【正文】 主要責(zé)任是： 第七條：財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)行使主權(quán)的事項(xiàng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：（1）對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；（2）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（3）對(duì)重大投資項(xiàng)目決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；（4）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?？梢娡ㄟ^財(cái)務(wù)主管下管一級(jí)，在財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督方面得到一定的強(qiáng)化和組織保證，但是財(cái)務(wù)部門只是一個(gè)職能部門，職能上還要接受子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)班子領(lǐng)導(dǎo)，完全靠財(cái)務(wù)主管去執(zhí)行控制和監(jiān)督職能在客觀上是一定困難的，原因是：（1） 財(cái)務(wù)部長(zhǎng)要雙向負(fù)責(zé)，一身二役不可得兼，既然身為二級(jí)企業(yè)經(jīng)理的助手和參謀，那么地位上決定了不可能充當(dāng)“監(jiān)軍”角色，難以向集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，維護(hù)公司利益。（5）為強(qiáng)化子公司的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督，由集團(tuán)公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，編制在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位?！备鶕?jù)《會(huì)計(jì)法》的要求，財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第4章會(huì)計(jì)監(jiān)督部分中，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)控制，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能、依據(jù)，作了進(jìn)一步的明確規(guī)定， 可見財(cái)務(wù)控制、會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)部門的重要職能，理所當(dāng)然。適值《會(huì)計(jì)法》正式實(shí)施之際，集團(tuán)公司要推行在子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，具體需要構(gòu)筑一個(gè)怎么樣的財(cái)務(wù)總監(jiān)管理體制？增加財(cái)務(wù)總監(jiān)后集團(tuán)公司的內(nèi)部控制體制做何改變，為了弄清楚這一點(diǎn)，必須首先對(duì)目前集團(tuán)公司一般的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督體制進(jìn)行分析。企業(yè)內(nèi)部控制系指組織規(guī)劃和管理而采用的所有協(xié)調(diào)方法和措施，包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制二部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的一項(xiàng)重要內(nèi)容便是財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督，作為按《公司法》組建的企業(yè)集團(tuán)，其財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督又可按系統(tǒng)的層次性劃分為對(duì)母公司和對(duì)子公司，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制實(shí)際上以集團(tuán)公司的內(nèi)部控制表現(xiàn)出來。所以，如果單位負(fù)責(zé)人把這一權(quán)利責(zé)任委托給總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師仍要向下委托。對(duì)財(cái)務(wù)部門的這一工作職能的履行以及由此引伸的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行控制和監(jiān)督。所謂財(cái)務(wù)主管下管一級(jí)，即指集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行直接管理，負(fù)責(zé)其選拔、委派、考核以及獎(jiǎng)懲等方面事務(wù)，以保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的有效性。又如，《廣州市國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行辦法》中規(guī)定：主要職權(quán)： 第6條：財(cái)務(wù)總監(jiān)向母公司負(fù)責(zé)，接受母公司的監(jiān)督。6 小結(jié)上面討論了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的財(cái)務(wù)總監(jiān)派出問題，并討論也一個(gè)核心企業(yè)情況下集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)總監(jiān)在整個(gè)內(nèi)部控制體系中所處于的環(huán)節(jié)、地位、作用、相互關(guān)系，并提出一種新的運(yùn)作模式，從實(shí)踐來看，也是比較有效的，這種模式既不同于國(guó)外大型公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)管理、也不同于國(guó)內(nèi)早先的單個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，體現(xiàn)了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則及新的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)條件下企業(yè)組織形式的變革和創(chuàng)新，于目前國(guó)有企業(yè)的改革具有實(shí)踐意義。集團(tuán)公司與二級(jí)公司在利益分配，資源占用上畢竟時(shí)有矛盾，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)有可能處于要么堅(jiān)持原則，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生摩擦，要么喪失立場(chǎng)，做假報(bào)表、隱瞞虧損或利潤(rùn)，費(fèi)用開支超標(biāo)準(zhǔn)入帳，乃至重大資金流動(dòng)失控或資產(chǎn)流失的境地。（8）財(cái)務(wù)總監(jiān)日常工作匯報(bào)歸口為總會(huì)計(jì)師和內(nèi)審部，重大問題有直接向集團(tuán)公司總經(jīng)理匯報(bào)的權(quán)利。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第3條規(guī)定：“下列單位，根據(jù)內(nèi)部管理的需要，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，……；（三）全民所有制大中型企業(yè)；……。集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)部經(jīng)理（財(cái)務(wù)主管）內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理（財(cái)務(wù)審計(jì)塊）圖1：集團(tuán)公司一般的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督體系目前，作為財(cái)務(wù)工作中的重要組成部分，財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作主要落在財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)主管）這一層，而問題也就出現(xiàn)在這一層次上，現(xiàn)分析如下：（總經(jīng)理）的責(zé)任如何得到落實(shí)、保障今年7月1日正式實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》，與85年版和93年修改版相比，在八個(gè)方面作了更大的修改，其中之一，便是突出強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的責(zé)任。我國(guó)在1994年《公司法》頒布之前，已開始在石油、化工、冶金、機(jī)械及電子行業(yè)進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)試點(diǎn)，但真正推行還是在《公司法》頒布之后，而且從推行效果來看，處于沿海發(fā)達(dá)省市要好于內(nèi)部省市，一些新興行業(yè)、規(guī)模中小的企業(yè)集團(tuán)要普遍好于上述行業(yè)中成立較早的企業(yè)集團(tuán)?！? 第8條規(guī)定：“總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備，會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。3 新的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)想根據(jù)上面的分析，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制可調(diào)整如下：(1) 各級(jí)財(cái)務(wù)部門首先必須作好財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，這項(xiàng)職能工作的權(quán)力，由新《會(huì)計(jì)法》這一法律賦予，具體職能的開展由《會(huì)計(jì)法》及統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、集團(tuán)公司相應(yīng)的財(cái)務(wù)具體規(guī)定明確。正因?yàn)槿绱耍?cái)務(wù)總監(jiān)的工作不受財(cái)務(wù)部門的干擾，其編制屬于內(nèi)部審計(jì)部，組織行政上接受內(nèi)審部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，其職能除從總會(huì)計(jì)師那里接受外