【正文】 第五篇：內部控制,預算流程圖內部控制，預算工作流程圖一）預算編制及批復（二）預算執(zhí)行 預算執(zhí)行申請超出預算指標申請符合預算指標及其規(guī)定進入預算追加調整程序預算執(zhí)行審批預算執(zhí)行管理預算執(zhí)行分析（三）預算績效管理確定績效管理對象制定績效目標監(jiān)控執(zhí)行情況開展績效自評或評價撰寫績效報告或評價報告評價結果應用。[3]萬良勇：企業(yè)預算松弛成因淺析[J].財會通訊，2007（12）?！緟⒖嘉墨I】[1]龔運芳：論全面預算管理及其在企業(yè)中的應用[J].會計之友，2006（3）。預算管理信息系統(tǒng)不是一個孤立的系統(tǒng)，必須與購銷存等子系統(tǒng)進行聯(lián)結，真正成為一個完整的網絡運行系統(tǒng)。預算編制要充分利用系統(tǒng)自動生成表格，預算執(zhí)行要對不同的預算目標設置不同的寫保護，如費用預算應以費用預算數作為最高限制點，并設置預警裝置，超出預算數系統(tǒng)自動拒付。六是系統(tǒng)運行和維護階段，系統(tǒng)正式投入運行后，可能出現各種各樣的問題，需要不斷地對系統(tǒng)進行完善和優(yōu)化，使之經常處于最佳狀態(tài)。五是系統(tǒng)調試和測試階段，系統(tǒng)調試是把編寫好的程序輸入到計算機里運行，通過調試進行檢查、修改。三是系統(tǒng)設計階段，根據已建立的邏輯模型來建立物理模型，確定系統(tǒng)實施的具體方案，完成定義預算管理信息系統(tǒng)各功能模塊的接口，設計全局數據庫和數字結構，確定系統(tǒng)代碼、對話接口、輸入輸出、劃分程序模塊等任務。一是可行性研究與計劃階段，了解全省預算管理的需求和現實環(huán)境，從技術、經濟和社會因素三方面論證軟件的可行性，編寫可行性研究報告，制定初步項目開發(fā)計劃。預算管理信息系統(tǒng)應作為一項重要的子系統(tǒng)。在召開對標會時，要綜合考慮非財務因素的變化對企業(yè)整體業(yè)績的影響，如市場占有率，預算分析按照職責分工由有關預算管理部門和預算責任單位分別完成，形成系統(tǒng)的分析體系。通過詳細的差異分析，幫助企業(yè)發(fā)現執(zhí)行過程或預算期末時出現偏差的原因，排除其他因素的干擾，保證預算控制的效果。同時也為下期預算編制和管理積累經驗，提高預算的準確性和權威性。針對預算執(zhí)行情況進行分析，發(fā)現預算和實際情況的差異，并追述原因，及時提出改進建議和實施方案，為預算定期調整提供依據。以成本控制為重點，檢查分析執(zhí)行情況，檢查日常管理是否合規(guī)，預算信息反饋與溝通是否及時，各項預算控制點發(fā)揮作用的程度，有無影響運營效率和自主能動性的發(fā)揮等問題，有無目標不相容或目標轉換問題。預算編制審計主要著眼于預算編制程序的合法性、科學性以及預算管理模式選擇的適用性，預算項目控制指標體系制定和預算管理組織構架的合理性，有關經營因素變動關系，各因素的影響方式及其影響程度。為加大監(jiān)督力度，并保持審計的獨立性，審計委員會不參與預算的編制工作，只負責預算執(zhí)行過程與結果的監(jiān)督，直接對董事會或總經理負責。因此選擇適當的考評內容就成為預算考評的一個關鍵問題。由于企業(yè)全面預算內容很多，難以全面考核，再加上隨著市場經濟的發(fā)展，更多的企業(yè)開始重視產品質量、顧客滿意度等因素了，很多因素是全面預算管理無法覆蓋或是不太重視的內容，因此出現了綜合業(yè)績評價體系。采用平衡記分卡法設計預算考評指標，如果一個企業(yè)預算編制得非常完美，如果沒有一套完整的配套的預算考評體系，那所編制的預算只能是紙上談兵，只能是應付上面的文字游戲。預算考評的頻率因企業(yè)經營性質和所處的行業(yè)不同而異，一般情況下，每月初步評價，每季進行綜合考評，進行總結。迅速采取相應的行動方案。因此，我們必須建立規(guī)范的預算調整機制，充分認識到編制預算是為了把握未來的變化，適應形勢的發(fā)展，而不是僵化死搬教條，使預算成為管理的裝飾品。所以調整是必須的，但是調整必須是可控的，必須依照一定的程序進行，必須由制度來保證。三、切實加強預算的執(zhí)行和控制雖然我們必須強調預算執(zhí)行的剛性，但是在執(zhí)行過程中，當企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化時，如外部環(huán)境發(fā)生重大變化或企業(yè)調整經營戰(zhàn)略的時候，必須要對預算進行一定的調整來適應變化，實際上環(huán)境的變化是永恒的，完全符合預算的情況是很少發(fā)生的。企業(yè)的經營管理是一個復雜系統(tǒng)，期望僅僅通過數據作一番表面文章進行全面預算，只能是徒勞無功的嘗試。二、從績效評估的需求推進預算管理進程業(yè)績考評制度的設計，應充分考慮到預算管理體系因素，科學的業(yè)績評價制度可減輕管理者執(zhí)行預算的壓力，避免過度的預算松弛。