【正文】 第一篇：基建項目審計小結(jié)基建項目審計小結(jié)通過對湘粵水電站以及快速通道項目的檢查，總結(jié)如下： 問題高發(fā)區(qū)：無專職會計做賬的情況下一般是經(jīng)濟問題的高發(fā)區(qū)，財務(wù)會計除了做賬的職能，更多的是管理和監(jiān)督，在財務(wù)工作缺少流程、規(guī)范的管理時，會出現(xiàn)很多問題，同時存在的問題還包括工程管理人員不到位、工程管理臺賬不健全。非正常營業(yè)時包括關(guān)停、建設(shè)期在內(nèi)的，并且現(xiàn)金支付金額較大的時段為經(jīng)濟問題高發(fā)時段。在業(yè)務(wù)流程中接觸到現(xiàn)金的人都是經(jīng)濟問題高發(fā)人群。存在的問題類型：工程管理人員：工程量重復結(jié)算，一般出現(xiàn)在該業(yè)務(wù)流程中一人多崗的情況下，如工程量應(yīng)為A+B+C，工程管理人員與施工人員串通，則可能存在A+B報銷一次，A+C報銷一次甚至B+C再報銷一次。檢查方法：（土建、安裝等）需要可以看懂圖紙計算工程量的人員協(xié)助，確定工程量中有無重復，其他工程需要提供合同，具體根據(jù)合同約定來判斷。財務(wù)人員：出納或者是出納與會計 借款與賬面重復：借款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，會計在拿到轉(zhuǎn)賬憑證后已經(jīng)入帳，減少銀行存款，對方科目可能是往來或者資產(chǎn)、費用類科目；出納將借款的單據(jù)作為單獨的業(yè)務(wù)行為放在未入賬的單據(jù)中，作為白條抵庫。賬面業(yè)務(wù)內(nèi)容重復：同一筆業(yè)務(wù)的不同單據(jù)被人為的分割開來，與其他業(yè)務(wù)搭配著報銷，比如A+B=5萬，報銷一次，又將A+C=6萬報銷一次。捏造業(yè)務(wù)內(nèi)容：根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容以及手續(xù)捏造、自制收貨付款憑證。收款不入賬：一些核實不規(guī)范的外部單位直接以現(xiàn)金支付的形式退還押金、預(yù)付款等情況。判斷標準：（）票據(jù)不齊全，自制、手寫的白條等更作為懷疑的對象。報賬時間與業(yè)務(wù)發(fā)生時間間隔過長，一般大于3個月。同一項目中相同金額的支付款項，且支付時間間隔較短但報賬時間間隔較長的，也是需要進一步查證的懷疑對象。使用文具店自行購買的空白票據(jù)。針對以上問題檢查的方法以及杜絕的措施：（建議工程量等由聶奇起草）。出納不能保管會計憑證的財務(wù)檔案。任何項目必須領(lǐng)用集團公司編號印刷的票據(jù)，包括調(diào)運單、收據(jù)、出入庫單（待確定）。任何工程項目涉及的款項支出需要在賬套中設(shè)置往來賬二級科目作為過渡。工程項目管理人員應(yīng)該分派不同的人員負責登記臺賬，并且根據(jù)項目長短規(guī)定對賬時間間隔。具體財務(wù)報銷流程中規(guī)定如下：借款：外單位和非公司人員不能借款，即使有業(yè)務(wù)關(guān)系，也應(yīng)由業(yè)務(wù)人員來辦理借款，如果直接由非公司人員辦理要進行處罰，員工借款憑證必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。因為，借款和還回借款，是互有聯(lián)系的兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在借款和還回借款發(fā)生時，必須分別在會計賬目上獨自反映出來，因此，借款收據(jù)和收還借款的收據(jù)都是原始憑證，必須予以保留，不能將原借款收據(jù)退還借款人，否則，將會使會計資料失去完整性。在檢查工資發(fā)放情況時就發(fā)生了這樣的情況：A員工借款1000元，應(yīng)發(fā)工資2000元，但是該員工辭工時顯示的領(lǐng)條是領(lǐng)工資1000元，按照證據(jù)顯示出納只支付了1000元的工資，另外1000元在將借條還給A員工后無法看到支付痕跡。2附件的齊全、規(guī)范：第一種是公司外部取得的：必須蓋有填制單位的公章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。（這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。不同的行業(yè)、單位對票據(jù)上的單位公章有不同的要求。這里尤其要強調(diào)的是自制的原始憑證，請注意一下要求內(nèi)容：必須有經(jīng)辦人、公司領(lǐng)導簽名，如是匯總金額，則需附計算明細，最好是統(tǒng)一格式。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。這段時間頻頻出現(xiàn)銀行支付出去的款項又拿來作為未入賬的現(xiàn)金支出憑證，金額不論大小，但是性質(zhì)惡劣。這需要我們的會計加強責任心來完成審核工作。