0105086論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系中的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出管理機(jī)制研究(參考版)
2025-07-03 11:39本頁(yè)面
【正文】 supervision。 Group pany。6 小結(jié)上面討論了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出問題，并討論也一個(gè)核心企業(yè)情況下集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)總監(jiān)在整個(gè)內(nèi)部控制體系中所處于的環(huán)節(jié)、地位、作用、相互關(guān)系，并提出一種新的運(yùn)作模式，從實(shí)踐來看，也是比較有效的，這種模式既不同于國(guó)外大型公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)管理、也不同于國(guó)內(nèi)早先的單個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，體現(xiàn)了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則及新的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)條件下企業(yè)組織形式的變革和創(chuàng)新，于目前國(guó)有企業(yè)的改革具有實(shí)踐意義。其次，從廣東省一些集團(tuán)公司性質(zhì)的大中型企業(yè)的實(shí)踐來看，他們的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出管理都有操作性很強(qiáng)的制度，如《廣東省省屬國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》、《南華西企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度》、《廣東省公路工程建設(shè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)派出規(guī)定》等。（8）制止違法收支，并及時(shí)向上級(jí)單位和有關(guān)部門報(bào)告；（9）根據(jù)工作需要，隨時(shí)調(diào)閱與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的帳目和資料，并查詢有關(guān)情況；（10）定期向母公司報(bào)告子公司資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益變化情況，及時(shí)報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重大問題。又如，《廣州市國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》中規(guī)定：主要職權(quán)： 第6條：財(cái)務(wù)總監(jiān)向母公司負(fù)責(zé)，接受母公司的監(jiān)督。新《會(huì)計(jì)法》第一章總則、第二章會(huì)計(jì)核算、第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督、第六章法律責(zé)任已明確指出了財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能；(2) 參照地方性的規(guī)定、辦法如：1994年深圳市政府頒布的《關(guān)于完善試點(diǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制的若干規(guī)定》，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)、責(zé)任規(guī)定是：主要職權(quán)：（1）審核公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，并和經(jīng)理共同確認(rèn)其準(zhǔn)確性后上報(bào)董事會(huì)；（2）經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，與經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)董事會(huì)規(guī)定的限額范圍內(nèi)的資金支用事項(xiàng)；（3）參與擬訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；（4）參與擬訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；（5）參與擬訂公司發(fā)行公司債的方案；（6）審核投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性；主要責(zé)任：（1）對(duì)上報(bào)董事會(huì)的公司重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的真實(shí)性，與經(jīng)理共同承擔(dān)責(zé)任；（2）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的流失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（3）對(duì)公司重大投資項(xiàng)目決策造成的損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任； （4）對(duì)子公司嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的作為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但財(cái)務(wù)總監(jiān)則不然，他不是子公司總經(jīng)理的助手和參謀，而是集團(tuán)公司總經(jīng)理的助手和參謀，履行集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部的崗位工作職能，從管理層次上講，相當(dāng)于子公司副總經(jīng)理，集團(tuán)公司的部門經(jīng)理級(jí)別。 財(cái)務(wù)總監(jiān)與子公司總經(jīng)理： 子公司的財(cái)務(wù)主管盡管屬下派，但仍是子公司總經(jīng)理（代表經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)班子）的助手和參謀，從權(quán)力責(zé)任結(jié)構(gòu)層級(jí)上講是中層領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)職能部門的運(yùn)作?？梢姡?cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)總監(jiān)是兩條線，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要工作職能是負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，因而所在企業(yè)的財(cái)務(wù)主管所負(fù)責(zé)的工作自然也就在財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)察范圍內(nèi)。集團(tuán)公司與二級(jí)公司在利益分配，資源占用上畢竟時(shí)有矛盾，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)有可能處于要么堅(jiān)持原則，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生摩擦，要么喪失立場(chǎng)，做假報(bào)表、隱瞞虧損或利潤(rùn)，費(fèi)用開支超標(biāo)準(zhǔn)入帳，乃至重大資金流動(dòng)失控或資產(chǎn)流失的境地。（2） 財(cái)務(wù)部長(zhǎng)雖然也是屬于總公司派出人員，但畢竟是二級(jí)企業(yè)的中層干部，從組織的結(jié)構(gòu)與管理的角色來說，總公司很難對(duì)其進(jìn)行過多的控制。我們?cè)倏纯刺貐^(qū)一些企業(yè)集團(tuán)的做法，深圳免稅集團(tuán)95年頒布的《財(cái)務(wù)主管人員下管一級(jí)暫行規(guī)定》中主要內(nèi)容是：（1） 下屬二級(jí)全資子公司的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)由集團(tuán)公司委派，并實(shí)行定期輪換制；（2） 各全資子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)行政上受集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)，由集團(tuán)公司委派，其他財(cái)務(wù)人員行政上受所在單位領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督；（3） 下派的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)所在單位的全面財(cái)務(wù)工作，組織和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和集團(tuán)公司的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，如實(shí)反映財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和資金使用，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)；（4） 集團(tuán)公司每年對(duì)派出的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)考核一次，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不稱職的給予降職或免職；（5） 全資子公司的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)實(shí)行定期報(bào)告制度，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、集團(tuán)公司人事部門及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人定期聽取其財(cái)務(wù)執(zhí)行情況（每季一次），同時(shí)提交書面財(cái)務(wù)報(bào)告。所謂財(cái)務(wù)主管下管一級(jí)，即指集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行直接管理，負(fù)責(zé)其選拔、委派、考核以及獎(jiǎng)懲等方面事務(wù)，以保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的有效性。 財(cái)務(wù)總監(jiān)與子公司的財(cái)務(wù)主管為加強(qiáng)子公司的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)在的集團(tuán)公司往往采取財(cái)務(wù)主管下管一級(jí)和財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，這種制度在沿海特區(qū)中的大中型國(guó)企及三資企業(yè)中運(yùn)用得比較廣泛和有效?？梢?，財(cái)務(wù)總監(jiān)有雙重身份，既是會(huì)計(jì)工作者，也是內(nèi)審工作者，或者說是從內(nèi)部審計(jì)的角度從事會(huì)計(jì)工作，這與財(cái)會(huì)部門崗位主要從事會(huì)計(jì)核算工作是有根本區(qū)別的。 財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師：小企業(yè)情況下，總經(jīng)理直接管理財(cái)務(wù)工作，但在大中型規(guī)模的情況下，總經(jīng)理精力有限，遵照分權(quán)管理原則，總經(jīng)理把財(cái)
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