，就是把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫(kù)以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，以提高財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。四是建立對(duì)計(jì)算機(jī)硬、軟件及運(yùn)行情況的監(jiān)督體制。進(jìn)一步完善對(duì)人員離任的審計(jì)，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人離任、會(huì)計(jì)人員離任也應(yīng)逐步建立審計(jì)制度。建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制一是建立會(huì)計(jì)事后集中稽核體系，強(qiáng)化二級(jí)分行對(duì)縣行、部、辦的會(huì)計(jì)控制能力，這對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意義重大。建立科學(xué)的會(huì)計(jì)質(zhì)量和獎(jiǎng)罰體系，并與會(huì)計(jì)人員的上崗、調(diào)資、福利、升遷等密切掛鉤，注入激勵(lì)機(jī)制。必須堅(jiān)決貫徹各級(jí)會(huì)計(jì)審批制度，如對(duì)大額款項(xiàng)的分級(jí)審批、掛賬、沖賬、調(diào)賬的會(huì)計(jì)主管審批制度，會(huì)計(jì)口令代碼管理制度等。各級(jí)行應(yīng)建立、健全、完善各種會(huì)計(jì)管理、核算操作制度，就人員分工、章、證、印、押、密的使用管理，科目規(guī)范使用，會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程等制定一套比較詳盡的辦法，使每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的操作都有章可循，一看便明，即便于上級(jí)檢查，也便于下屬統(tǒng)一貫徹執(zhí)行,杜絕會(huì)計(jì)核算和人員分工及章、證、印保管使用中的抵觸心理和隨意性。各行人事部門和會(huì)計(jì)部門應(yīng)協(xié)調(diào)一致，認(rèn)真研究會(huì)計(jì)人員配備的科學(xué)性、合理性、有效性，充分考慮會(huì)計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的綜合需要。要結(jié)合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況開展分析研究，合理配置各項(xiàng)資金，加速資金的流動(dòng)，盡量降低高成本的資金占?jí)?，降低無(wú)效低效資金占用，提高資金的收益水平。在省行下的費(fèi)用額度內(nèi)，重點(diǎn)調(diào)整費(fèi)用結(jié)構(gòu)，加大費(fèi)用配置對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的促進(jìn)作用，提高費(fèi)用的使用效率。壓縮重點(diǎn)是代辦類手續(xù)費(fèi)支出中的守押費(fèi)用和銀團(tuán)貸款手續(xù)費(fèi)支出。三是針對(duì)目前業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)和營(yíng)銷部門成本觀念淡薄，在營(yíng)銷過(guò)程中為擴(kuò)大規(guī)模，不計(jì)成本吸收存款的現(xiàn)象，該行將存款成本控制目標(biāo)與財(cái)務(wù)資源配置掛鉤，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)做到無(wú)效益的資金不攬，無(wú)利差的存款不抓。一是對(duì)新增的協(xié)議存款要逐筆上報(bào)審批，對(duì)已簽訂協(xié)議和存有定期存款的公司、機(jī)構(gòu)和同業(yè)客戶，要在成本精算的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)議價(jià)能力，力爭(zhēng)逐戶重新議價(jià)。在著力打好增收的基礎(chǔ)上，努力實(shí)現(xiàn)銀保業(yè)務(wù)、帳戶管理、投行業(yè)務(wù)大突破，力爭(zhēng)在其他中間業(yè)務(wù)項(xiàng)目方面也能有所發(fā)展。要對(duì)表外應(yīng)收未收利息逐戶逐筆進(jìn)行分析，查找形成的原因，制定具體的清收目標(biāo)、措施，落實(shí)清收責(zé)任和進(jìn)度。三是結(jié)合利率浮動(dòng)政策對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)貸款的利率浮動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究，應(yīng)該上浮的要上浮，應(yīng)該大幅上浮的要浮夠。一是要充分利用基準(zhǔn)利率調(diào)高的有利時(shí)機(jī)，提高貸款的收益水平。通過(guò)“爭(zhēng)大不放小”工程搶抓優(yōu)質(zhì)市場(chǎng)和客戶，找準(zhǔn)突破口，加大對(duì)優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目貸款和個(gè)人貸款的營(yíng)銷力度，在風(fēng)險(xiǎn)可承受的前提下擴(kuò)大貸款總量。