4報銷憑證如何填寫：封面填寫要規(guī)范，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容加蓋收付訖，會計要根據(jù)訖章核實其真實性，大寫規(guī)范，注意小寫數(shù)字要頂格寫，大寫金額前應(yīng)做零記號封口，附件張數(shù)必須填寫，加蓋騎縫章，或者做其他記號以防附件遺失或被替換，報銷憑證一旦領(lǐng)導簽字后不得涂改；銀行余額調(diào)節(jié)表填制的及時性：每月5日前必須填制調(diào)節(jié)表，我部門將隨機 抽查，每個賬戶100元/次樂捐；盤點現(xiàn)金時要將提供的資料清單進行明細列示并簽字，因為歷次盤點現(xiàn)金都出現(xiàn)盤點結(jié)果差異較大，后面又左補一張右補一張，如果是真實業(yè)務(wù)收支，為何不跟其他票據(jù)放在一起，而發(fā)現(xiàn)盤點差異后才拿出來呢？針對這種情況，我們將針對遺漏后補每單50元。凡是熠暉實質(zhì)上控股的公司，全部以財務(wù)部要求的格式盤點現(xiàn)金、填列附表，每月必須按時，公司間要注意核對往來以及借款，我公司曾出現(xiàn)過借A公司款抵本公司庫存現(xiàn)金的情況，而審核人員也沒有核對的意識，差點釀成大錯。第二篇：基建審計基本建設(shè)財務(wù)審計中常見的問題二、基本建設(shè)項目審計中常見的一些問題：中央部署安排從2009年7月至2011年底兩年半的《工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作》。重點對以下八個方面進行排查治理：工程建設(shè)項目決策是否依法合規(guī)，是否存在違規(guī)審批、擅自調(diào)整投資計劃、未批先建、決策失誤造成重大損失等問題；，經(jīng)營性用地和工業(yè)用地招標拍買掛牌出讓制度是否落實，是否存在非法批地、低價出讓土地以及違法違規(guī)審批和出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)等問題；，程序是否合法，是否存在違規(guī)變更規(guī)劃和改變土地用途等問題；，是否存在規(guī)避招標、虛假招標、圍標串標、評標不公、監(jiān)管不力等問題；，是否存在轉(zhuǎn)包和違法分包、擅自改變項目建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容、施工監(jiān)理不到位、工程質(zhì)量低劣、安全生產(chǎn)領(lǐng)導責任制不落實等問題；，是否存在物資采購監(jiān)管薄弱、違規(guī)使用資金以及工程嚴重超概算等問題；，招標投標違法行為公告制度是否建立并得到落實；，工程建設(shè)領(lǐng)域違紀違法案件是否得到嚴肅查處。審計中發(fā)現(xiàn)的問題（一）財務(wù)收支中的問題（22個）未按規(guī)定繳納印花稅等稅金XX萬元。未按項目單獨建賬、單獨核算。違規(guī)用“其他應(yīng)收款”列收列支,用“其他應(yīng)付款”支 付工程款。違反規(guī)定出借資金XX萬元，并導致?lián)p失XX萬元。擠占挪用項目資金XX萬元。無計量清單（或無依據(jù)）支付工程款XX萬元。違規(guī)預(yù)付工程款XX萬元。違規(guī)支付工程款XX萬元（或工程款支付手續(xù)不合規(guī)，支付合同工程外的款項，直接支付給掛靠單位）。未按規(guī)定足額預(yù)留工程保留金XX萬元（如15－20%審計準備金）。未按規(guī)定取得工程發(fā)票（或發(fā)票不符合要求：稅務(wù)代開、鋼材水泥發(fā)票頂工程發(fā)票、虛假發(fā)票），涉及金額XX萬元，導致偷稅XX萬元。1罰款XX萬元未沖減成本，長期掛賬，其中XX萬元發(fā)放獎金等。（未按合同罰款）1建設(shè)單位管理費超概算XX萬元。1未經(jīng)有關(guān)部門批準擅自收費XX萬元（如標書等）。1購買設(shè)備XX萬元未進行政府采購。1建設(shè)項目資金XX萬元來源不符合有關(guān)規(guī)定。1虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金。1工程未進行驗收就返還保函XX萬元。（二）工程造價中的問題（3個）1多計工程造價XX萬元。1多付勘察設(shè)計費XX萬元。多計項目監(jiān)理費XX萬元。（三）工程質(zhì)量中的問題（3個）2項目質(zhì)量未達到合同約定的標準。2項目質(zhì)量不合格，造成損失XX萬元。2部分質(zhì)量不合格，未進行返工補救。（四）工程管理中的問題（22個）2不懂基建的人員進行管理（包括不懂基建財務(wù)人員進行核算）2未進行招標投標合同金額XX萬元。購臵設(shè)備未進行政府采購。2未按規(guī)定進行評標、定標，使得不應(yīng)中標單位中標。2低價中標后，違反規(guī)定，隨意變更單價，或追加工作量。2施工單位現(xiàn)場人員（施工、監(jiān)理）與投標書中的人員不符。2未按規(guī)定進行交竣工驗收。交竣工驗收后，現(xiàn)場糾正補做的問題沒有完成。3擅自變更設(shè)計，或上級未及時批復設(shè)計變更，影響工程造價的審核。3工程資料嚴重缺失，真實性無法認定。3違規(guī)委托無資質(zhì)的設(shè)計、監(jiān)理單位。3未經(jīng)批準擅自變更建設(shè)計劃（擴大投資超概算、改變項目）3未按合同工期施工，工期嚴重滯后，并且未按合同約定進行賠償損失和罰款XX萬元。3由于設(shè)計的責任，造成大量變更和損失XX萬元。3未及時編制竣工決算，未經(jīng)審計就進行竣工驗收?；蛭醇皶r組織竣工驗收，資產(chǎn)無法移交。3重復計算監(jiān)理設(shè)施費XX萬元。39