第二章增值稅會計(參考版)
2024-10-28 14:28本頁面
【正文】 本表每月附于現(xiàn)金流量表 、 損益表之后一同報出 。 表 2 — 3 應(yīng)交增值稅明細表 會工（或會商等） 01 表附表 1 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、應(yīng)交增值稅： 1 . 年初未抵扣數(shù) ( 用“－”號反映 ) 2 . 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 3 . 進項稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 4 . 期末未抵扣數(shù) ( 用“－”號填列 ) 二、未交增值稅： 1 . 年初未交數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) 2 . 本期轉(zhuǎn)人數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) 3 . 本期已交數(shù) 4 . 期末未交數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) l 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 編制說明： “ 應(yīng)交增值稅 ” 各項目 ， 應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ” 賬戶有關(guān)專欄的記錄填列 。 購進貨物時： 借：物資采購（原材料） 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款） 銷售貨物時： 借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（不含稅銷售額 *征收率） 四、增值稅減免與返還的會計處理 即征即退 、 先征后返增值稅 （ 1） 計繳稅款時：按正常銷售處理 （ 2） 收到返還稅款時： 借： 銀行存款 貸：營業(yè)外收入 對于直接減免的增值稅：不使用專用發(fā)票 （ 1） 取得銷售收入時 （ 2） 計算免繳的增值稅額 借：銀行存款 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） （ 3） 結(jié)轉(zhuǎn)免征的增值稅時 借：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (減免稅款） 貸：營業(yè)外收入 五、出口退稅的會計處理（見教材 P50） （一）出口不免稅也不退稅： 適用于限制出口 視同內(nèi)銷 （二）出口免稅不退稅：適用于來料加工復出口 出口環(huán)節(jié)不征增值稅，其耗用的購進貨物所負擔的進項稅 額不予退稅。 若當月多交增值稅 （ 先預繳時 ） ， 應(yīng)轉(zhuǎn)出： 借：應(yīng)交稅費 ——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出多交增值稅 ) 多交的增值稅在以后退回或抵交當期應(yīng)交的增值稅時 : 借：銀行存款 [或 “ 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (已交稅金 )”] 貸：應(yīng)交稅費 ——未交增值稅 三、小規(guī)模納稅人增值稅會計處理 小規(guī)模納稅人不實行稅款抵扣制。 （ 2）購貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理。 按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率 13%計算的進項稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅(進項稅額 )”科目， 按買價扣除相應(yīng)的進項稅額后的余額，借記 “ 原材料 ” 、 “ 物資采購 ” 等科目， 按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記 “ 應(yīng)付賬款 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 按專用發(fā)票上注明的增值稅額， 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進項稅額） 按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額： 借：勞務(wù)成本 （其他業(yè)務(wù)支出、制造費用、 委托加工物資 、管理費用） 按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸：應(yīng)付賬款（ 銀行存款） 發(fā)生的往返運費應(yīng)按 7%的扣除率計算進項稅額。 以物易物銷項稅額的會計處理 以舊換新銷項稅額的會計處理 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷項稅額的會計處理 銷貨退回及銷售折讓銷項稅額的會計處理 (二 ) 進項稅額的會計處理 企業(yè)外購應(yīng)稅物資，應(yīng)按物資的實際采購成本借記“ 物資采購 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 等，按應(yīng)預交或墊支的增值稅額借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )”，按物資的實際成本和增值稅稅額之和貸記“ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、“ 應(yīng)付賬款 ” 等。 ②沒收出借包裝物的押金，扣除應(yīng)交的增值稅后的余額作沖減 “ 營業(yè)費用 ” 賬戶處理。 (2)隨同產(chǎn)品出售，出租包裝物銷項稅額的會計處理 隨同產(chǎn)品出售、出租包裝物收取的租金，根據(jù)現(xiàn)行稅 法規(guī)定，屬于價外費用，應(yīng)并人銷售額計算銷項稅額。 （ 3）用于非應(yīng)稅項目或集體福利、個人消費的物資銷 項稅額的會計處理 （ 4）用于對外投資、無償贈送他人的銷項稅額的會計處理 （ 5）作為利潤分配給股東或投資者銷項稅額的會計處理 、出租及沒收押金銷項稅額的會計處理 (1)隨同產(chǎn)品出售的包裝物銷項稅額的會計處理 ①隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。 （ 1）委托代銷貨物的銷項稅額的會計處理 （ 2）銷售代銷商品會計處理
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1