增收節(jié)支是商業(yè)銀行增強(qiáng)整體盈利能力，商業(yè)銀行增收節(jié)支的路徑很多，也很廣。都是十分有效的反映了資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益、防范財(cái)會(huì)的重要指標(biāo)。建立科學(xué)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系，為考核和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，選擇控制措施，提高經(jīng)濟(jì)效益，提供科學(xué)的依據(jù)。因此，廣泛搜集材料和信息，科學(xué)的篩選，分析材料，去粗取精，去偽存真，并利用科學(xué)的方法對(duì)某一業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)、某一投資項(xiàng)目的可行性、本行的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而為決策提供科學(xué)的依據(jù)，減少?zèng)Q策的盲目性，使資產(chǎn)質(zhì)量的投資收益有切實(shí)可靠的保證，有效的降低投資決策所帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就成為商業(yè)銀行迫切需要解決的重大問(wèn)題。建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制，管理模式和內(nèi)控體系建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的商業(yè)銀行預(yù)測(cè)體系。因此，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的交流，采取多種形式、多種渠道進(jìn)行崗位培訓(xùn)。這是銀行防范財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。我們可以把共產(chǎn)主義的世界觀與儒家思想中的“慎獨(dú)”等思想結(jié)合起來(lái)，古為今用，進(jìn)行各種形式的思想和道德教育，培養(yǎng)銀行員工優(yōu)秀的道德情操，形成一種講道德、講奉獻(xiàn)、廉潔奉公、潔身自好、愛(ài)崗敬業(yè)，以不貪為寶，以奉獻(xiàn)為榮的良好范圍，銀行的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。人是一切活動(dòng)的主導(dǎo)者和決定力量，沒(méi)有一支思想堅(jiān)定，作風(fēng)嚴(yán)明，嚴(yán)守紀(jì)律，業(yè)務(wù)精通，愛(ài)崗敬業(yè)的銀行員工隊(duì)伍，銀行事業(yè)的發(fā)展、壯大就是水中撈月之事。切實(shí)加強(qiáng)金融監(jiān)管的力度，建立健全一套金融預(yù)警機(jī)制，按巴塞爾協(xié)議的要求，對(duì)商業(yè)銀行的資本充足率及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，充分發(fā)揮央行的調(diào)節(jié)作用，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。金融法制建設(shè)近幾年得到了迅速的發(fā)展，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求及與世界經(jīng)濟(jì)接軌的角度看，還遠(yuǎn)不能適應(yīng)要求。不斷制定和完善金融政策和法規(guī)，使金融活動(dòng)有法可依，違法必糾，走依法治國(guó)、依法治行的道路。欠債不還者，再無(wú)市場(chǎng)，優(yōu)勝劣汰，形成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的循環(huán)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越是成熟，企業(yè)越是注重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的作用。財(cái)會(huì)工作缺乏創(chuàng)新意識(shí)和動(dòng)力，對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度改革精神吃不透，把不準(zhǔn)，不能有效的推動(dòng)工作的主動(dòng)性和開拓性。長(zhǎng)期以來(lái)，基層行處會(huì)計(jì)人員普遍認(rèn)為，熟練掌握會(huì)計(jì)操作技術(shù)就夠了，對(duì)相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)重視不夠，甚至認(rèn)為法規(guī)是其它部門的事與己無(wú)關(guān)。二是隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展及綜合柜員制的推行，優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員相繼調(diào)離會(huì)計(jì)崗位，造成會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)新手多，在沒(méi)有很好的學(xué)習(xí)和掌握履行未來(lái)崗位職責(zé)所要求的專業(yè)知識(shí)、基本技能和工作方法下就草草上崗，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)態(tài)度不佳、工作質(zhì)量不高，操作行為不規(guī)范，案件時(shí)有發(fā)生。