房地產(chǎn)企業(yè)稽查案例(ppt-43頁)(參考版)
2024-10-28 10:58本頁面
【正文】 24.10.232024年10月23日星期三3時(shí)56分39秒24.10.23,謝謝大家！,。24.10.2324.10.2303:5603:56:3903:56:39Oct24 牢記安全之責(zé)，善謀安全之策，力務(wù)安全之實(shí)。2024年10月23日星期三3時(shí)56分39秒03:56:3923 October 2024 好的事情馬上就會(huì)到來，一切都是最好的安排。2024年10月23日星期三上午3時(shí)56分39秒03:56:3924.10.23 嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。24.10.2324.10.2303:56:3903:56:39October 23, 2024 踏實(shí)肯干，努力奮斗。24.10.2303:56:3903:56Oct2423Oct24 加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。24.10.2324.10.23Wednesday, October 23, 2024 人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。2024年10月23日星期三3時(shí)56分39秒Wednesday, October 23, 2024 相信相信得力量。上午3時(shí)56分39秒上午3時(shí)56分03:56:3924.10.23 專注今天，好好努力，剩下的交給時(shí)間。2024年10月上午3時(shí)56分24.10.2303:56October 23, 2024 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2024年10月23日上午3時(shí)56分24.10.2324.10.23 追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。03:56:3903:56:3903:56Wednesday, October 23, 2024 安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。03:56:3903:56:3903:5610/23/2024 3:56:39 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。,樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。 檢查人員檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2010年企業(yè)根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對C項(xiàng)目繳納城市建設(shè)配套費(fèi)1000萬元，企業(yè)在此之前繳納該宗土地契稅時(shí)，按照土地出讓金價(jià)格已經(jīng)繳納過契稅。 【處理決定】 根據(jù)財(cái)稅[2006]186號文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同約定的交地時(shí)間繳納土地使用稅，并補(bǔ)繳土地使用稅款。,（二十五）土地使用稅繳納時(shí)間問題。 【處理決定】 根據(jù)財(cái)稅[2010]121號文件規(guī)定，應(yīng)將辦公樓對應(yīng)的土地成本1億元納入稅基繳納房產(chǎn)稅，因此應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅84萬元；同樣根據(jù)該文件規(guī)定，對出租的一半房產(chǎn)，在2010年下半年應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅21萬元。 企業(yè)每年繳納房產(chǎn)稅=1億元*（130%）*1.2%=84（萬元） 企業(yè)2010年下半年開始，將一半的辦公樓用于出租，租賃合同約定租期3年，第一個(gè)半年時(shí)間免租，以后每半年收取租金500萬元，共計(jì)租金2500萬元。 專題：是是非非319！,（二十四）免租期辦公樓未繳納房產(chǎn)稅和土地使用權(quán)計(jì)入地價(jià)問題。 【處理決定】 根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第10條，參考國稅函[2011]89號文件精神，集團(tuán)公司應(yīng)補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅5000萬*20%=1000萬元。 檢查人員檢查企業(yè)2010年實(shí)收資本賬目時(shí)發(fā)現(xiàn)如下賬目： 借：實(shí)收資本——張先生 5000萬元 貸：實(shí)收資本——集團(tuán)公司5000萬元 經(jīng)過了解，張先生將10%的股份投資到集團(tuán)公司，對集團(tuán)公司增資。 專題：自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)。 【處理決定】 根據(jù)國稅函[2009]285號文件 、國家稅務(wù)總局2010年27號公告，該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值核定個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)，則稱A公司補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅5000萬*20%=1000萬元。該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓沒有產(chǎn)生收益。,（二十二）自然人轉(zhuǎn)讓10%股權(quán)，繳納個(gè)人所得稅問題。 檢查人員發(fā)現(xiàn)，2010年甲公司將其持有的M公司50%股權(quán)轉(zhuǎn)讓，甲公司做賬如下，企業(yè)年終未做納稅調(diào)整： 借：銀行存款 2億元 貸：長期股權(quán)投資—成本 5000萬元 —損益調(diào)整 1億元 貸：投資收益 5000萬元 【處理決定】 企業(yè)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為1億元，因此調(diào)減應(yīng)納稅所得額5000萬元； 根據(jù)國稅函[2010]79號文件，損益調(diào)整部分不得在企業(yè)所得稅前扣除，因此應(yīng)調(diào)增1億元。 專題：對外投資的稅務(wù)處理。甲公司做賬如下： 借：長期股權(quán)投資 5000萬元 貸：固定資產(chǎn)清理 5000萬元 【處理決定】 根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件，甲公司以房屋對外投資，應(yīng)該按照公允價(jià)值視同銷售繳納企業(yè)所得稅；根據(jù)財(cái)稅[2006]21號文件，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納土地增值稅。 （三要三不要）,（二十）以房屋對外投資未視同銷售繳納企業(yè)所得稅、土地增值稅。,（十九）對外促銷禮品的個(gè)人所得稅問題。,（十八）收到個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)未繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國稅發(fā)[2003]47號文件責(zé)令其補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅，并根據(jù)《征管法〉第69條，給予50%的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)商議，采納了企業(yè)的意見。 企業(yè)認(rèn)為，第二筆借款借款期限尚未滿1年，因此不能僅僅根據(jù)字面意思，年末不歸還就繳納個(gè)人所得稅。 檢查人員在檢查“其他應(yīng)收款”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年6月借給其自然人股東張先生1000萬元，2010年11月借給股東張先生1000萬元，截至到檢查期2011年8月，均未歸還。甲公司做如下賬務(wù)處理： 借：資本公積 7000萬 貸：實(shí)收資本——集團(tuán)公司 5600萬（80%） 實(shí)收資本——張先生（集團(tuán)公司法人代表）1400萬（20%部分） 【處理決定】 根據(jù)國稅函[1997]198號文件、國稅函[1998]289號文件的規(guī)定，甲公司資本公積轉(zhuǎn)增資本，其自然人股東應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅280萬元，稅款由甲公司代扣代繳； 由于甲公司未代扣代繳，因
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