增值稅稅法作業(yè)第二套(參考版)
2024-11-04 22:11本頁面
【正文】 (113%)13%=520(元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=（68000++20400+14960）（15635+3411+35360—1348520）=10336052538=50822(元)。（5）進(jìn)項(xiàng)=15600+500*7%=15635（6）進(jìn)項(xiàng)=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）進(jìn)項(xiàng)=160000*（1+30%）*17%=35360（8）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出==(10985465420)13%+465247。22660+22540+12837+1870=59907（元）教材：課后案例分析 2.（1）銷項(xiàng)稅額=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅：銷項(xiàng)稅額=450380（1+10%）17%=31977（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（500004650）17%+4650/(17%)7%= 8060（元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=272008060=19140（元）應(yīng)納增值稅稅額=3197719140=12837（元）（4）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入l2870元。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅： 銷項(xiàng)稅額=585000／（1+17%）17%=85000（元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（76500+225007%）80%=62460（元）應(yīng)納增值稅稅額=8500062460=22540（元）（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：銷項(xiàng)稅額=26000017%=44200（元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12000013%+5100+120007%=21540（元）應(yīng)納增值稅稅額=4420021540=22660（元）（2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。因此，本月不得抵扣的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=87720元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=83300元（3）購進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額7140元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。（4）將本月購進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價(jià)款86000元。（2）外購鍍鋅板100噸，單價(jià)每噸4900元，價(jià)款490000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額83300元。2009年5月各類金屬材料的銷售收入額為987500元（不含稅）。（三）適用外貿(mào)企業(yè)的免退法：收購價(jià)格退稅率六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：直接收款：收訖貨款；委托收款和托收承付：辦妥手續(xù)并發(fā)出貨物；賒銷和分期收款：合同約定的收款日期；預(yù)收貨款：發(fā)出貨物；代銷：收到清單和發(fā)貨滿180天先到者。（1消費(fèi)稅率）稅率五、出口退稅（一）政策及范圍：免稅并退稅：適用符合四個(gè)條件的貨物、四類特定出口貨物、特準(zhǔn)退稅貨物，適用生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)；只免不退：適用前一環(huán)節(jié)免稅的貨物，適用生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人收購貨物；不免不退：適用限制或禁止出口貨物，適用一般商貿(mào)企業(yè)。（1+稅率）稅率（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額征收率3%，小規(guī)模納稅人銷售額通常含稅。當(dāng)外購原材料用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額則公式計(jì)算。（有銷有進(jìn)，無銷無進(jìn)）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額但出現(xiàn)用途變化用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、出現(xiàn)非正常損失及不予退稅的稅額需轉(zhuǎn)出，扣減發(fā)生期的進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（須有合法憑證）：（1）憑票抵扣：專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證；（2）計(jì)算抵稅：免稅農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)（含煙葉稅）13%，購銷支付運(yùn)費(fèi)（含建設(shè)基金）7%或憑票抵扣。（4）以物易物，雙方同時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額并對(duì)開專用發(fā)票。（2）以舊換新，按新貨物售價(jià)但金銀首飾
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