相反，在會(huì)計(jì)崗位時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，對(duì)本部門和崗位缺乏新鮮感，對(duì)工作被動(dòng)應(yīng)付，甚至思想產(chǎn)生麻痹。有的會(huì)計(jì)人員在崗位上需要干五年、十年甚至到退休。為了保持基層行處會(huì)計(jì)核算的可靠穩(wěn)定性，一般對(duì)會(huì)計(jì)人員排選要求思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，可謂是在全行“十里挑一”。（六）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)一是對(duì)會(huì)計(jì)人員忽視思想教育，受社會(huì)不良風(fēng)氣影響，個(gè)別人品質(zhì)惡劣，套取銀行資金，使銀行業(yè)信益受到損害。（五）出納風(fēng)險(xiǎn)出納業(yè)務(wù)是銀行的重要業(yè)務(wù)，銀行是國(guó)家的出納機(jī)關(guān)，每天由銀行吞吐億萬(wàn)元現(xiàn)金，出納人員深受假幣、假券等困擾，出納柜員制的推行，出納人員一人處理現(xiàn)金收、付及記賬等各項(xiàng)工作，政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和敬業(yè)精神如不適應(yīng)要求，就會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。從現(xiàn)實(shí)情況看，一些國(guó)有商業(yè)銀行超比例發(fā)放貸款，資產(chǎn)負(fù)債成倒掛經(jīng)營(yíng)模式，資金頭寸十分緊張，風(fēng)險(xiǎn)巨大。大量不良資產(chǎn)的存在使商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)步履艱難，雖然銀行資產(chǎn)負(fù)債表上任其發(fā)展款數(shù)額巨大，但貸款收不回，不良貸款率上升，貸款收益率、利息實(shí)收率很低，銀行資產(chǎn)得不到流動(dòng)，盤活資產(chǎn)存量困難重重。（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題所帶來(lái)的財(cái)務(wù)效益風(fēng)險(xiǎn)。犯罪分子利用信用卡業(yè)務(wù)竊取銀行資金的行為手法多種多樣，惡意透支者有之，利用高科技手段頻頻作案者有之。（三）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)金融結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)大量存在于商業(yè)銀行現(xiàn)實(shí)生活中，比如犯罪分子以商業(yè)銀行為作案對(duì)象，采取偽造，變?cè)鞈{證，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)印章，編制虛假合同等方式向銀行申請(qǐng)辦理各種銀行結(jié)算，以達(dá)到騙取銀行資金為目的。（二）核算風(fēng)險(xiǎn)一是制度執(zhí)行不嚴(yán)，違章操作，會(huì)計(jì)人員在受理客戶業(yè)務(wù)、內(nèi)部有價(jià)單證和重要空白憑證管理和業(yè)務(wù)核算過(guò)程不按規(guī)程辦事，隨意性強(qiáng)；二是隨著科技的發(fā)展，犯罪分子全國(guó)偽造、變?cè)炱睋?jù)套取銀行信用的手段更復(fù)雜，會(huì)計(jì)人員識(shí)別票據(jù)真假手段相對(duì)落后；三是隨著現(xiàn)金收付量急據(jù)增大，出納管理中存在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的差錯(cuò)，以及庫(kù)款的運(yùn)送、庫(kù)房的守護(hù)等內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)；四是隨著各商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)和發(fā)展，外匯業(yè)務(wù)的份量越來(lái)越大，外匯會(huì)計(jì)由于涉及國(guó)際業(yè)務(wù)，政策性特別強(qiáng)，對(duì)維護(hù)國(guó)家和銀行的權(quán)益與信益以及保密方面的要求也特別強(qiáng)，容易形成失誤，其造成的后果更為復(fù)雜，嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)也就更大。歸納起來(lái)主要有管理風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)、決算風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、外匯會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)方面，它是金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。在新的歷史條件下，如何防范與抵御銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為商業(yè)銀行發(fā)展的重中