論企業(yè)集團內(nèi)部控制體系中的財務(wù)總監(jiān)派出管理機制研究(參考版)
2025-07-01 21:34本頁面
【正文】 supervision。 Group pany。6 小結(jié)上面討論了企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的財務(wù)總監(jiān)派出問題，并討論也一個核心企業(yè)情況下集團公司下的財務(wù)總監(jiān)在整個內(nèi)部控制體系中所處于的環(huán)節(jié)、地位、作用、相互關(guān)系，并提出一種新的運作模式，從實踐來看，也是比較有效的，這種模式既不同于國外大型公司的財務(wù)總監(jiān)管理、也不同于國內(nèi)早先的單個企業(yè)財務(wù)總監(jiān)管理，體現(xiàn)了在市場經(jīng)濟規(guī)則及新的經(jīng)濟法律、法規(guī)條件下企業(yè)組織形式的變革和創(chuàng)新，于目前國有企業(yè)的改革具有實踐意義。其次，從廣東省一些集團公司性質(zhì)的大中型企業(yè)的實踐來看，他們的財務(wù)總監(jiān)派出管理都有操作性很強的制度，如《廣東省省屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司財務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》、《南華西企業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)制度》、《廣東省公路工程建設(shè)集團公司財務(wù)總監(jiān)派出規(guī)定》等。（8）制止違法收支，并及時向上級單位和有關(guān)部門報告；（9）根據(jù)工作需要，隨時調(diào)閱與經(jīng)營活動有關(guān)的帳目和資料，并查詢有關(guān)情況；（10）定期向母公司報告子公司資產(chǎn)和經(jīng)濟效益變化情況，及時報告經(jīng)營活動的重大問題。又如，《廣州市國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》中規(guī)定：主要職權(quán)： 第6條：財務(wù)總監(jiān)向母公司負責(zé)，接受母公司的監(jiān)督。新《會計法》第一章總則、第二章會計核算、第四章會計監(jiān)督、第六章法律責(zé)任已明確指出了財務(wù)控制與會計監(jiān)督的職能；(2) 參照地方性的規(guī)定、辦法如：1994年深圳市政府頒布的《關(guān)于完善試點企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制的若干規(guī)定》，對財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)、責(zé)任規(guī)定是：主要職權(quán)：（1）審核公司的重要財務(wù)報表和報告，并和經(jīng)理共同確認(rèn)其準(zhǔn)確性后上報董事會；（2）經(jīng)董事會授權(quán)，與經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)董事會規(guī)定的限額范圍內(nèi)的資金支用事項；（3）參與擬訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；（4）參與擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；（5）參與擬訂公司發(fā)行公司債的方案；（6）審核投資項目的財務(wù)可行性；主要責(zé)任：（1）對上報董事會的公司重要財務(wù)報表和報告的真實性，與經(jīng)理共同承擔(dān)責(zé)任；（2）對國有資產(chǎn)的流失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（3）對公司重大投資項目決策造成的損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任； （4）對子公司嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的作為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但財務(wù)總監(jiān)則不然，他不是子公司總經(jīng)理的助手和參謀，而是集團公司總經(jīng)理的助手和參謀，履行集團公司內(nèi)部審計部的崗位工作職能，從管理層次上講，相當(dāng)于子公司副總經(jīng)理，集團公司的部門經(jīng)理級別。 財務(wù)總監(jiān)與子公司總經(jīng)理： 子公司的財務(wù)主管盡管屬下派，但仍是子公司總經(jīng)理（代表經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子）的助手和參謀，從權(quán)力責(zé)任結(jié)構(gòu)層級上講是中層領(lǐng)導(dǎo)，負責(zé)職能部門的運作?？梢?，財務(wù)主管和財務(wù)總監(jiān)是兩條線，由于財務(wù)總監(jiān)的主要工作職能是負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和會計監(jiān)督，因而所在企業(yè)的財務(wù)主管所負責(zé)的工作自然也就在財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)察范圍內(nèi)。集團公司與二級公司在利益分配，資源占用上畢竟時有矛盾，財務(wù)部長有可能處于要么堅持原則，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生摩擦，要么喪失立場，做假報表、隱瞞虧損或利潤，費用開支超標(biāo)準(zhǔn)入帳，乃至重大資金流動失控或資產(chǎn)流失的境地。（2） 財務(wù)部長雖然也是屬于總公司派出人員，但畢竟是二級企業(yè)的中層干部，從組織的結(jié)構(gòu)與管理的角色來說，總公司很難對其進行過多的控制。我們再看看特區(qū)一些企業(yè)集團的做法，深圳免稅集團95年頒布的《財務(wù)主管人員下管一級暫行規(guī)定》中主要內(nèi)容是：（1） 下屬二級全資子公司的財務(wù)部長由集團公司委派，并實行定期輪換制；（2） 各全資子公司財務(wù)部長行政上受集團公司計財部領(lǐng)導(dǎo)，由集團公司委派，其他財務(wù)人員行政上受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受集團公司計財部領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督；（3） 下派的財務(wù)部長負責(zé)所在單位的全面財務(wù)工作，組織和領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行國家和集團公司的有關(guān)財務(wù)制度，如實反映財務(wù)情況和經(jīng)營成果，監(jiān)督各項財務(wù)收支和資金使用，發(fā)現(xiàn)問題及時上報；（4） 集團公司每年對派出的財務(wù)部長考核一次，對表現(xiàn)優(yōu)秀的給予獎勵，對不稱職的給予降職或免職；（5） 全資子公司的財務(wù)部長實行定期報告制度，由財務(wù)總監(jiān)、集團公司人事部門及財務(wù)部門負責(zé)人定期聽取其財務(wù)執(zhí)行情況（每季一次），同時提交書面財務(wù)報告。所謂財務(wù)主管下管一級，即指集團公司對下屬子公司的財務(wù)經(jīng)理進行直接管理，負責(zé)其選拔、委派、考核以及獎懲等方面事務(wù)，以保證集團公司財務(wù)監(jiān)控的有效性。 財務(wù)總監(jiān)與子公司的財務(wù)主管為加強子公司的財務(wù)控制與會計監(jiān)督，現(xiàn)在的集團公司往往采取財務(wù)主管下管一級和財務(wù)總監(jiān)制度，這種制度在沿海特區(qū)中的大中型國企及三資企業(yè)中運用得比較廣泛和有效?？梢姡攧?wù)總監(jiān)有雙重身份，既是會計工作者，也是內(nèi)審工作者，或者說是從內(nèi)部審計的角度從事會計工作，這與財會部門崗位主要從事會計核算工作是有根本區(qū)別的。 財務(wù)總監(jiān)與總會計師：小企業(yè)情況下，總經(jīng)理直接管理財務(wù)工作，但在大中型規(guī)模的情況下，總經(jīng)理精力有限，遵照分權(quán)管理原則，總經(jīng)理把財務(wù)管理
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