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正文內(nèi)容

企業(yè)集團內(nèi)部控制體系研究(參考版)

2025-06-28 01:39本頁面
  

【正文】 supervision。 Group pany。6 小結(jié)上面討論了企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的財務總監(jiān)派出問題,并討論也一個核心企業(yè)情況下集團公司下的財務總監(jiān)在整個內(nèi)部控制體系中所處于的環(huán)節(jié)、地位、作用、相互關(guān)系,并提出一種新的運作模式,從實踐來看,也是比較有效的,這種模式既不同于國外大型公司的財務總監(jiān)管理、也不同于國內(nèi)早先的單個企業(yè)財務總監(jiān)管理,體現(xiàn)了在市場經(jīng)濟規(guī)則及新的經(jīng)濟法律、法規(guī)條件下企業(yè)組織形式的變革和創(chuàng)新,于目前國有企業(yè)的改革具有實踐意義。其次,從廣東省一些集團公司性質(zhì)的大中型企業(yè)的實踐來看,他們的財務總監(jiān)派出管理都有操作性很強的制度,如《廣東省省屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司財務總監(jiān)管理暫行辦法》、《南華西企業(yè)集團財務總監(jiān)制度》、《廣東省公路工程建設(shè)集團公司財務總監(jiān)派出規(guī)定》等。(8)制止違法收支,并及時向上級單位和有關(guān)部門報告;(9)根據(jù)工作需要,隨時調(diào)閱與經(jīng)營活動有關(guān)的帳目和資料,并查詢有關(guān)情況;(10)定期向母公司報告子公司資產(chǎn)和經(jīng)濟效益變化情況,及時報告經(jīng)營活動的重大問題。又如,《廣州市國有企業(yè)財務總監(jiān)管理暫行辦法》中規(guī)定:主要職權(quán): 第6條:財務總監(jiān)向母公司負責,接受母公司的監(jiān)督。新《會計法》第一章總則、第二章會計核算、第四章會計監(jiān)督、第六章法律責任已明確指出了財務控制與會計監(jiān)督的職能;(2) 參照地方性的規(guī)定、辦法如:1994年深圳市政府頒布的《關(guān)于完善試點企業(yè)領(lǐng)導體制的若干規(guī)定》,對財務總監(jiān)的職權(quán)、責任規(guī)定是:主要職權(quán):(1)審核公司的重要財務報表和報告,并和經(jīng)理共同確認其準確性后上報董事會;(2)經(jīng)董事會授權(quán),與經(jīng)理聯(lián)簽批準董事會規(guī)定的限額范圍內(nèi)的資金支用事項;(3)參與擬訂公司的年度財務預算方案、決算方案;(4)參與擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;(5)參與擬訂公司發(fā)行公司債的方案;(6)審核投資項目的財務可行性;主要責任:(1)對上報董事會的公司重要財務報表和報告的真實性,與經(jīng)理共同承擔責任;(2)對國有資產(chǎn)的流失承擔相應的責任;(3)對公司重大投資項目決策造成的損失承擔相應的責任; (4)對子公司嚴重違反財經(jīng)紀律的作為承擔相應的責任。但財務總監(jiān)則不然,他不是子公司總經(jīng)理的助手和參謀,而是集團公司總經(jīng)理的助手和參謀,履行集團公司內(nèi)部審計部的崗位工作職能,從管理層次上講,相當于子公司副總經(jīng)理,集團公司的部門經(jīng)理級別。 財務總監(jiān)與子公司總經(jīng)理: 子公司的財務主管盡管屬下派,但仍是子公司總經(jīng)理(代表經(jīng)營領(lǐng)導班子)的助手和參謀,從權(quán)力責任結(jié)構(gòu)層級上講是中層領(lǐng)導,負責職能部門的運作。可見,財務主管和財務總監(jiān)是兩條線,由于財務總監(jiān)的主要工作職能是負責企業(yè)的財務管理和會計監(jiān)督,因而所在企業(yè)的財務主管所負責的工作自然也就在財務總監(jiān)的監(jiān)察范圍內(nèi)。集團公司與二級公司在利益分配,資源占用上畢竟時有矛盾,財務部長有可能處于要么堅持原則,與企業(yè)領(lǐng)導產(chǎn)生摩擦,要么喪失立場,做假報表、隱瞞虧損或利潤,費用開支超標準入帳,乃至重大資金流動失控或資產(chǎn)流失的境地。(2) 財務部長雖然也是屬于總公司派出人員,但畢竟是二級企業(yè)的中層干部,從組織的結(jié)構(gòu)與管理的角色來說,總公司很難對其進行過多的控制。我們再看看特區(qū)一些企業(yè)集團的做法,深圳免稅集團95年頒布的《財務主管人員下管一級暫行規(guī)定》中主要內(nèi)容是:(1) 下屬二級全資子公司的財務部長由集團公司委派,并實行定期輪換制;(2) 各全資子公司財務部長行政上受集團公司計財部領(lǐng)導,由集團公司委派,其他財務人員行政上受所在單位領(lǐng)導,業(yè)務上接受集團公司計財部領(lǐng)導、監(jiān)督;(3) 下派的財務部長負責所在單位的全面財務工作,組織和領(lǐng)導財務部嚴格執(zhí)行國家和集團公司的有關(guān)財務制度,如實反映財務情況和經(jīng)營成果,監(jiān)督各項財務收支和資金使用,發(fā)現(xiàn)問題及時上報;(4) 集團公司每年對派出的財務部長考核一次,對表現(xiàn)優(yōu)秀的給予獎勵,對不稱職的給予降職或免職;(5) 全資子公司的財務部長實行定期報告制度,由財務總監(jiān)、集團公司人事部門及財務部門負責人定期聽取其財務執(zhí)行情況(每季一次),同時提交書面財務報告。所謂財務主管下管一級,即指集團公司對下屬子公司的財務經(jīng)理進行直接管理,負責其選拔、委派、考核以及獎懲等方面事務,以保證集團公司財務監(jiān)控的有效性。 財務總監(jiān)與子公司的財務主管為加強子公司的財務控制與會計監(jiān)督,現(xiàn)在的集團公司往往采取財務主管下管一級和財務總監(jiān)制度,這種制度在沿海特區(qū)中的大中型國企及三資企業(yè)中運用得比較廣泛和有效。可見,財務總監(jiān)有雙重身份,既是會計工作者,也是內(nèi)審工作者,或者說是從內(nèi)部審計的角度從事會計工作,這與財會部門崗位主要從事會計核算工作是有根本區(qū)別的。 財務總監(jiān)與總會計師:小企業(yè)情況下,總經(jīng)理直接管理財務工作,但在大中型規(guī)模的情況下,總經(jīng)理精力有限,遵照分權(quán)管理原則,總經(jīng)理把財務管理
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