【正文】 主要責任是： 第七條：財務總監(jiān)對行使主權的事項承擔相應的責任：（1）對報送的財務報表和報告的真實性、合法性和準確性負責；（2）對國有資產(chǎn)的嚴重流失承擔相應的責任；（3）對重大投資項目決策失誤造成的經(jīng)濟損失承擔相應的責任；（4）對嚴重違反財經(jīng)紀律的行為承擔相應的責任。可見通過財務主管下管一級，在財務控制和會計監(jiān)督方面得到一定的強化和組織保證，但是財務部門只是一個職能部門，職能上還要接受子公司生產(chǎn)經(jīng)營班子領導，完全靠財務主管去執(zhí)行控制和監(jiān)督職能在客觀上是一定困難的，原因是：（1） 財務部長要雙向負責，一身二役不可得兼，既然身為二級企業(yè)經(jīng)理的助手和參謀，那么地位上決定了不可能充當“監(jiān)軍”角色，難以向集團公司負責，維護公司利益。（5）為強化子公司的財務控制與會計監(jiān)督，由集團公司派出財務總監(jiān)，編制在集團公司內(nèi)部審計部財務控制與會計監(jiān)督崗位?！备鶕?jù)《會計法》的要求，財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》第4章會計監(jiān)督部分中，對會計機構，會計人員的財務控制，會計監(jiān)督職能、依據(jù)，作了進一步的明確規(guī)定， 可見財務控制、會計監(jiān)督是財務部門的重要職能，理所當然。適值《會計法》正式實施之際，集團公司要推行在子公司派出財務總監(jiān)制度，具體需要構筑一個怎么樣的財務總監(jiān)管理體制？增加財務總監(jiān)后集團公司的內(nèi)部控制體制做何改變，為了弄清楚這一點，必須首先對目前集團公司一般的財務控制與會計監(jiān)督體制進行分析。企業(yè)內(nèi)部控制系指組織規(guī)劃和管理而采用的所有協(xié)調(diào)方法和措施，包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制二部分，內(nèi)部會計控制中的一項重要內(nèi)容便是財務控制和會計監(jiān)督，作為按《公司法》組建的企業(yè)集團，其財務控制和會計監(jiān)督又可按系統(tǒng)的層次性劃分為對母公司和對子公司，企業(yè)集團的內(nèi)部控制實際上以集團公司的內(nèi)部控制表現(xiàn)出來。所以，如果單位負責人把這一權利責任委托給總會計師，總會計師仍要向下委托。對財務部門的這一工作職能的履行以及由此引伸的企業(yè)財務運作進行控制和監(jiān)督。所謂財務主管下管一級，即指集團公司對下屬子公司的財務經(jīng)理進行直接管理，負責其選拔、委派、考核以及獎懲等方面事務，以保證集團公司財務監(jiān)控的有效性。又如，《廣州市國有企業(yè)財務總監(jiān)管理暫行辦法》中規(guī)定：主要職權： 第6條：財務總監(jiān)向母公司負責，接受母公司的監(jiān)督。6 小結(jié)上面討論了企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的財務總監(jiān)派出問題，并討論也一個核心企業(yè)情況下集團公司下的財務總監(jiān)在整個內(nèi)部控制體系中所處于的環(huán)節(jié)、地位、作用、相互關系，并提出一種新的運作模式，從實踐來看，也是比較有效的，這種模式既不同于國外大型公司的財務總監(jiān)管理、也不同于國內(nèi)早先的單個企業(yè)財務總監(jiān)管理，體現(xiàn)了在市場經(jīng)濟規(guī)則及新的經(jīng)濟法律、法規(guī)條件下企業(yè)組織形式的變革和創(chuàng)新，于目前國有企業(yè)的改革具有實踐意義。集團公司與二級公司在利益分配，資源占用上畢竟時有矛盾，財務部長有可能處于要么堅持原則，與企業(yè)領導產(chǎn)生摩擦，要么喪失立場，做假報表、隱瞞虧損或利潤，費用開支超標準入帳，乃至重大資金流動失控或資產(chǎn)流失的境地。（8）財務總監(jiān)日常工作匯報歸口為總會計師和內(nèi)審部，重大問題有直接向集團公司總經(jīng)理匯報的權利。根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第3條規(guī)定：“下列單位，根據(jù)內(nèi)部管理的需要，設立獨立的內(nèi)部審計機構，……；（三）全民所有制大中型企業(yè)；……。集團公司負責人（總經(jīng)理）總會計師財務部經(jīng)理（財務主管）內(nèi)部審計經(jīng)理（財務審計塊）圖1：集團公司一般的財務控制與會計監(jiān)督體系目前，作為財務工作中的重要組成部分，財務控制與會計監(jiān)督工作主要落在財務部負責人（財務主管）這一層，而問題也就出現(xiàn)在這一層次上，現(xiàn)分析如下：（總經(jīng)理）的責任如何得到落實、保障今年7月1日正式實施的新《會計法》，與85年版和93年修改版相比，在八個方面作了更大的修改，其中之一，便是突出強調(diào)了單位負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性的責任。我國在1994年《公司法》頒布之前，已開始在石油、化工、冶金、機械及電子行業(yè)進行企業(yè)集團試點，但真正推行還是在《公司法》頒布之后，而且從推行效果來看，處于沿海發(fā)達省市要好于內(nèi)部省市，一些新興行業(yè)、規(guī)模中小的企業(yè)集團要普遍好于上述行業(yè)中成立較早的企業(yè)集團?！? 第8條規(guī)定：“總會計師負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備，會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權。3 新的財務監(jiān)控機制設想根據(jù)上面的分析，集團公司的財務控制和會計監(jiān)督機制可調(diào)整如下：(1) 各級財務部門首先必須作好財務控制和會計監(jiān)督工作，這項職能工作的權力，由新《會計法》這一法律賦予，具體職能的開展由《會計法》及統(tǒng)一的會計制度、集團公司相應的財務具體規(guī)定明確。正因為如此，財務總監(jiān)的工作不受財務部門的干擾，其編制屬于內(nèi)部審計部，組織行政上接受內(nèi)審部經(jīng)理領導，其職能除從總會計師那里接受外