這一信息保障體系包括對于信息的及時收集、傳輸和整理的程序與職責規(guī)定，對于前瞻性信息獲取程序與職責規(guī)定，對于內部信息反饋系統(tǒng)的設計等等，具備了這些條件就能建立預算管理的預警機制，包括預算內事項預警、超預算事項預警、預算外事項預替、反常事項預警。一、預算管理的成功要求有力的信息支持這種信息支持已大大超出常規(guī)財務會計信息的范疇，不僅要求財務信息，而且要求非財務信息；不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息；不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息，以及企業(yè)內部信息和外部信息等等，更為重要的是預算管理信息的及時性，便捷性。在企業(yè)的全面預算管理具體應用過程中，企業(yè)管理層應該在預算編制、預算標準核定、預算執(zhí)行分析以及考核評價等方面，采取有力措施，以確保企業(yè)全面預算目標的順利實現?？荚u獎勵分月度、季度、分別進行，依據預算偏差率的考核結果，對企業(yè)集團的整體經營發(fā)展情況進行評價分析，并科學合理的調整經營管理策略。在全面預算的考核評價方面，首先應該根據企業(yè)集團的實際情況，全面綜合的選擇預算考核指標，確保定性指標與定量指標相結合的原則。同時定期開展預算執(zhí)行分析，對于預算執(zhí)行過程中出現的差異，應該及時進行差異分析，對照預算目標、預算進度、收支結構以及趨勢等進行分析，合理的制定全面預算管理的調整措施。（二）加強預算的執(zhí)行控制與分析在企業(yè)的預算計劃編制程序上，首先應該由企業(yè)集團的內部科室以及子公司等編制各自的預算計劃，然后由企業(yè)的預算管理部門匯總調整后，報送企業(yè)集團管理層審批后作為全面預算執(zhí)行。三、改進企業(yè)集團全面預算管理的具體措施（一）提高企業(yè)全面預算的精細化水平從根源上提高企業(yè)的全面預算管理，在企業(yè)全面預算的編制上，首先應該準確的界定全面預算的內容，現階段在企業(yè)集團的全面預算編制方面，預算主要包括經營預算、投資預算、專項預算、財務預算等幾項，在管理中首先應進行詳細的分解，經營預算大致可以分為銷售、生產、采購、人工、期間費用等；投資預算則主要是資本性收支、對外投資等項目；專項預算則包含科研、安全生產、經營管理等；財務預算則包含資產負債、利潤、現金流量、籌資等。此外，在全面預算管理執(zhí)行過程中，沒有及時的進行全面預算分析，因而也沒有根據全面預算差異進行預算調整，不利于全面預算管理工作的改進提高。此外，預算編制結束后，預算管理部門缺少專業(yè)性的分析以及審核，未能進行全面的調整，造成了全面預算編制水平不高。企業(yè)的全面預算在內容上主要涵蓋了資本預算、業(yè)務預算、財務預算等幾項內容。一、企業(yè)集團全面預算管理概念及內容分析全面預算管理主要是指在企業(yè)的經營管理決策過程中，以價值形態(tài)作為反映，對企業(yè)集團未來一段時間內的生產經營狀況以及財務成果等進行的規(guī)劃管理。然而，不少企業(yè)集團在全面預算管理的具體應用中，也出現了一些現實問題，諸如預算編制不合理、預算執(zhí)行力度不強，等等。關鍵詞：企業(yè)；全面預算；控制對于大規(guī)模的企業(yè)集團而言，由于企業(yè)的規(guī)模較大，組織結構相對較為復雜，因此在經營管理工作方面也提出了新的挑戰(zhàn)和要求。不僅有助于企業(yè)管理效率和效益的提高，更是優(yōu)化社會資源配置的重要手段，必須切實推廣實施，為構建企業(yè)集團核心競爭力提供管理支持。如果說在產品和技術領域和先進國際企業(yè)的差距還可以衡量，在管理領域的差距尚無人衡量，更不知道差異究竟有多大，就從全面預算做起，充分享受“管理改革紅利”，不斷縮小與先進企業(yè)在管理上的差距，實現可持續(xù)的內涵式發(fā)展。三是針對財務分析工作所面對的巨大信息量，要積極將信息系統(tǒng)運用于預算管理中，通過信息系統(tǒng)的應用，一方面提高分析的效率，另一方面也可以規(guī)避人為管理所產生的漏洞和風險，提高分析的準確性。因此，一是要對全面預算管理進行充分的宣傳，讓企業(yè)的員工，尤其是讓企業(yè)管理層，對預算管理的概念和作用有正確的認識。只有當企業(yè)的管理層對全面預算管理有全面的了解，對預算管理工作足夠重視，企業(yè)的預算工作才能真正得到組織保障，預算管理才能得到有效和深入地推行。因而有些企業(yè)的生產、銷售等部門并不參加預算的編制過程，預算變成財務部閉門造車的結果，造成企業(yè)編制的預算缺乏約束力和可操作性。但是在實施全面預算管理工作中，仍然存在有些企業(yè)缺乏全面預算管理組織體系的保障?？梢哉f，企業(yè)的日常管理就是分析預算的實際結果與預算目標之間的差異，尋找原因并盡力解決差異的過程。做好預算管理目標編制很重要，但預算執(zhí)行更是一個重要環(huán)節(jié)。只注重偏差所在和具體金額，并沒有深入比較實際經營和預算