【正文】 各個(gè)審計(jì)階段中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)提出管理建議，并向被審計(jì)單位提供必要的指導(dǎo)。第三階段是全過程跟蹤審計(jì)的收尾階段，對(duì)過程中出現(xiàn)問題應(yīng)在該階段解決落實(shí)。第三階段：在工程竣工投產(chǎn)后，進(jìn)行工程決算和財(cái)務(wù)決算審核，出具審核報(bào)告。第二階段：根據(jù)約定的時(shí)間和工程進(jìn)度，對(duì)已完成的單項(xiàng)工程結(jié)算進(jìn)行造價(jià)審核，財(cái)務(wù)審核按項(xiàng)目具體情況安排進(jìn)度。八、審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間安排根據(jù)審計(jì)工作程序及工程建設(shè)進(jìn)度安排審計(jì)工作進(jìn)度。（5）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。其他根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容（1）是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。基建收入的審計(jì)（1）查清基建收入來(lái)源，分析有無(wú)不屬于基建收入的經(jīng)營(yíng)收入列入基建收入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。（4）審查往來(lái)賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。如有庫(kù)存器材積壓情況，要查明原因。結(jié)余資金的審計(jì)（1）核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無(wú)小金庫(kù)。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資材等問題。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺(tái)（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺(tái)（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項(xiàng)目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。（4）審查其他投資的列支情況。（2）審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。（5）核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。（3）審核實(shí)際投資完成額。項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)（1）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。（2）審查竣工決算說明書。是過程審計(jì)的最后階段。金額在10萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程中金額在50萬(wàn)元以上的設(shè)備的采購(gòu)，對(duì)其是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。施工單位材料結(jié)算時(shí)是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。對(duì)施工過程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)包括設(shè)計(jì)變更的增減費(fèi)用，材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。預(yù)算定額的審核：參考地方調(diào)價(jià)文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量。會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)，對(duì)于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解。（六）建安工程結(jié)算造價(jià)審核審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。對(duì)工程資料的歸檔是否完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對(duì)工程管理的影響。（五）項(xiàng)目組織管理審核項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)支出是否與合同一致。是否有物資實(shí)物盤點(diǎn)計(jì)劃，是否定期進(jìn)行物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)范圍是否全面，盤點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無(wú)盤點(diǎn)總結(jié)。出入庫(kù)的會(huì)計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠?。是否完整、及時(shí)地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時(shí)交財(cái)務(wù)備份。審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。有無(wú)應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無(wú)規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。決算階段對(duì)待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠?，是否符合?huì)計(jì)制度規(guī)定。對(duì)概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會(huì)計(jì)核算。（二）投資核算審核是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算；財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算是否正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。統(tǒng)計(jì)實(shí)際的資金來(lái)源渠道、實(shí)際到位資金和到位時(shí)間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金計(jì)劃一致。3．是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支出。六、主要工作內(nèi)容（一）投資計(jì)劃審核各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。由于過程跟蹤審計(jì)具有持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、具體問題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定后，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。兩個(gè)組同時(shí)要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對(duì)招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)組對(duì)項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。五、審計(jì)策略及人員組成根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，具體劃分財(cái)務(wù)審計(jì)的階段。四、審計(jì)工作重點(diǎn)與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算。（19）財(cái)務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報(bào)告征求意見稿，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國(guó)家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對(duì)審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明；根據(jù)審核情況出具審核報(bào)告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計(jì)單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報(bào)告。（17）審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（15）審核有無(wú)賬外資產(chǎn)。（13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。（11）對(duì)甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。（9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問題。（6）對(duì)工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。（4）審查工程有無(wú)概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。（2）審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。被審計(jì)單位編制完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)資料后，開始進(jìn)入財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)程序。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出管理建議。達(dá)成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計(jì)、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對(duì)初審意見中的分歧問題交換意見。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。與被審計(jì)單位協(xié)商，根據(jù)單項(xiàng)工程的結(jié)算進(jìn)度，分階段安排工程結(jié)算審計(jì)。二、審計(jì)范圍從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過程審計(jì)和財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。一、審計(jì)的目的加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價(jià)。6．在清標(biāo)過程中要發(fā)現(xiàn)清單不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋憩F(xiàn)所在，妥善處理。4．對(duì)工程總價(jià)、各項(xiàng)目單價(jià)及要素價(jià)格的合理性進(jìn)行分析、測(cè)算。2．對(duì)工程量大的單價(jià)和單價(jià)過高于或過低于清標(biāo)均價(jià)的項(xiàng)目要重點(diǎn)查。清標(biāo)情況報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容（一）招標(biāo)工程項(xiàng)目的范圍、內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、特點(diǎn)等具體情況；（二）招標(biāo)文件規(guī)定的質(zhì)量、工期及其他主要技術(shù)要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；（三）招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)標(biāo)方法及在評(píng)標(biāo)過程中需要考慮的相關(guān)因素；（四）投標(biāo)文件在符合性、響應(yīng)性和技術(shù)方法、技術(shù)措施、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面存在的所有偏差；（五）對(duì)投標(biāo)價(jià)格進(jìn)行換算的依據(jù)和換算結(jié)果；（六）投標(biāo)文件中存在的含義不明確、對(duì)同類問題表述不一致或者有明顯文字錯(cuò)誤的情形；（七）投標(biāo)文件算術(shù)計(jì)算錯(cuò)誤的修正方法、修正標(biāo)準(zhǔn)和建議的修正結(jié)果；（八）在列出的所有偏差中，建議作為重大偏差的情形和相關(guān)依據(jù)；（九）在列出的所有偏差中，建議作為細(xì)微偏差的情形和進(jìn)行相應(yīng)補(bǔ)正所依據(jù)的方法、標(biāo)準(zhǔn)；（十）列出投標(biāo)價(jià)格過高或者過低的清單項(xiàng)目的序號(hào)、項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目特征、工程內(nèi)容、與招標(biāo)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之間存在的偏差幅度和產(chǎn)生偏差的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面原因的摘錄；（十一）需要提請(qǐng)?jiān)u標(biāo)委員會(huì)對(duì)上述第（五）、（八）項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)上述第（六）、（七）、（九）、（十）項(xiàng)向投標(biāo)人進(jìn)行澄清、說明或者